Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Сложности с земельный налогом?

Быть или не быть земельному налогу при разделении и отчуждении части земельного участка в один день?

Нужно ли платить земельный налог, если регистрация права собственности и отчуждение земельного участка состоялись в один день?

Прежде всего, отметим, что для целей расчета земельного налога важны даты государственной регистрации перехода права собственности.

По общему правилу, плательщиками земельного налога по общему правилу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).
Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.1 ст.131 ГК РФ, ст.2 Федерального закона №122-ФЗ от 21.07.1997 г.).

То есть плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок. При этом обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на этот земельный участок (п.1 постановления Пленума ВАС РФ №54 от 23.07.2009 г., письма Минфина РФ №03-05-06-02/75889 от 24.12.2015 г., №03-05-05-02/120 от 07.12.2012 г.).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок расчет земельного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде:

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде

Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Земельный налог (с учетом Кв)

Такой порядок следует из положений п.7 ст.396 НК РФ, п. 5.16-5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 10.05.2017 г. №ММВ-7-21/347, письма ФНС РФ от 06.04.2018 г. №БС-4-21/6568.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента (п.7 ст.396 НК РФ).

В общем случае, если, например, организация в 2018 году владела земельным участком (право собственности за ней зарегистрировано), например, с 1 января 2018 года, а прекращение права собственности (что подтверждено записью в реестре) произошло 22.10.2018 г., то организация-продавец должна уплатить земельный налог за десять полных месяцев 2018 года.

Однако законодательно не урегулирован вопрос, как при расчете коэффициента учитывать возникновение и прекращение права собственности на земельный участок, если регистрация права собственности и прекращение этих прав произошли одновременно (в одном месяце) до 15-го числа или после.

Пример.

Компания 20.10.2018 г. разделила земельный участок на два земельных участка и в этот же день реализовала выделенный земельный участок покупателю.

Нужно ли уплачивать земельный налог в отношении реализованного земельного участка?

Формально, если следовать буквальному толкованию положений п.7 ст.396 НК РФ, то при прекращении права собственности (что подтверждается записью в реестре) после 15-го числа месяца, то месяц прекращения права принимается за полный месяц.

Вместе с тем, если опираться на разъяснения ведомств в отношении расчета транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (который может приходиться либо на первую, либо на вторую половину месяца), то можно предположить, что уплачивать земельный налог в аналогичной ситуации, например, при регистрации права собственности и его прекращении во второй половине октября (за период менее одного месяца), не нужно.

Напомним, что в этой ситуации также законодательно не урегулирован вопрос, как при расчете коэффициента Кв учитывать месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства, если оно:

одновременно поставлено и снято с учета до 15-го числа или после;

  • поставлено на учет до 15-го числа, а снято после 15-го числа того же месяца.
  • Мнение Минфина РФ и ФНС РФ в подобной ситуации едино — не нужно уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, который был:

    поставлен и снят с учета в один день;

    одновременно был поставлен и снят с учета в одном месяце до 15-го числа или после (письма Минфина РФ №03-05-04-04/37237 от 15.06.2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС РФ №БС-4-21/11566 от 19.06.2017 г.), №03-05-05-04/49344 от 24.08.2016 г.). Например, если автомобиль поставлен на учет при покупке 28 сентября 2016 года, а снят с него в связи с продажей в этот же день или 30 сентября 2016 года либо поставлен на учет 12 сентября 2016 года, а снят с него в связи с продажей в этот же день или 14 сентября 2016 года, то при расчете коэффициента Кв месяц постановки и снятия с учета – сентябрь 2016 года – не учитывается.

    К сожалению, официальных разъяснений по поводу земельному налогу по аналогичной ситуации найти нам не удалось.

    Поэтому, налогоплательщикам, у которых цена вопроса незначительна, безопасней заплатить земельный налог за один месяц.

    То есть в этом случае покупатель будет платить земельный налог с ноября 2018 г., а продавец заплатит за октябрь 2018 г.

    Если цена вопроса существенна, то компания может обратиться в Минфин РФ за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.

    Напомним, что официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп.3 п.1 ст.111, п.8 ст.75 НК РФ).

