Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Телефонизируем офис: как правильно учесть расходы?

Как правильно оформить и списать в налоговом учете затраты на мобильную связь для сотрудников

Елена Сафарова, юрист, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом

  1. Какими способами можно определить сумму расходов на мобильную связь.
  2. Что делать, если сотрудник вел личные переговоры за счет компании.
  3. Как учесть расходы на корпоративные сим-карты и сами телефоны.
  4. Можно ли списать компенсацию за то, что сотрудник использует личный телефон.
  5. Удастся ли учесть в расходах плату за дополнительные услуги связи.

Ваша компания оплачивает мобильную связь для сотрудников? Тогда суммы, истраченные на оплату телефонных разговоров, вы можете учитывать при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов. Так позволяет делать подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для начала важно правильно определить величину таких затрат. О том, какими способами это лучше сделать, мы и поговорим. Также разберемся, как учесть расходы непосредственно на сами телефонные аппараты и на сим-карты для них.

Какими способами можно определить сумму расходов на мобильную связь

Начну с того, что есть два способа учитывать расходы на мобильную связь. Первый – детализировать, то есть подробно просматривать перечень телефонных номеров, на которые звонили работники, отделяя рабочие от личных.

И второй способ – изначально лимитировать расходы на телефонные разговоры. То есть руководство компании определяет сумму, которую будут выделять сотруднику для оплаты телефона. К слову, необязательно выдавать работнику деньги, чаще всего оплату операторам связи компании переводят самостоятельно. Чтобы определить сумму лимита, желательно сначала ввести в компании оплату переговоров путем детализации. Так вы сможете выяснить, сколько нужно на это денег реально. В противном случае возможны конфликты из-за недостатка выделенных денег и возникающей у работников необходимости оплачивать рабочие звонки из личных средств.

Какой же вариант вам лучше выбрать? Подскажу дальше, на что ориентироваться. Но прежде отмечу: какой бы из способов вы не выбрали, разработайте правила пользования служебными мобильными телефонами (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Этот документ поможет вам контролировать, как сотрудники расходуют средства.

Плюсы и минусы детализации

Очевидное преимущество детализации телефонных разговоров для вас, как бухгалтера, в том, что так вы будете готовы обосновать расходы на связь налоговым инспекторам. Ведь те зачастую требуют, чтобы у компании в наличии был детализированный счет. Ну и в целом плюс для руководства – можно следить, как сотрудники тратят свое рабочее время, кому звонят.

Однако есть и минусы. Возможны конфликты с работниками из-за перечня номеров, которые можно отнести к служебным. Например, менеджер отдела продаж может звонить своим родственникам и по работе, так как в настоящий момент они являются покупателями товара. Вдобавок детализация звонков может потребовать дополнительных затрат. В частности, придется постоянно заказывать выписки у оператора связи.

Плюсы и минусы лимитирования

Явный плюс лимитирования – компания может оптимизировать затраты на мобильную связь. Проще говоря, вы заранее знаете, сколько денег заплатите за переговоры того или иного сотрудника. А это позволяет планировать бюджет.

В противовес этому назову два очевидных минуса, которые встречались на моей практике. Во-первых, работники могут жаловаться на то, что им не хватает выделенной суммы. Во-вторых, вам периодически придется индексировать суммы лимита в зависимости от сезонности и объема работ. А это дополнительные расходы.

Что делать, если сотрудник вел личные переговоры за счет компании?

Заключив договор с оператором связи, компания должна будет оплачивать все выставленные счета за услуги мобильной связи в полном объеме. То есть независимо от того, служебные или личные переговоры вели ваши работники. Со служебными звонками мы разобрались.

А как быть с личными переговорами? Тут не важно, каким способом вы учитываете расходы на мобильную связь: детализируете или лимитируете. Все зависит от того, возмещает работник стоимость таких звонков или нет.

Сотрудник компенсирует стоимость звонков

Сначала разберем ситуацию, когда работник компенсирует затраты компании на его личные звонки. Действуйте так. После того как сотрудник возместит оплату телефонных переговоров, спишите потраченные суммы в составе прочих. Основание – подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Саму же сумму, которую возместит сотрудник, отразите как внереализационный доход.

Работник не возмещает плату за личные звонки

А вот обратная ситуация. Сотрудник не компенсирует работодателю потраченные на личные переговоры деньги. Так вот, стоимость личных звонков сотрудника при расчете налога на прибыль компания учесть не вправе. Поскольку такие затраты не имеют отношения к деятельности организации и не являются экономически обоснованными.

Пример

Компания на общем режиме отражает в учете расходы на услуги мобильной связи

ООО «Вега» в июле заключило с оператором мобильной связи договор на оказание услуг на условиях 100-процентной предоплаты. Оператор предоставил организации два абонентских номера. По приказу руководителя ООО «Вега» мобильной связью вправе пользоваться коммерческий директор и главный бухгалтер.

Организация определяет доходы и расходы методом начисления. В июле «Вега» перевела на расчетный счет оператора авансовый платеж в размере 5000 руб. Проводка такая:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 5000 руб. – перечислена предоплата за оказание услуг мобильной связи за август.

