Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Упрощенная система налогообложения: преимущества и недостатки

Упрощенная система налогообложения: преимущества и недостатки

Автор: Свердлова Т.Ю., ведущий консультант по налоговому планированию ООО «Риск-Консалт»

Преимущества и недостатки УСН. Налог и взносы. Порядок предоставления отчетности.

У начинающего предпринимателя в первую очередь встает вопрос о выборе системы налогообложения. В каждой из них есть свои плюсы и минусы. В данной статье подробно рассматривается УСН.

Право применения УСН

УСН (упрощенная система налогообложения) вправе применять ИП и организации, у которых выполнены все следующие условия:

  • остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не более 100 млн. рублей;
  • годовой доход не больше 60 млн. рублей;
  • численность наемных работников не более 100 человек;
  • отсутствуют филиалы и представительства.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе применять УСН (ломбарды, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции и т.д.)

Отчетность УСН

  1. Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончании календарного года. Организации подают ее не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля. Уплата налога 6% или 15% происходит ежеквартально.
  2. Отчетность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующий фонд ежеквартально по форме РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ. В Фонд социального страхования страхователи представляют отчет по форме-4 ФСС РФ, в Пенсионный фонд Российской Федерации — отчет по форме РСВ-1 ПФР. Отчетность в ПФР следует представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 кв. 2011г. отчитаться следует не позднее 15-го мая 2011 г.), а в ФСС — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Штраф за несвоевременное предоставление отчета в ФСС РФ составляет 1 000 рублей. Стоит обратить внимание на то, что регистрационный номер в ТФОМС для компаний зарегистрированных после 01.01.2011г не заполняется (ставятся нули), при составлении формы РСВ-1.
  3. В ПФР необходимо представить индивидуальные сведения на застрахованных лиц. Сроки представления отчетности по полугодиям установлены Федеральным законом N 213-ФЗ (п. 12 ст. 37): за первое полугодие — до 1 августа, за второе полугодие — до 1 февраля следующего года. В случае, если деятельность не велась, форму можно не предоставлять или направить письмо в свободной форме «За _ квартал__года деятельность не велась, заработная плата не начислялась»
  4. Подтверждение вида деятельности и установление скидки к страховому тарифу. В ФСС кроме уже упомянутого отчета 4-ФСС РФ следует представить сведения о подтверждении основного вида деятельности (до 15 апреля текущего года) и заявление об установлении скидки к страховому тарифу (до 13 мая текущего год).
  5. Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду. «Упрощенцам», осуществляющим любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, вредным воздействием на окружающую среду, размещением отходов производства и потребления, не стоит забывать о сроках представления расчета за негативное воздействие на окружающую среду — 20 января.
  6. Статотчетность. Всем «упрощенцам» __следует помнить о необходимости представлять статистическую отчетность, перечень которой для своей организации можно узнать в территориальном отделении статистики.
    Упрощенцы, совмещающие два специальных налоговых режима (ЕНВД и УСНО), не освобождены от ведения бухучета в полном объеме и обязаны представить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту регистрации не позднее 30 марта 2011 г. (Пункт 2 ст. 15 Федерального закона N 129-ФЗ)

Преимущества и недостатки УСН

К преимуществам УСН следует отнести:

  • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
  • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
  • Подачу налоговой декларации только один раз в год.
  • Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
  • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
  • Упрощение налогового учета.
  • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков применения УСН можно отметить:

  • Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
  • Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
  • Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
  • Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
  • Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  • Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
  • Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
  • Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
  • Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
  • Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
  • Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.

Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.

Кому выгодно применять УСН?

Недостатки УСН налицо. Все же «упрощенка» выгодна:

  • небольшим компаниям, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле);
  • компаниям с небольшими расходами, включенными в перечень принимаемых для расчета налоговой базы единого налога. Поэтому, если вы задумались: как открыть тир, как открыть каток или бильярдный клуб — УСН, скорее всего, для вас!

Напротив, невыгодно применять УСН:

  • убыточным организациям;
  • компаниям, в структуре расходов которых значительную долю занимают расходы, не учитываемые при УСН, но включаемые в расчет налоговой базы по налогу на прибыль
  • компаниям, которые планируют свое развитие до уровня доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств, превышающего установленные для УСН ограничения.
  • В заключение следует еще раз подчеркнуть, что выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения «упрощенки».