    Сложности с земельный налогом?

    Специально для читателей ИА « Bishelp» эксперт УФНС России по Ленобласти Владимир Винокуров освещает самые острые и спорные моменты при уплате земельного налога.

    Для налога важно разрешенное использование участка

    – Глядя на справку о кадастровой стоимости, не знаешь, какую ставку следует применять – исходя из какой стоимости – разрешенной или фактической?

    – Вы должны применять ставку, соответствующую разрешенному использованию земли. Фактическое использование земли не влияет на уплату налога.

    В правоустанавливающих документах указано целевое назначение земли, и ставка налога применяется исходя от этого. Налог рассчитывается от того, под что земля выделена, а не как она в действительности используется.

    Нет кадастровой стоимости – подаем «нулевые» декларации

    – Наш земельный участок еще не прошел кадастровый учет, кадастровый номер отсутствует. Как быть с земельным налогом?

    – Земельный налог платится с кадастровой стоимости, которую до сведения налогоплательщиков должны доводить органы местного самоуправления. Поэтому, пока у вас нет кадастровой оценки земельного участка, исполнить обязанность по уплате налога вы не можете. Однако вам следует подавать «нулевые» декларации по земельному налогу до тех пор, пока земля не пройдет кадастровую оценку.

    – Правоустанавливающие документы на участок датированы 16 января 2007 года. Если мы получим результаты кадастровой оценки, например, в сентябре этого года, надо ли нам будет за все время, пока мы подавали «нулевые» декларации, заплатить налог и подать «уточненки»?

    – Совершенно верно, так и надо будет поступить. Когда вы получите результаты оценки, начнете исчислять налог. Если кадастровая стоимость станет известна в течение года, вам надо будет с момента вступления в права пользования или права собственности участком и до определения стоимости земли подать уточненные декларации. В них вы укажете суммы налога к уплате, а затем перечислите их в бюджет. Пени начисляться не будут, потому что отсутствовала кадастровая стоимость.

    Налог платим в бюджет муниципального образования

    – Головная фирма находится в Москве, а производство будет организовано на площадке в Ленинградской области. Обособленное подразделение в Ленобласти не имеет своего баланса и расчетного счета. Кто и куда должен платить земельный налог за участок в области?

    – Головная организация, расположенная в Москве, будет платить налог в бюджет муниципального образования Ленобласти, на территории которого находится участок.

    Когда много собственников, высчитываем пропорции

    Я индивидуальный предприниматель. У меня в многоквартирном доме на первом этаже магазин с подсобными помещениями. Как надо исчислить земельный налог?

    – Оформлено ли у вас право собственности и известна ли кадастровая стоимость земли под домом?

    – В таком случае сначала необходимо определить принадлежащую вам долю в праве общей собственности на общее имущество в доме. Для этого определите общую площадь помещений дома. Ваша доля в праве общей долевой собственности на общее имущество будет равна частному от деления площади помещения магазина и подсобных помещений на общую площадь всех помещений дома.

    – А как рассчитать сам налог?

    – Чтобы определить сумму земельного налога, необходимо знать налоговую базу. В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, она рассчитывается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ). А сумма земельного налога, которую вы должны уплатить, будет равняться произведению налоговой базы и налоговой ставки, установленной представительным органом муниципального образования.

    Более подробно читайте разъяснения по этому вопросу, данные Минфином России в письме от 26.12.06 № 03-06-02-02/154.

    Читайте также:  Права и обязанности работника

    НА ЦИФРАХ. Допустим, ваш магазин площадью 150 кв. м расположен в многоквартирном доме, где находятся 15 двухкомнатных квартир площадью 50 кв. м каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая площадью 70 кв. м. Все квартиры в доме приватизированы. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 1 800 000 руб., а налоговая ставка составляет 0,3 процента от его кадастровой стоимости.

    Общая площадь всех помещений равна 1600 кв. м (150 кв. м + (50 кв. м x 15) + (70 кв. м x 10)).

    Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество для каждого собственника будет равна частному от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и общей площади всех помещений (в нашем случае – 1600 кв. м). Поэтому доля индивидуального предпринимателя в праве общей долевой собственности на общее имущество составит 0,09 (150 кв. м : 1600 кв. м).

    Налоговая база для индивидуального предпринимателя с учетом его доли в праве на общее имущество будет равна 162 000 руб. (1,8 млн руб. x 0,09).

    И, наконец, сумма земельного налога составит 486 руб. (162 000 руб. x 0,3 : 100).

    По договору аренды – арендная плата

    – Наша компания владеет нежилым помещением в многоквартирном доме. Мы заключили с КУГИ договор аренды. Можем ли мы вместо арендной платы уплачивать земельный налог?

    – Раз вы заключили договор аренды, то вы должны платить арендную плату.

    Основание для перевода земель – правоустанавливающие документы

    – Перевод земельного участка из одной категории в другую длится долго, может затянуться и на год, т. е. может занять налоговый период. Каким образом рассчитывать налоговую базу по земельному налогу?

    – Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. При переводе земель из одной категории в другую кадастровая стоимость, возможно, поменяется. Но применять новую кадастровую стоимость можно будет не раньше, чем будут получены документы о переводе земли из одной категории в другую. Следовательно, вы будете платить налог с новой кадастровой стоимости начиная с того налогового периода, в котором получите документы о новой категории земли. До момента официального перевода земли из одной категории в другую вы платите налог от кадастровой стоимости, действовавшей до перевода.

    Вопрос от редакции «УНП»

    Екатерина Семенова, выпускающий редактор «УНП»

    – Владимир Евгеньевич, в редакцию поступает много звонков от чернобыльцев, участников войны, пенсионеров, которым прислали уведомления на уплату земельного налога. Разве им не положены льготы?

    – С 1 января 2006 года законодатель отменил льготы для физических лиц, действовавшие раньше. Вступила в силу глава 31 Налогового кодекса, которая не предусматривает льготы по уплате земельного налога таким категориям плательщиков, как участники Великой Отечественной войны, пенсионеры, ветераны труда, инвалиды, чернобыльцы.

    Однако статья 387 Налогового кодекса дает право муниципальным образованиям устанавливать налоговые льготы. Это значит, что надо уточнить, предусмотрел ли совет депутатов вашего муниципального образования право для определенных категорий плательщиков не платить налог или платить его по пониженной ставке. Сразу скажу, что в Ленобласти только в нескольких муниципальных образованиях установлены такие льготы.

    – То есть налог они должны платить полностью?

    – Да, в той сумме, которая указана в налоговом уведомлении. Кстати, пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса предоставляет налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей. На него уменьшается кадастровая стоимость участка. Если вычет не предоставлен, можно отправить в налоговую копии документов, под- тверждающих право на льготу и написать заявление: «Прошу учесть при исчислении земельного налога. ».

    Сумму налога вычет, правда, не сильно уменьшит, но это единственное, на что сейчас могут рассчитывать льготники.

    Как облагаются налогом разные земельные участки: разъяснения налоговиков

    ФНС выпустила письмо № БС-4-21/5157@ от 23.03.2018, в котором разъяснила ряд вопросов, касающихся налогообложения земельных участков и администрирования земельного налога.

    Отсутствие данных в ЕГРН

    В ряде ситуаций сведения о таких ранее возникших правах на земельные участки не содержатся у органов Росреестра и могут представляться в налоговые органы в виде заверенных копий документов о ранее возникшем праве.

    Допустимо ли налоговым органам использовать такие документы для целей налогового администрирования, в т.ч. полученные из органов местного самоуправления? Нет, ответила ФНС.

    Исходя из ч. 1 ст. 69 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» права на земельные участки, возникшие до дня вступления в силу Закона N 122-ФЗ и не зарегистрированные в ЕГРН, признаются юридически действительными при отсутствии их регистрации в ЕГРН. Государственная регистрация таких прав в ЕГРН проводится по желанию их обладателей.

    НК не предусматривает использование для администрирования налога в отношении ранее учтенных участков сведений, полученных из органов местного самоуправления.