В августе оператор выставил детализированный счет и счет-фактуру. Общая стоимость телефонных переговоров в августе составила 4720 руб. (в том числе НДС – 720 руб.). По расшифровке счета бухгалтер определил, что личные телефонные переговоры сотрудники не проводили.
В учете следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 4000 руб. (4720 – 720) – отражена стоимость служебных телефонных переговоров за август;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 720 руб. – учтен НДС на услуги мобильной связи;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 720 руб. – принят к вычету НДС со стоимости служебных телефонных переговоров.

Неизрасходованный аванс в размере 280 руб. (5000 – 4720) засчитывается в счет оплаты услуг связи в следующем месяце.

Рекомендация лектора

Какие документы необходимы,чтобы подтвердить расходы на мобильную связь

Без проблем списать затраты на услуги сотовой связи удастся, если в наличии есть следующий комплект документов. Во-первых, правила пользования служебными мобильными телефонами. А во-вторых, утвержденный руководителем компании список работников, которым положена мобильная связь. Как вариант, все это можно закрепить в одном документе. В-третьих, трудовые договоры или должностные инструкции, в которых прописано, что для работы сотрудникам нужно использовать сотовый телефон. И наконец, в-четвертых, договор с оператором сотовой связи и детализированные счета. Если сотрудник использует личную сим-карту, то еще понадобится копия договора работника, как физлица, с оператором связи. Также нужны счета оператора, в которых работник будет выделять деловые звонки. Их пусть подаст вам вместе с заявлением на компенсацию.

Как учесть расходы на корпоративные сим-карты и сами телефоны

О лекторе

Елена Юрьевна Сафарова окончила юридический факультет, работала адвокатом, до 2008 года работала в системе налоговой службы. С 2008 по 2010 год — руководитель отдела правового консалтинга и судебных споров ЗАО «ЦБА». В настоящее время — консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом. Профессиональный лектор.

На семинарах мне часто задают вопрос: а можно ли списать расходы на покупку сим-карт и телефонных аппаратов? Конечно, можно. Главное, чтобы они были корпоративными.

Напомню, что корпоративной считается только сим-карта, которая принадлежит организации, а не работнику. То есть компания самостоятельно заключает договор с оператором связи и передает сотруднику сим-карту по передаточному акту для того, чтобы тот пользовался ею в служебных целях. При этом собственником сим-карты все равно остается работодатель. Организация может отнести затраты на их покупку к прочим расходам. Основание – подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это относится только непосредственно к стоимости сим-карт. Ведь зачастую стоимость услуги по предоставлению номера и подключению к сети равна нулю. При этом деньги, которые компания заплатила за сим-карты, оператор связи сразу зачисляет на счета абонентов. Тогда учитывать эти затраты нужно по мере расходования денег ( подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 , 2 ст. 318 НК РФ).

Сам телефонный аппарат считается корпоративным, если он в собственности компании. Поставьте имущество на баланс. Как правило, сотовые телефоны стоят дешевле 40 000 руб. Значит, это материальные расходы. Их можно списать целиком и сразу.

Можно ли списать компенсацию за то, что сотрудник использует личный телефон

Теперь рассмотрим такую ситуацию, довольно частую. Ваш работник использует свою сим-карту, чтобы вести служебные переговоры. Или же пользуется личным сотовым телефоном. Наконец, не исключено, что сим-карта и сама трубка принадлежат сотруднику.

За то, что человек использует для работы личное имущество, нужно выплачивать денежную компенсацию. Так сказано в статье 188 ТК РФ. Причем размер компенсации можно установить любой. Да и выплачивать деньги можно как угодно (либо наличными из кассы, либо на счет работника). Никаких требований и ограничений по данному поводу в законе нет.

Тут с налогом на прибыль все просто. Компенсацию можете списать в составе прочих расходов. Основание – подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Обратите внимание, что нужно оформить дополнительный документ, например приказ. В нем пропишите порядок выплаты компенсации работникам за использование личных мобильных телефонов.

Удастся ли учесть в расходах плату за дополнительные услуги связи

Операторы часто предоставляют своим клиентам дополнительные услуги связи. Например, международный и национальный роуминг, голосовая/факсимильная почта, режим ожидания/удержания и переадресации вызова, определитель и антиопределитель номера и т. д. При расчете налога на прибыль такие расходы списывайте как прочие. На основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но для этого, конечно, нужны подтверждающие документы – счета, акты и т. д.

Не менее важно подтвердить, что дополнительные услуги связи действительно необходимы для работы сотрудников. Здесь ориентируйтесь на должностные обязанности. Можно составить локальный документ, в котором будет прописано, кто и как может использовать дополнительные услуги связи. А можете сделать проще – внесите аналогичную информацию в трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников.

Конспект подготовил Роман Тимохин

Читайте также

Раздаточный материал

Подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ В налоговом учете плата за услуги мобильной связи является прочим расходом.

В налоговом учете плата за услуги мобильной связи является прочим расходом.

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи , вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы);

Подпункт 3 пункта 7 статьи 262 НК РФ

В налоговом учете прочие расходы списывают целиком и сразу.

7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261 , 262 , 266 и 267 настоящего Кодекса:

3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов , либо последнее число отчетного (налогового) периода – для расходов:

в виде сумм комиссионных сборов;

в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

За то, что сотрудник использует для работы личное имущество, ему положена компенсация.