Во избежание возможных потерь, которые могут возникнуть в силу недостаточной осведомленности об особенностях различных налоговых режимов, для осуществления подобных функций порой целесообразно обратиться к специалистам, владеющим комплексными знаниями в области бухгалтерского и налогового законодательства.

Читайте также:  Нормативные требования охраны труда

Налоги

  • Основной налог (6% или 15%). Налогообложению подлежит общая сумма дохода по ставке 6% (УСН 6%) либо сумма дохода за вычетом произведенных расходов. В последнем случае налоговая ставка равна 15% (УСН 15%). Перечень расходов, которые ведут к уменьшению налогооблагаемой базы, строго очерчен ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
  • Налог с фонда заработной платы (13%). Хозяйственные общества (ООО, ОАО, ЗАО) имеют как минимум два наемных работника (директор, бухгалтер), заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.
  • Налог с дивидендов (9%). При получении дохода от деятельности хозяйственного общества его участник оплачивает налог в размере 9% от суммы полученных дивидендов.
  • Местные налоги. При наличии объектов налогообложения (земля, транспортное средство и т.д.), уплате подлежат соответствующие региональные налоги (земельный, транспортный и т.д.).

Взносы во внебюджетные фонды

1. Страховые взносы в ПФ РФ.

  • С фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.
  • Индивидуальные предприниматели (ИП), помимо выплат за наемных работников, перечисляют страховой взнос за себя в размере фиксированного платежа, сумма которого составляет 20% от стоимости страхового года (ССГ). Взнос перечисляется до 31 декабря текущего года. ССГ= МРОТ (минимальный размер оплаты труда Х 12 (количество месяцев в году). Страховой взнос ИП в ПФ РФ = ССГ Х 20%

2. Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

  • В 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются. С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается до 26% — в ПФ РФ, 2,9% — в ФСС РФ, 2,1% — в ФФОМС, 3% — в ТФОМС.
  • ИП перечисляют страховые взносы за себя в ФФОМС и ТФОМС в виде фиксированного платежа, сумма которого зависит от стоимости страхового года (ССГ) и равна для ФФОМС — 1,1% от ССГ, для ТФОМС – 2% от ССГ. Взносы перечисляются до 31 декабря текущего года.

В ФСС ИП перечисляют взносы за себя только в случае, когда они добровольно вступают с ФСС в отношения по социальному страхованию на случай материнства или нетрудоспособности.

В Письме ФНС России 06.12.2010 N ШС-17-3/1908@ рассмотрена следующая ситуация. Налогоплательщик покупает товары для дальнейшей реализации по договору поставки, предусматривающему отсрочку платежа, но продает эти товары до расчета с поставщиком. Если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то стоимость приобретенных для последующей продажи товаров учитывается в расходах по мере их реализации покупателям (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако __ необходимо принимать во внимание общие правила признания расходов при применении УСН. Во-первых, расходы учитываются, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Во-вторых, расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, для учета в составе расходов при применении УСН стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, необходимо выполнение двух условий: 1) товары оплачены поставщику и 2) отгружены покупателю. В связи с этим ФНС России разъяснила: стоимость приобретенного товара, который продан ранее погашения долга за этот товар перед поставщиком, включается в расходы только на дату оплаты товара поставщику.

Упрощенная система налогообложения: преимущества и недостатки

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Читайте также:  Как увеличить продажи одежды

    Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    УСН – недостатки и преимущества

    Преимущества и недостатки УСН, чего же все-таки больше.

    Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

    Упрощенная система налогообложения (УСНО), она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН

    При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

    Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

    1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании. К примеру, возможность единовременного списания основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету.
    2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
    3. Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
    4. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
    5. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
    6. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является своего рода экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

    Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН)

    1. Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, реализующие подакцизные товары, негосударственные пенсионные фонды и т.д. (полный список представлен в ст. 346 Налогового Кодекса.
    2. Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.
    3. Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
    4. Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
    5. Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчета единого налога или налога на прибыль.
    6. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).

    Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН, выделим ряд критерий, соответствуя которым, компании целесообразно применять упрощенку:

    • наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы — расходы».
    • сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
    • в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.

    Преимущества УСН

    Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, порядок применения которого предусмотрен гл. 26.2 НК РФ. А какие преимущества есть у упрощенки? Расскажем об этом в нашей консультации.

    УСН вместо ЕНВД и ОСНО

    В отдельных консультациях мы рассматривали отличия упрощенки от вмененки и упрощенки от общего режима. Сравнение любых режимов между собой выявляет как достоинства, так и недостатки каждого из них. Выбор конкретного режима налогообложения всегда зависит от особенностей деятельности, условий, в которых работают организация или ИП, а также фактических или планируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности.