    Для внесения в ЕГРН сведений о ранее учтенном участке может использоваться порядок госрегистрации ранее возникших прав, согласно ч. 1 ст. 69 Закона N 218-ФЗ.

    Для регистрации ранее возникших прав без личного обращения в регистрирующий орган физлица — правообладателя ранее учтенного участка ст. 12 Федерального закона от 30.06.2006 N 93-ФЗ предусмотрено, что органы местного самоуправления могут подавать от имени граждан (в качестве уполномоченных лиц) заявления о госрегистрации прав на недвижимое имущество и иные документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав (в отношении земельных участков, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или ИЖС).

    В дальнейшем сведения о зарегистрированных в ЕГРН правах на ранее учтенные участки передаются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК.

    Неиспользование земли по назначению

    Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

    Как следует из данной нормы НК, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

    Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3%. В случае, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении «прочих земель» и не превышающей 1,5%, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено (независимо от перехода прав на такой земельный участок от одного налогоплательщика к другому).

    Земля под трансформаторной подстанцией

    В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки для исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости, в частности, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

    Законодательство о налогах не содержит понятия жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. При этом в силу положения ст. 11 НК институты, понятия и термины других отраслей законодательства РФ, используемые в НК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК.

    Так, согласно п. 24 ст. 1 ГрК система коммунальной инфраструктуры — комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов.

    В соответствии со ст. 19 ЖК жилищный фонд — это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории РФ.

    Как следует из указанных положений, для квалификации определенных объектов недвижимого имущества в качестве объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса необходимо установить, что их функционирование направлено на обеспечение жизнедеятельности населенных пунктов (муниципальных образований), а также тот факт, что они необходимы для эксплуатации жилищного фонда. Данная правовая позиция находит отражение в Определении Верховного Суда РФ от 27.02.2017 г. N 301-КГ16-20969, от 02.12.2016 N 306-КГ16-15969 и Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.09.2010 N ВАС-10062/10.

    Участок ИЖС у юрлица

    ФНС пояснила, что ставка не зависит от того, кому принадлежит участок – юрлицу или физлицу.

    В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки для исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости, в частности, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

    Законодательство о налогах не содержит понятия жилищного строительства. При этом в силу положения ст. 11 НК институты, понятия и термины других отраслей законодательства РФ, используемые в НК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК.

    Так, согласно ч. 3 ст. 48 ГрК, осуществление подготовки проектной документации не требуется при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов индивидуального жилищного строительства (отдельно стоящих жилых домов с количеством этажей не более чем три, предназначенных для проживания одной семьи).

    Читайте также:  Выгодно ли открыть свою аптеку

    Таким образом, используемое в ГрК понятие «объект индивидуального жилищного строительства» не связано с предоставлением (приобретением) исключительно физлицом земельного участка, на котором осуществляется указанное строительство.

    Следовательно, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, применение налоговых ставок не зависит от их принадлежности налогоплательщикам-физическим или юридическим лицам.

    Заполнение декларации при разных коэффициентах

    — с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости;

    — с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

    Однако Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденный приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, не предусматривает возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода.

    Скоро это недоразумение будет исправлено, ответили в ФНС.

    Переданным на государственную регистрацию в Минюст приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ предусмотрены соответствующие дополнения к порядку заполнения налоговой декларации.

    Земельный налог для физических лиц и ИП в 2020 году

    Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

    Кто платит земельный налог в 2020 году

    Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

    Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

    Ставки земельного налога

    Налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости участков:

    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2020 года);
    • приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2020 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
    • с налогового периода 2020 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.

    Ставка налога для остальных участков не должна превышать 1,5% от кадастровой стоимости.

    Формула расчета

    Обратите внимание! С 2015 года физические лица, в том числе предприниматели, не должны рассчитывать налог на землю самостоятельно. Это обязанность возложена на ИФНС. Уплата производится по налоговому уведомлению.

    Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

    Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

    Кст – кадастровая стоимость земельного участка (ее можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

    Д – размер доли в праве на земельный участок.

    Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

    Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

    Льготы по земельному налогу

    Федеральные льготы

    Не платят налог на землю коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также их общины — в отношении участков, которые используются для сохранения традиционного образа жизни.

    При исчислении налога для отдельных категорий плательщиков база уменьшается на стоимость 6 соток площади земельного участка. Льгота действует для инвалидов 1 и 2 группы, Героев СССР и РФ, ветеранов ВОВ, пенсионеров, многодетных родителей, «чернобыльцев». Полный список льготных категорий — в п. 5 ст. 391 НК РФ.

    Если участков несколько, льгота по освобождению от налогообложения 6 соток действует только по одному из них. Выбрать, по какому именно, может сам плательщик. Для этого ему нужно подать в любую ИФНС уведомление о выборными земельном участке по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@.

    Местные льготы

    Представительные органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

    Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

    Примеры расчета

    Пример 1. Расчет земельного налога за полный календарный год

    Объект налогообложения

    Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

    Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

    Расчет налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

    Пример 2. Расчет земельного налога за неполный календарный год

    Объект налогообложения

    В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

    Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

    Расчет налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),

    где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).

    Пример 3. Расчет земельного налога за долю земельного участка

    Объект налогообложения

    Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.

    Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.

    Расчет налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).

    Пример 4. Расчет земельного налога с учетом льготы

    Объект налогообложения

    Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

    Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.

    Расчет налога

    Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

    Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),

    где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.

    Налоговое уведомление

    Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

    Налоговые уведомления в 2020 году за 2019 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

    В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

    Налоговое уведомление не пришло

    Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

    C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

    Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2020 года.

    Поэтому в случае неполучения уведомления ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на прием можно воспользоваться этим сервисом).

    В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него земельного участка, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

    За непредставление такого сообщения в установленный срок гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 НК РФ и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

    Срок уплаты земельного налога

    В 2020 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2020 года (для уплаты налога за 2019 год).

    Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого, налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

    Оплата земельного налога

    Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

    Для этого необходимо:

    Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

    Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

    Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платежное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

    Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

    Как узнать задолженность по налогам

    Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

    1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
    2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
    3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
    4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).
    Читайте также:  Пособия и льготы: Детские пособия в Санкт-Петербурге

    Кто освобождается от уплаты земельного налога: список категорий, особенности и льготы

    Земельный налог должны уплачивать все владельцы участков земли. Это относится не только к компаниям, но и частным землевладельцам. Размер данного сбора зависит от кадастровой стоимости имеющегося объекта. Компании обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог, а вот частные собственники получают от ФНС квитанции, с помощью которых они могут уплатить сбор. Но есть некоторые землевладельцы, которые могут рассчитывать на налоговые льготы. Поэтому важно разобраться в том, кто освобождается от уплаты земельного налога, как оформляется такое послабление, а также с какими сложностями можно столкнуться.

    Кто является плательщиком земельного налога?

    Первоначально следует понять, кто именно уплачивает данный вид сбора. Плательщиками являются следующие лица:

    • обладающие в собственности участками земли;
    • имеющие право пользоваться территорией бессрочно;
    • пользующиеся участником на основании права наследования.

    К плательщикам относятся как частные лица, так и разные компании. При этом важно знать, какие категории освобождаются от уплаты земельного налога. Они назначаются не только федеральным, но и местным законодательством.

    Кто освобождается от уплаты земельного налога?

    Чтобы узнать о том, кто именно может рассчитывать на льготы, важно изучить не только федеральные нормативные акты, но и местные. Наиболее часто на разные преференции, представленные снижением сбора или полным освобождением от его уплаты, могут рассчитывать следующие лица:

    • пенсионеры или инвалиды;
    • ветераны;
    • многодетные или малоимущие семьи;
    • благотворительные или иные организации, не получающие выгоду от своей работы;

    Узнать точно, освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога, можно непосредственно после обращения к представителям местной администрации региона.

    Виды льгот

    Разные категории населения и компании могут рассчитывать на два вида льгот. К ним относится:

    • полное освобождение от уплаты сбора;
    • получение скидки, равной 10 тыс. руб. от налоговой базы, определяющейся как кадастровая цена объекта.