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Телефонизируем офис: как правильно учесть расходы?

Успешно вести бизнес без телефонной связи почти невозможно. А потому, первое, что нужно учесть руководителю — каким образом получить доступ к услугам телефонной связи? А бухгалтеру — как учесть затраты на создание линии связи?

Правовые основы деятельности в области связи на территории России регулируются Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (далее – Закон № 126-ФЗ), нормативными правовыми актами Президента РФ, Правительства РФ и издаваемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти (п. 2 ст. 4 Закона № 126-ФЗ). Отношения, связанные с услугами местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, регулируются Правилами оказания услуг телефонной связи (далее – Правила), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 № 310.

Читайте также:  Как правильно составить отчет по алкоголю

На территории России услуги связи оказываются на основании договора об оказании услуг связи (ст. 44 Закона № 126-ФЗ).

Сторонами по данному договору являются оператор и пользователь услуг связи (гражданин, организация или индивидуальный предприниматель). В рассматриваемом нами случае – это юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с одной стороны, и оператор связи – с другой.

На практике довольно часто встречается ситуация, когда договор об оказании услуг связи не может быть заключен без дополнительных действий со стороны как пользователя, так и оператора связи.

Будущий пользователь осуществляет затраты по созданию линии связи (линии передачи, физические цепи и линейно-кабельные сооружения) до точки, в которой она будет подключена к оборудованию оператора.

Линия связи – собственность будущего пользователя

В случае если созданная линия будет удовлетворять условиям, установленным пунктами 4, 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, то она подлежит принятию к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Если стоимость созданной линии связи составляет менее 20 000 руб., то она может отражаться в бухгалтерском учете в качестве МПЗ. Только это должно быть прописано в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01).

Объект должен быть предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени (т.е. продолжительностью свыше 12 месяцев), приносить экономические выгоды в будущем и не должен перепродаваться.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о вложениях организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость линии списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Стоимость линии погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования одним из способов, перечисленных в п.18 ПБУ 6/01 (п. 17 ПБУ 6/01).

Срок полезного использования основного средства устанавливается распоряжением руководителя организации исходя из критериев, определенных в п. 20 ПБУ 6/01.

Бухгалтерские записи в данном случае будут следующие:

Дебет 08 – Кредит 60

– отражена стоимость работ по прокладке телефонной линии подрядным способом (без НДС);

Дебет 19/«Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» – Кредит 60

– отражен НДС со стоимости подрядных работ;

Дебет 01 – Кредит 08

– телефонная линия принята к бухгалтерскому учету;

Дебет 68 – Кредит 19

– НДС принят к вычету;

Дебет 26, 44 – Кредит 02

– начисленная амортизация по телефонной линии учтена в составе расходов.

Теперь рассмотрим налоговый учет.

При исчислении налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

При удовлетворении приведенным критериям линия связи признается амортизируемым имуществом. Затраты по созданию линии в таком случае учитываются при исчислении налога на прибыль в порядке, установленном статьями 256 – 259, 272 НК РФ, т.е. путем начисления амортизации и включения начисленной суммы амортизации в состав расходов.

Линия связи передается оператору

Иногда на практике оператор связи ставит в качестве условия предоставления услуг связи создание организацией – будущим пользователем за свой счет линии связи с последующей передачей ее оператору на безвозмездной основе.

В случае безвозмездной передачи линии связи оператору у организации – плательщика НДС возникает обязанность по исчислению и уплате НДС (ст. 146 НК РФ).

При этом, учитывая тот факт, что оборудование участвует в облагаемых НДС операциях, налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы «входного» НДС по данному оборудованию (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-11/64).

Учесть затраты по созданию линии связи в составе расходов по налогу на прибыль будущий пользователь услуг связи не вправе (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Оплата получения доступа к телефонной связи

Под предоставлением доступа к сети местной телефонной связи понимается совокупность действий оператора сети местной телефонной связи по формированию абонентской линии и подключению с ее помощью пользовательского (оконечного) оборудования к узлу связи в целях обеспечения предоставления абоненту услуг телефонной связи (ст. 2 закона № 126-ФЗ, п. 2 Правил).

Согласно п. 89 Правил плата за предоставление оператором связи доступа к сети местной телефонной связи взимается однократно при установке оборудования в нетелефонизированном помещении. Тариф на предоставление оператором связи доступа к сети местной телефонной связи устанавливается оператором связи, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Расходы организации по оплате получения доступа к телефонной связи следует рассматривать как оплату услуг связи.

Данные услуги оказываются на основании договора об оказании услуг телефонной связи оператором связи, имеющим лицензию на предоставление таких услуг.

Такие затраты можно учитывать двумя способами.

1. В качестве расходов будущих периодов.

В соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

В этом случае расходы по получению доступа будут списываться в бухгалтерском учете в течение срока, который может быть определен в соответствии с условиями договора о подключении или утверждается руководителем организации, если в соответствии с договором установить срок невозможно.

Расходы на телефонные услуги, в том числе на получение доступа к телефонной связи, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если договор об оказании услуг телефонной связи заключен на определенный срок, при применении метода начисления данные расходы признаются равномерно в течение периода действия договора (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на неопределенный срок, то существует два варианта учета расходов по предоставлению доступа к телефонной сети. У каждого из них есть свои плюсы и минусы.