    В то же время можно выделить отдельные характеристики УСН, которые могут делать этот спецрежим привлекательным для организаций и предпринимателей.

    Основной налог – упрощенный

    Организации, применяющие УСН, в общем случае освобождены от уплаты следующих налогов:

    • налог на прибыль;
    • налог на имущество;
    • НДС.

    При определенных условия упрощенцы могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, а также плательщиками налога на имущество.

    В обычном порядке они платят земельный и транспортный налог.

    ИП на упрощенке не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости (если предприниматель подал заявление в инспекцию, а имущество не включено в спецперечень) и НДС. Как и организация, ИП на упрощенке должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он заключает трудовые договоры и начисляет заработную плату, то должен удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждений своих работников.

    НДС при импорте товаров упрощенцы также должны платить.
    В любом случае, перечень уплачиваемых налогов и случаев, при которых эти налоги должны уплачиваться, при упрощенке значительно сокращены.

    Читайте также:  Как выбрать бизнес-идею?

    Объект налогообложения на УСН выбираем сами

    На упрощенке предусматриваются 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

    2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

    От объекта будут зависеть и налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки составляет:

    • при объекте налогообложения «доходы» — 6%;
    • при объекте «доходы минус расходы» 15%.

    Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

    Таким образом, упрощенец сам решает, какой объект налогообложения выбрать в зависимости от величины своих доходов и расходов. Поможет в этом наша консультация, где мы отвечали на вопрос, что лучше – УСН 6 или 15%.

    По упрощенке отчитываемся раз в год

    Применяя упрощенку, нет необходимости отчитываться по налогу ежемесячно или ежеквартально. Декларация за истекший календарный год по УСН сдается однократно:

    • организациями – не позднее 31 марта следующего года;
    • ИП – не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации совпадет с выходным, крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Подробнее о том, что такое упрощенная система налогообложения и в чем ее особенности, можно прочитать в нашем отдельном материале.

    Упрощенная система налогообложения для ООО – преимущества и недостатки

    УСН — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

    Особенности:

    1. Переход осуществляется добровольно.
    2. Объект налогообложения можно менять, но не чаще чем раз в год.
    3. Выполняя определённые процедуры, установленные нормативными актами, разрешается переходить с общей системы на упрощённую и наоборот.
    4. Организации могут сочетать этот режим отчуждения обязательных взносов только с ЕНВД.
    5. ООО, отдавшие предпочтение УСН, освобождаются от перечисления в пользу государства следующих сборов, таких как:
      • НДС с продажи товаров, проведения работ и оказания услуг, кроме входного и импортного, которые учитывают в особом порядке.
      • Налог на прибыль, исключая дивиденды, потому что необходимые действия проводит организация, которая их выплачивает.
      • Налог на имущество помимо объектов недвижимости, по которым база для расчёта взноса определяется как их кадастровая стоимость.
    6. Значительно упрощается налоговый учёт, так как все данные о результатах деятельности достаточно заносить только в Книгу учёта доходов и расходов.
    7. В отличие от предпринимателей организации обязаны составлять бухгалтерскую отчётность.
    8. Общество обязано соблюдать порядок ведения кассовых операций:
      • Определять предел остатка денег в кассе без согласования с банком, руководствуясь порядком, установленным законодательством РФ. Для этого понадобится издать специальный внутренний документ.
      • Наличные средства сверх утверждённого лимита, положено хранить в кредитной организации. Превышение возможно в следующих случаях:
        • Во время выдачи зарплаты (в течение пяти рабочих дней).
        • В нерабочие дни, когда нет возможности сдать наличность (правило распространяется на юридических лиц, которые работают с кассой в выходные и праздники).
      • Все процессы необходимо оформлять приходными и расходными ордерами и фиксировать в кассовой книге.
      • Руководитель обязан организовать хранение документации в бумажном и электронном виде.
      • Принимать и выдавать средства нужно строго в соответствии с нормативными актами.
      • Организация по своему усмотрению налаживает хранение и перемещение наличных денег, а также отслеживает их количество в кассе.
      • Предел расчётов — 100000 рублей.
      • Неприменение контрольно-кассовой техники влечёт административную ответственность.