    Любой вид послабления от государства оформляется исключительно в заявительном порядке, поэтому человек, рассчитывающий на льготу, должен самостоятельно позаботиться о том, чтобы оформить ее.

    Какие фирмы могут рассчитывать на полное освобождение?

    Освобождаются от уплаты земельного налога организации, соответствующие следующим требованиям:

    • их территория занимается дорогами общего пользования;
    • фирма представлена резидентом особой экономической зоны, но даже в этом случае необходимо, чтобы земля находилась в собственности предприятия не меньше 5 лет;
    • организация управляет землей, располагающейся в центре «Сколково»;
    • предприятие является религиозным, поэтому земля используется для строительства церкви, собора или иного аналогичного сооружения;
    • фирма является общественной организацией, созданной для инвалидов, но доля инвалидов не должна быть меньше 80%.

    Дополнительно во многих регионах сюда включаются компании, специализирующиеся на художественном промысле народов РФ. Но их земля должна располагаться непосредственно в месте ведения деятельности. Нормативными местными актами может устанавливаться другое количество предприятий, которые могут рассчитывать на преференции.

    Какие граждане получают освобождение?

    Многих землевладельцев интересует вопрос, кто освобождается от уплаты земельного налога? Такую преференцию получают только люди, которые причисляются к малочисленному коренному населению страны. Но они должны пользоваться землей исключительно для сохранения своих традиций и жизненного уклада.

    Остальные граждане могут рассчитывать исключительно на скидку на основании требований федерального законодательства. На местном уровне некоторые категории населения могут оформить полное освобождение. Для этого надо первоначально получить нужную информацию от представителей местной власти. Наиболее часто инвалиды, многодетные семьи и ветераны труда освобождаются от уплаты земельного налога.

    Кто получает скидку?

    Некоторые категории населения могут оформить скидку, которая применяется в процессе расчета земельного сбора. Для них уменьшается налоговая база на 10 тыс. руб. Нередко это приводит к тому, что полностью отсутствует необходимость уплачивать этот налог. Поэтому пенсионер освобождается от уплаты земельного налога, если кадастровая стоимость его участка не превышает 10 тыс. руб.

    Рассчитывать на такую льготу могут следующие категории населения:

    • инвалиды первых двух групп;
    • Герои РФ или СССР;
    • кавалеры ордена Славы;
    • инвалиды с детства;
    • ветераны ВОВ;
    • люди, пострадавшие от аварии на ЧАЭС или ПО «Маяк»;
    • лица, участвующие в процессе испытания или уничтожении радиационного оружия.

    Региональными властями может значительно увеличиваться вышеуказанный список. Сюда могут включаться пенсионеры, многодетные семьи, а также граждане, признающиеся малоимущими. Узнать, освобождаются ли инвалиды от уплаты земельного налога, если они обладают только третьей группой, можно при непосредственном обращении к представителю местной администрации.

    Как получить сведения о возможности применения льготы?

    Во многих регионах пенсионеры освобождаются от уплаты земельного налога. Но чтобы получить действительно актуальную информацию, необходимо обратиться за этими сведениями в местную администрацию региона, где находится объект. Для этого выполняются следующие действия:

    • составляется официальный запрос;
    • в нем указывается, к какой категории населения принадлежит заявитель;
    • прикладываются к этому запросу документы, подтверждающие, что гражданин является инвалидом, пенсионером или членом многодетной семьи;
    • далее надо дождаться только ответа местной администрации, причем нередко он дается в день обращения.

    Только после этого можно заняться оформлением данной преференции. Для этого важно грамотно составить заявление, а также подготовить другие документы, передающиеся в местное отделение ФНС.

    Как оформляется послабление?