Расходы на получение доступа к телефонной связи необходимо учитывать равномерно, в течение срока, который налогоплательщик вправе установить самостоятельно, отразив его в учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина России от 18.04.2007 № 03-03-06/2/75).

В качестве обоснования своей позиции финансовое ведомство приводит положения абзаца второго п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которым расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В указанном письме Минфин разъяснил порядок признания расходов на приобретение права использования программ для ЭВМ в случае, если в договоре на приобретение указанных прав срок использования программ не установлен. На наш взгляд, эти разъяснения применимы и к рассматриваемой ситуации.

В этом случае порядок бухгалтерского и налогового учета совпадет, что избавит организацию от необходимости применять положения ПБУ 18/02.

Можно рассуждать иначе.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК РФ). Поскольку в данном случае период признания расходов определить невозможно, то у организации есть право учесть указанные расходы единовременно в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если в бухгалтерском учете расходы списываются в течение определенного периода, а в налоговом – единовременно, размер прибыли и сумма налога в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Возникает налогооблагаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Бухгалтерские записи при этом будут следующие:

Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» – Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

– отражено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 77 – Кредит 68 – «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено погашение отложенного налогового обязательства (по мере списания в бухгалтерском учете стоимости подключения телефона).

Но последний вариант учета приведет к спору с налоговыми органами, разрешать который организации придется в судебном порядке.

2. Если телефонная линия еще не принята к бухгалтерскому учету, то расходы по получению доступа к услугам телефонной связи могут учитываться в ее первоначальной стоимости (пункты 7, 8 ПБУ 6/01).

В налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства включается сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, и в налоговом учете стоимость подключения пользователя к телефонной сети может формировать первоначальную стоимость телефонной линии, если она еще не зачислена в состав амортизируемого имущества.

Если телефонная сеть в организации не создается, то указанные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ с учетом положений ст. 272 либо 273 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2006. № 20-12/105031.1)

Указание налоговиками такого условия для учета затрат в составе прочих расходов, как «. телефонная сеть в организации не создается» может означать, что при создании телефонной сети расходы на подключение учитываются в ином порядке.

Поэтому у организации, создающей объект основных средств (телефонную линию) и включившей расходы на подключение в состав прочих расходов, возникают налоговые риски.

Офис бизнесмена в жилом помещении: можно ли признать расходы?

Высокий размер арендной платы в офисных центрах вынуждает бизнесменов использовать для осуществления своей предпринимательской деятельности жилые помещения (квартиры), расположенные на первых этажах многоквартирных домов. Можно ли в подобных ситуациях признать затраты на аренду, ремонт в составе налоговых расходов?

Используя для ведения предпринимательской деятельности жилые помещения (и, соответственно, экономя на расходах по аренде), бизнесмены сталкиваются с трудностями признания расходов по обслуживанию таких помещений в налоговом учете.

Расходы по аренде жилого дома (помещения) для ведения бизнеса

Представители финансового ведомства недавно вернулись к рассмотрению вопроса о признании расходов по аренде жилого помещения для ведения бизнесменами предпринимательской деятельности.

В Письме Минфина РФ от 28.03.2017 г. №03-11-11/17851 анализировалась возможность признания расходов по аренде жилого дома для размещения частного детского сада.

Прежде всего, финансисты обратились к положениям жилищного законодательства.

Согласно п.2 ст.15 ЖК РФ жилым признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан. К жилым помещениям относятся жилой дом (часть жилого дома), квартира (часть квартиры), комната (п.1 ст.16 ЖК РФ).

Жилые помещения предназначены для проживания граждан (п.1 ст.17 ЖК РФ).

Гражданин — собственник жилого помещения может использовать его для личного проживания и проживания членов его семьи. Жилые помещения могут сдаваться их собственниками для проживания на основании договора.

Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Перевод помещений из жилых в нежилые производится в порядке, определяемом жилищным законодательством.

При этом допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

В соответствии с п.3 ст.23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Читайте также:  Как я начала свой бизнес , не занимая ни цента

В соответствии с пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

И заключение финансистов — расходы предпринимателя по аренде жилого дома для размещения частного детского садика при определении объекта налогообложения по «упрощенному» налогу, учитываться не должны.

Аналогичную позицию финансисты высказывали и ранее (Письма Минфина РФ от 29.09.2014 г. №03-03-06/1/48504, от 14.02.2008 г. №03-03-06/1/93, от 28.10.2005 г. №03-03-04/4/71).

Свою позицию финансисты аргументируют тем, что расходы бизнесменов на аренду жилых помещений не соответствуют критериям п.1 ст.252 НК РФ. А под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Нарушая положения ЖК РФ (использование жилого помещения не по назначению), бизнесмены не могут признавать данные расходы обоснованными.

ПРИМЕР №1

Компания арендовала у своего директора жилой дом. Согласно договору арендодатель (директор) передает компании в аренду жилой дом (2010 года постройки в нормальном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к эксплуатируемым жилым помещениям) для использования в целях размещения аппарата управления и других служб арендатора. Срок действия договора — 11 месяцев, по окончании срока действия договора компания и директор заключили новый договор аренды на 11 месяцев. Арендная плата составляет 208 рублей 47 копеек за 1 кв. м или 100 тыс. рублей в месяц без НДС. В жилом доме были размещены службы и сотрудники компании.