    Преимущества УСН для ООО

    Ставки по многим взносам ниже 14%. Региональным властям разрешается самим регулировать размер обязательных платежей от 5 до 15% для объекта доходы уменьшенные на величину расходов.

    • Базу единого обязательного платежа компания может выбрать самостоятельно. При этом нужно учесть важные правила:
      • Прибыль и затраты в иностранной валюте нужно учесть совместно, пересчитав по курсу рубля.
      • Натуральные доходы считаются по рыночным ценам.
      • Ведётся подсчёт общей суммы с начала периода.
    • Можно использовать сниженные ставки по своему усмотрению.
    • Существует порядок единого обязательного платежа.
    • Отчитаться необходимо один раз в год, после окончания соответствующего периода.
    • Любая компания имеет право выбрать этот специальный режим.

    Недостатки УСН для ООО

    • Много ограничений по видам предпринимательской деятельности.
    • Открытие филиала грозит переходом на общую систему.
    • Не все затраты можно учитывать, выбрав способ доходы минус расходы.
    • Контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию, не могут возместить его из бюджета.
    • Убытки прошлых лет не учитываются при смене режима.
    • Минимальный внос придётся уплатить даже если деятельность не приносит прибыли.

    Обязательные условия

    Численность работающих в организации лиц не должна превышать за налоговый период ста человек. Нужно рассчитать состав предприятия за последние девять месяцев. Потребуется найти сумму количества работников, внешних совместителей и оформленных по гражданско-правовым договорам сотрудников за этот отрезок времени и разделить её на 9. Если она меньше сотни, то можно переходить на спецрежим. В противном случае документы о переходе всё равно можно подать, но придётся провести сокращение штата до установленной величины к новому году. В случае когда по некоторым видам деятельности уплачивается ЕНВД учитываются все сотрудники.

    Для ООО, которые уже применяют УСН необходимо определять среднесписочную численность каждый отчётный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев).

    Годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей для предприятия уже применяющего УСН и 45 миллионов рублей для желающих перейти с ОСНО.

    На общее правило накладывается ряд нюансов:

    • Если организация до смены режима использовала ЕНВД, то для неё никаких ограничений в этом плане не установлено.
    • Для перехода на специальный режим с нового года потребуется посчитать внереализационные и реализационные доходы с вычетом НДС за девять месяцев текущего периода. Полученная сумма сравнивается с установленным предельным значением, умноженным на коэффициент-дефлятор. Например, лимит для смены режима с начала 2015 года составил 48015000 рублей.
    • В случае когда ООО уже платит УСН, величина доходов, удовлетворяющая условиям его использования не должна превышать произведения 60 000000 рублей на коэффициент, установленный законодательством. На 2015 год — это 68820000 рублей.

    Остаточная стоимость основных средств, не может быть больше 100 миллионов рублей. Для её расчёта пользуются следующими правилами:

    • Для исчисления показателя применяют нормы бухгалтерского учёта.
    • Рассматривается только амортизируемое имущество.
    • Земельные участки учитывать не нужно.
    • Если по некоторым видам деятельности применяется ЕНВД, то, связанная с ними собственность также должна быть учтена.

    Доля прямого участия в ООО иных организаций не может превышать 25 процентов. Здесь стоит учитывать, что существует ряд структур, на которые это правило не влияет, так как все их участники — это:

    • Общества инвалидов, в которых доля работников-инвалидов не менее половины. А их зарплата составляет более 25% фонда оплаты труда.
    • Предприятия, не имеющие основной цели — извлечения прибыли.
    • Потребительские общества и союзы.

    Условие не распространяется на хозяйственные общества и партнёрства, для которых одновременно выполняются следующие требования:

    • Их учредители — это бюджетные или автономные научные учреждения.
    • Они применяют на практике или внедряют результаты интеллектуального труда. Такие как компьютерные программы, базы данных, изобретения и т. д.
    • Им принадлежат права на указанные разработки.

    ООО не имеют права использовать УСН в следующих случаях:

    • Есть представительства и (или) филиалы. Причём учитываются и те, что находятся за рубежом. Их отличительные черты:
      • Представляют интересы либо осуществляют все функции юридического лица.
      • Наделяются имуществом.
      • Работают на основании утверждённых положений.
      • Есть руководитель, действующий по доверенности.

    Наличие обособленных структурных подразделений, не ограничивает использование УСН:

    • Применение ЕСХН.
    • Участие в соглашении о разделе продукции.
    Ссылка на основную публикацию