    Если на местном уроне пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты земельного налога, то они должны позаботиться о том, чтобы самостоятельно оформить такую льготу. Для этого любым льготником выполняются одинаковые действия:

    • составляется заявление в свободной форме, в котором указывается на необходимость получения преференции от государства;
    • к этому заявлению прикладывается официальная документация, являющаяся подтверждением того, что действительно гражданин имеет право на освобождение от уплаты сбора;
    • например, если занимается процессом инвалид, то он должен передать в ФНС справку, на основании которой установлена определенная группа инвалидности;
    • дополнительно требуются документы, подтверждающие право собственности на объект, причем они могут заменяться договором, на основании которого земля была передана в бессрочное пользование;
    • такая документация проверяется обычно в течение 10 дней;
    • если принимается положительное решение, то с начала текущего года осуществляется перерасчет сбора или предлагается полное освобождение от его уплаты;
    • если решение является отрицательным, то заявитель получает письменный ответ, в котором указываются причины для отказа.

    Оформить такую преференцию на самом деле достаточно просто. Если кадастровая стоимость имеющегося участка меньше 10 тыс. руб., то даже в случае, если заявитель имеет право только на скидку, он освобождается от необходимости дальнейшей уплаты данного сбора.

    Причины отказа

    Если человек может рассчитывать на освобождение, но получает отказ от работников ФНС, то обычно это обусловлено следующими причинами:

    • отсутствует нужная документация;
    • переданные бумаги являются поддельными;
    • в нормативные акты региона были внесены какие-либо изменения, на основании которых не может далее гражданин рассчитывать на такую государственную льготу.

    В некоторых ситуациях можно исправить выявленные нарушения, чтобы далее правильно оформить преференцию.

    Куда обращаться?

    От уплаты земельного налога полностью освобождаются некоторые категории населения и компании. Но свое право льготники должны подтверждать самостоятельно, для чего необходимо обращаться с определенным пакетом документов в отделение ФНС.

    Получить информацию о возможности применения льготы можно только в местной администрации региона. Дополнительно данные сведения могут предлагаться сотрудниками органов соцзащиты.

    В отделении ФНС можно узнать, какие точно документы понадобятся для оформления послабления. Сюда непременно включаются бумаги, которые доказывают статус заявителя. Дополнительно требуется подтверждение, что имеющийся участок действительно принадлежит гражданину.

    Когда уплачивается налог?

    Земельный налог уплачивается до 1 декабря года, следующего за отсчетным. Поэтому если человек действительно имеет право на освобождение или льготу, то он должен заняться оформлением преференции до этого срока. В ином случае за просрочку платежа он будет вынужден уплачивать штраф и пени.

    Граждане, которые освобождены от уплаты земельного налога, просто не получают от сотрудников ФНС соответствующие квитанции. Но желательно убедиться в том, что они правильно оформили льготу, чтобы не столкнуться в будущем с просрочкой.

    Какие возникают сложности?

    Если разобраться в том, кто освобождается от уплаты земельного налога, то человек, входящий в определенную категорию населения, может официально оформить данную льготу. Но при этом учитываются некоторые трудности данного процесса:

    • если участок располагается на земле, которая принадлежит нескольким муниципалитетам, то перечислять сбор нужно в два региона, а также нередко в одном городе предлагается льгота, а в другом регионе землевладелец не может рассчитывать на какую-либо преференцию;
    • если даже после правильного оформления льготы все равно приходит по месту проживания гражданина катенация на уплату налога, то придется обратиться к работнику ФНС для получения информации о наличии освобождения или льготы;
    • если уже была оплачена квитанция, а только после этого была оформлена льгота, то денежные средства за прошлые периоды не возвращаются, поэтому освобождение можно будет получить только за будущие периоды.

    В некоторых ситуациях работники ФНС идут навстречу налогоплательщикам, поэтому возвращают ранее уплаченную сумму, если еще не наступило 1 декабря года, следующего за отчетным. Для этого важно обратиться в отделение налоговой службы с официальным заявлением и подтверждением того, что владелец земли может рассчитывать на льготы от государства.

    Заключение

    Многие собственники земельных участков могут рассчитывать на определенные виды поддержки от государства. Они представлены полным освобождением от уплаты земельного налога или предоставлением определенной скидки. Для оформления такой льготы необходимо самостоятельно обращаться в отделение ФНС с заявлением и другой документацией.

    Получать льготы могут не только частные лица, но и представители разных компаний. Такие меры поддержки позволяют значительно снизить налоговую нагрузку.

    Ссылка на основную публикацию