Все расходы компания (аренда, ремонт) учитывала в налоговом учете на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Более 4 млн рублей компания понесла расходов на ремонт жилого дома с последующим признанием в налоговом учете.

Претензии налоговых органов сводились к тому, что расходы компании, понесенные им в связи с ремонтом жилого дома, арендованного у директора, по смыслу ст.288, п.2 ст.671 ГК РФ, п.38 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 г. №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ», ст.260 НК РФ не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Кроме того, анализируя акты выполненных работ, инспекция установила, что подрядчик произвел наружную облицовку поверхности стен здания фасадными панелями, облицовку оконных проемов, а также ремонт мест примыкания стен и перегородок, насечку поверхностей под штукатурку, выравнивание штукатурки, окраску фасадов. То есть произведенные компанией действия по улучшению арендованного имущества представляют собой единый комплекс ремонтных работ, отвечающий признакам неотделимости от ремонтируемого объекта, и произведены с ведома и согласия арендодателя.

Судьи также отметили, что собственник жилого помещения не вправе размещать в нем предприятия, учреждения или организации до тех пор, пока оно не будет переведено в статус нежилого (п.3 ст.288 ГК РФ).

Передаваемый в аренду жилой дом объектом основных средств у арендодателя не является.

По этой причине, расходы на ремонт арендованного у директора жилого дома не образуют самостоятельного объекта основных средств и не могут учитываться в качестве таковых.

Кроме того, суд не усмотрел оснований для снижения штрафа по ст.123 НК РФ до 50 тыс. рублей (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2017 г. №А53-1756/2016).

Расходы на ремонт жилого помещения, используемого предпринимателем как офис

В силу ст.252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как свидетельствует судебная практика, налоговики не признают обоснованными расходы, связанные с ремонтом жилого помещения, поскольку затраты на ремонт жилого помещения не относятся к затратам на ремонт основных средств, предусмотренным пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ. По мнению налоговиков, расходы, связанные с доведением жилого помещения до состояния, пригодного для использования его под офис, также не отвечает требованиям п.2 ст.346.16 НК РФ.

ПРИМЕР №2

Предприниматель включил в состав расходов 63 тыс. рублей, затраченной на оплату выполнения комплекса работ по монтажу и пуско-наладке систем видеонаблюдения в принадлежащей ему квартире.

Данные работы были осуществлены по договору подряда, заключенному с другим индивидуальным предпринимателем.

В процессе проведения налоговой проверки, инспекцией был доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, по причине исключения 63 тыс. рублей из расходной части налоговой базы.

Предприниматель проиграл во всех судебных инстанциях.

Отклоняя доводы предпринимателя о том, что указанное здание является его офисом, суды исходили из следующего:

  • согласно сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по адресу г.Тюмень находится жилой дом, принадлежащий предпринимателю;
  • перевода жилого помещения в нежилое осуществлено не было;
  • документы о поставке канцелярских товаров и воды по данному адресу не свидетельствуют однозначно об использование жилого дома в качестве офиса;
  • на бланках предпринимателя указывается другой адрес. Этот же адрес указывается и на большинстве заключенных договоров и документов, исходящих от данного лица.

Исходя из изложенного, учитывая, что предпринимателем не представлено доказательств того, что данный объект сдается в аренду, либо готовился к продаже, что является его видом предпринимательской деятельности, вывод судов о правомерном доначислении налога является правильным (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.11.2015 г. №А70-15510/2014).

Резюме

В любом случае, признание в налоговом учете расходов на аренду и ремонт жилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, приведут к судебным спорам. И, как свидетельствуют, приведенные арбитражные дела, исход судебной баталии может быть не в пользу бизнесменов.

IP-телефония: как учесть расходы

Нередко организациям поступают предложения по подключению IP-телефонии, SIP-телефонии, Интернет-телефонии. И где уж тут бедному бухгалтеру понять, что это такое и с чем это едят. А мы все-таки попробуем с этим разобраться.

Начнем с кратких технических азов. Итак, IP-телефония (от англ. IP – Internet Protocol — интернет-протокол) – это голосовая связь, которая в отличии от традиционной осуществляется не при помощи телефонной станции, а в цифровом виде по любым сетям с пакетной коммутацией на базе протокола IP. Голосовые сообщения, как правило, сжимаются в пакеты данных, которые доставляются собеседнику и распаковываются вновь в виде привычной речи.

«Зато дешево, надежно и практично…»

Интернет-телефония – это, по сути, та же IP-телефония, только ее более частный вариант, так как для передачи сообщений будет использоваться не любая сеть, а только сеть интернет. Например, организация имеет компьютерную сеть и специальные IP-телефоны, подключенные к единому оператору. В этом случае выход в Интернет не осуществляется, переговоры ведутся между пользователями сети. Существуют и специальные выделенные цифровые каналы для осуществления IP-телефонии, которые также функционируют без использования Интернет-технологий.

IP-телефония может использовать различные протоколы передачи данных. И SIP-телефония (от англ. Session Initiation Protocol – протокол установления сеанса) – один из протоколов передачи данных. То есть SIP-телефония – это та же IP-телефония только использующая конкретный протокол передачи данных. Если будет другой протокол –это по-прежнему будет IP-телефония, но уже не SIP-телефония. То есть, другими словами говоря, SIP-телефония – это частный случай IP-телефонии.

То есть, можно сделать вывод, что все эти разновидности телефонии можно уверенно «обзывать» IP-телефонией. Одним из основных достоинств IP-телефонии является ее дешевизна по сравнению с другими видами голосовой связи. Собственно, это и привлекает потребителей.

Таким образом, можно сделать вывод, что IP-телефония, включающая в себя Интернет-телефонию, SIP-телефонию и другие виды телефонии – это один из видов связи.

В правовом поле отношения между абонентом и (или) пользователем, с одной стороны, и оператором связи, с другой стороны, при оказании услуг связи по передаче данных регулирует Постановление Правительства РФ от 23.01.2006 № 32 «Об утверждении Правил оказания услуг связи по передаче данных». Об этом было указано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2015 № 09АП-48543/2015 по делу № А40-194209/14.

Признание затрат

Затраты на услуги связи признаются расходами по обычным видам деятельности (п.5 , п.8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы являются прочими расходами в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, платежи за IP-телефонию будут представлять собой расходы по обычным видам деятельности, принимаемые в налоговом учете.

В соответствии с ПБУ 10/99 (п. 18) расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Таким образом, надо учесть, что если договором будет предусмотрена авансовая система оплаты или авансовый платеж организация произвела добровольно, то возникнет дебиторская задолженность поставщика, которая будет числиться до того момента, пока услуга не будет оказана. И только после этого у компании возникнут расходы на связь.

Организация заключила договор с оператором связи на предоставление услуг IP-телефонии. При этом организация осуществила авансовый платеж в сумме 5 000 руб. По окончании отчетного месяца оператор связи предоставил документы на оказанные услуги на сумму 5 820 руб., включая НДС.

В учете было отражено:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 5 000 руб. – согласно договора осуществлен авансовый платеж за услуги IP-телефонии;

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 4 932,20 руб. – (5 820 руб.: 1,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, отражена стоимость услуги без учета НДС по предоставлению доступа к IP-телефонии;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 887,80 руб. – (5 820 руб.: 1,18 *0,18) – согласно документов, полученных от оператора связи, выделен НДС по услугам IP-телефонии;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 5 000 руб. – зачтен ранее уплаченный аванс за пользование IP-телефонией;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 820 руб. – (5 820 руб. – 5 000 руб.) – погашена задолженность за услуги IP-телефонии;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 5 000 руб. – произведен авансовый платеж за услуги IP-телефонии за следующий месяц.

Фактические расходы за пользование IP-телефонией определяются на основании документов, выставляемых операторами связи в адрес пользователей услуг и представляющие собой акты выполненных работ, счета-фактуры, расшифровки с указанием времени переговоров, длительности переговоров и прочих данных.

Но следует помнить, что на переговоры с использованием IP-телефонии распространяются все те требования, которые устанавливаются проверяющими и в отношении стационарной и мобильной связи.

То есть, чтобы у контролеров не возникло сомнений относительно производственного характера данных расходов, на предприятии и в отношении IP-телефонии должны присутствовать все документы, необходимые для правильной классификации данных расходов с соблюдением всех требований в отношении их оформления (приказы, детализации звонков, объяснительные и т.п.).

Контрагенты также должны иметь признаки добросовестности. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 12.04.2016 № Ф05-2929/2016 по делу № А40-194209/2014 рассматривал, когда оператору связи оказывали услуги «фирмы» IP-телефонии. Было установлено судом, что у них отсутствуют основные средства, в том числе телекоммуникационное оборудование, реальные сети связи, с помощью которых могла быть осуществлена услуга по пропуску голосового трафика, необходимое сертифицированное оборудование, оснащенное техническими средствами оперативно-розыскных мероприятий; средствами автоматизированной системы расчетов; персонал, должностные лица названных контрагентов не смогли указать какое оборудование использовалось для оказания услуг и где оно находится; отсутствуют ввод в эксплуатацию сети связи; нет необходимых лицензий. У одного контрагента лицензии на голосовые услуги получены, но сети связи, в нарушение лицензионных требований не вводились и не согласовывались для ввода в эксплуатацию в Роскомнадзоре.

Читайте также:  О жизни и бизнесе в Сингапуре

И не важно, что эти услуги оказывались оператору связи. С аналогичными претензиями может столкнуться любая организация расходы на IP-телефонию которой будут достаточно существенными.

И если наличие выхода в интернет, компьютеры являются непременными атрибутами уже фактически любого офиса, то есть при подключении к IP-телефонии предприятию не надо нести дополнительные соответствующие расходы, то IP-телефоны (VoIP-телефоны) – специальные устройства (телефоны), обеспечивающее возможность голосового общения удаленных абонентов, приобретать придется.

Диапазон сумм при этом может быть различным. Начиная от достаточно дешевых б/у аппаратов, стоимостью в пределах 3 000 – 4 000 рублей, новых устройств стоимостью усредненно 6 000 рублей, и заканчивая IP-телефонами с большими экранами, поддержкой видеоконференций и другими функциями, которые могут обойтись и в 50 000 рублей. Нередко возникает необходимость в монтаже сети и приобретении нового сервера для функционирования системы связи, что может «вылиться» и в сумму намного превышающую 100 000 рублей.

Расходы по созданию сети, которая помимо прочего будет использоваться и для IP-телефонии надо рассматривать в целом как комплекс конструктивно сочлененных предметов. То есть, возникнет самостоятельный объект учета – локальная компьютерная сеть (ЛВС).

Порядок отражения в бухгалтерском учете данных активов будет зависеть от их стоимости. В соответствии с пунктом 5 Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» активы, в отношении которых выполняются условия отнесения объектов к основным средствам, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Если активы будут отнесены к основным средствам, то у них в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» будут следующие сроки полезного использования по:

— серверам различной производительности; сетевому оборудованию локальных вычислительных сетей; системам хранения данных; модемам для локальных сетей; модемам для магистральных сетей, относимым к машинам офисным прочим (код по ОКОФ 330.28.23.23) свыше 2 лет до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа),

— аппаратам телефонным и устройствам специальным, аппаратам таксофонным и радиотелефонам, относимым к аппаратуре коммуникационной передающей с приемными устройствами прочими, не включенными в другие группировки (код по ОКФ 320.26.30.11.190) свыше 3 лет до 5 лет включительно (третья амортизационная группа).

Пример. «Сетевой» учет

ООО «Модератор» в целях подключения IP-телефонии приобрело 12 телефонных IP­-аппаратов стоимость 6 000 руб. с учетом НДС. Также для руководителя был приобретен IP-телефон стоимостью 58 000 руб. с НДС.

Для монтажа внутренней сети были приобретены различные расходные материалы – провода, розетки, крепежи и т.п. на сумму 83 172 руб. Часть работ по монтажу сети и подключению компьютеров была выполнена силами специалистов компании. Сумма оплаты данных работ составила 31 200 руб. Для запуска сети, подключение нового оборудования был заключен договор со специализированной подрядной организацией, стоимость услуг которой составило 12 800 руб. без НДС.

В учете организации сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 61 016,95 руб. – ((6 000 руб. * 12 шт.) : 1,18) – поставлены на приход 12 телефонных IP­-аппаратов по покупной стоимости без учета НДС;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 10 983,05 руб. – ((6 000 руб. * 12 шт.) : 1,18 * 0,18) – учтен НДС по приобретенному малоценному оборудованию;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 49 152,54 руб. – (58 000 руб. : 1,18) – поставлен на приход IP­-аппарат для руководителя по покупной стоимости без учета НДС;

ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 8 847,46 руб. – (58 000 руб. : 1,18 * 0,18) – учтен НДС по приобретенному активу основных средств;

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

– 49 152,54 руб. – введено в эксплуатацию основное средство;

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами

– 83 172 руб. – через подотчетных лиц приобретенны расходные материалы для монтажа сети.

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 10 «Материалы»

– 83 172 руб. – отражены использованные расходные материалы для монтажа сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

– 31 200 руб. – начислена заработная плата работникам компании за монтаж сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

– 9 422,40 руб. – (31 200 руб. * 30,2%) – начислены взносы во внебюджетные фонды и страховой взнос от несчастных случаев на производстве (ставка 0,2%) с заработной платы работников компании за монтаж сети;

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 12 800 руб. – отражена стоимость услуг сторонней организации по запуску сети.

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

– 136 594,40 руб. (83 172 руб. + 31 200 руб. + 9 422,40 руб. + 12 800 руб.) – введена в эксплуатацию смонтированная локальная компьютерная сеть.

Но помните, в налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, очень часто между данными бухгалтерского и налогового учета возникают разницы.

Карина Кислова, главный бухгалтер ООО «РОСТ Кадастр»

Routes to finance

Коворкинг как бизнес: инвестиции, процессы, доходы/расходы. // Илья Кенигштейн, Creative Quarter (Январь 2020).

Table of Contents:

В чем разница между канцелярскими принадлежностями и офисными расходами?

Прежде чем мы сможем обсудить, как вычесть канцелярские принадлежности и офисные расходы, нам сначала нужно рассмотреть эти два условия и включить эти категории в налоговую декларацию вашего бизнеса.

Неважно, стоите ли вы на офисные расходы по статьям или расходам. Большинство поставок включены в обычные бизнес-расходы, а офисные расходы перечислены отдельно.

Некоторые офисные расходы фактически становятся бизнес-оборудованием, и они классифицируются как активы и амортизируются в течение определенного периода времени.

Включена информация о новых процедурах IRS для израсходования небольших офисных активов, таких как программное обеспечение, вместо того, чтобы обесценивать эти активы.

Офисные принадлежности — это осязаемые традиционные офисные предметы, такие как ручки, степлеры, скрепки для бумаги, флэш-накопители USB и чернильные картриджи для принтеров. IRS также включает почтовые расходы в канцелярских принадлежностях, но большие суммы почтовых отправлений для товаров для доставки классифицируются по-разному (см. Ниже). Вы также можете включить в эту категорию небольшие предметы мебели (до 2500 долларов США), например, используемый стол или книжный шкаф.

Некоторые поставки для доставки не рассматриваются как часть канцелярских товаров. Любые поставки и почтовые расходы для доставки товаров, которые вы продаете, должны отслеживаться как часть стоимости проданных товаров. Расчет стоимости проданных товаров отдельно от перечня деловых расходов.

Расходы Office — это другие расходы на управление офисом, включая услуги веб-сайта, оплату хостинга в Интернете, доменные имена, ежемесячные расходы на приложения (например, Dropbox). веб-программное обеспечение, такое как QuickBooks, оплата счетов продавца и большинство программного и аппаратного обеспечения. Вы также можете внести расходы на сотовый телефон в офисные расходы (или в коммунальные услуги).

Некоторые из этих расходов могут быть перечисленным свойством , и вам нужно будет сохранить хорошие записи для разделения бизнеса и личного использования для таких предметов, как ноутбуки и планшеты ,

Канцелярские товары и расходы — что вы можете вычесть

Вы можете вычесть стоимость канцелярских товаров и материалов, которые вы использовали в течение года. Вы также можете вычесть стоимость марок и почтовых сборов, а также почтовые расходы, используемые в почтовых метрах в течение года.

Вычитание по сравнению с амортизирующими расходами в офисе — новые правила IRS

Раньше было, что все активы бизнеса (предметы, используемые более года), стоимость которых превышает 500 долларов США, должны были обесцениться в течение срока действия актива. Теперь у IRS есть новый более простой метод для принятия меньших стоимостных активов в качестве расходов, а не для их обесценивания.

Действуя в 2016 году, вы можете взять в качестве бизнес-активов (включая офисные активы) расходы, которые стоят 2500 долларов или меньше.Сюда входят программные и программные комплекты, ноутбуки, планшеты, смартфоны и другая меньшая электроника. Стоимость, которую вы можете потратить, включает стоимость приобретения предмета.

Предположим, вам нужна Adobe Acrobat X Professional для вашей работы. Стоимость этого товара обычно превышает 500 долларов США. До нового правила IRS вам пришлось бы обесценить стоимость …

Теперь, поскольку максимальный размер для издержки составляет 2500 долларов США, вы можете потратить этот товар за один год.

Если какая-либо канцелярская продукция, расходы или оборудование стоят более 2500 долларов США, они становятся амортизируемыми активами, и вы должны обесценивать эти активы. Вам нужно будет поговорить со своим налоговым составителем о записях, которые вам нужно сохранить и получить помощь при расчете амортизации, поскольку каждый актив имеет другой полезный срок службы.

Принадлежности и материалы, используемые для производства или доставки продукции

Будьте осторожны, чтобы различать канцелярские принадлежности и оборудование, используемые в основном для вашего бизнеса, для управления вашим офисом и принадлежностями и материалами, используемыми для производства продукции. Поставки и материалы, которые вы используете для производства продукции, включаются в стоимость проданных товаров.

Таким же образом вы не можете вычитать стоимость доставки и доставки за проданную продукцию; они считаются частью вашей стоимости проданных товаров.

Канцелярские товары и офисное оборудование при затратах на запуск

Если вы занимаетесь поставками офисных принадлежностей и покупкой офисного оборудования, компьютеров и программного обеспечения в рамках своего бизнес-запуска, вам нужно будет сохранить эти расходы отдельно. Возможно, вам понадобится разложить эти затраты на запуск за несколько лет. Сохраните список расходов и обсудите их с вашим налоговым составителем.

Другие ограничения на выгрузку Канцелярские товары и офисное оборудование

Вы можете только вычесть затраты на материалы и материалы, используемые в текущем году. Другими словами, вы не можете просто купить большое количество копировальной бумаги в конце года и считать это расходами в этом году, так как вы не можете использовать все это в течение года. Проконсультируйтесь с вашим налоговым консультантом о том, как определить сумму для этого расхода

Где указывать канцелярские товары и расходы на офисные услуги в вашей налоговой декларации по бизнесу

Для индивидуальных предпринимателей и односторонних LLC , показать канцелярские товары в категория «канцелярские принадлежности» в расписании С, строка 22. Вы можете включить в эту категорию офисные расходы (включая расходы, отнесенные по новому правилу), или вы можете разделить расходы на офисные расходы и включить их в «Другие расходы» в строке 27a. Для «Другие расходы» вы должны перечислить разные категории в части V вашего Списка С, объединив итог с линией 27а.

Для партнерств и LLC с несколькими членами эти расходы указаны в разделе «Другие вычеты» формы 1065 (строка 20). Вы должны приложить отдельный отчет, в котором будут описаны различные вычеты, включенные в эту позицию.

Для корпораций покажите эти расходы в разделе «Другие вычеты» в форме 1120. Сначала вы должны включить заявление, в котором перечислены вычеты, а затем включить общую сумму в строку «Другие вычеты», строка 26.

Bottom Line Easy:

Если вы хотите, чтобы все было проще в вашей налоговой декларации, все канцелярские принадлежности и офисные расходы вместе поставляйте в офисные принадлежности. Но выделите более дорогие предметы более чем на 2500 долларов и поговорите со своим налоговым составителем об обесценивании этих предметов.

Ссылка на основную публикацию