Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Памятка по расчету отпускных в 2014 году

Новые правила расчета отпускных в 2014 году

Именно летом большинство из нас отправляется в отпуск. Конечно же, это приятное событие для сотрудников компании, для руководства и даже для конкурентов. А вот бухгалтеры хватаются за голову и не знают, как рассчитать отпускные в 2014 году и что изменилось в законодательстве.

На самом деле, в расчете отпускных действительно изменилось многое. Отпускные в 2014 году рассчитываются по новым правилам. Расчет отпуска до 2 апреля считается, ссылаясь на одни документы, а после 2 апреля 2014 года вступили в силу новые правила расчета отпускных. Данная статья даст ответы на вопросы, связанные с отпускными 2014. Она будет полезна не только бухгалтерам, но и всем, кто уже собрал чемоданы или только собирается это сделать.

Как рассчитывать отпускные до и после 2 апреля 2014 года

2 апреля 2014 года были внесены поправки об изменении коэффициента в статью 10 Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, которые работают на Крайнем Севере и приравненных к нему районах», а также в Трудовой кодекс Российской Федерации. Теперь отпускные 2014 после 2 апреля будут рассчитываться по-другому. Документ, разъясняющий ПИСЬМО от 15 мая 2014 года № 14-0/В-363

До второго апреля: средний заработок за 12 месяцев : 12 : 29,4 х количество дней отпуска (календарных рабочих).

После второго апреля: средний заработок за 12 месяцев : 12 : 29,3 х количество дней отпуска (календарных рабочих).

Поскольку данный закон вступил в силу 2 апреля 2014 года, возникает вопрос: а как рассчитать отпуск, если его предоставили ранее данной даты?

«На практике имели место случаи, когда отпуск начинался до указанной даты, однако его часть выпадала на период после вступления в силу всех изменений. На основании части девятой статьи 136 ТК РФ отпускные выплачиваются не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Следовательно, оплата произведена – отпускные выплачены в соответствии с нормой. Однако мы рекомендуем произвести перерасчет отпускных согласно четвертой части статьи 139 в редакции Закона № 55-Ф3» – разъясняет Роструд.

Средний дневной заработок для расчета отпуска

Изменен коэффициент расчета отпускных

Федеральным законом от 2.04.2014 № 55-ФЗ, которым, в основном, вносились правки в трудовое законодательство, касающиеся госслужащих, содержит также изменения, касающиеся более широкого круга лиц. Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, которое состоялось 2 апреля.

Так, внесена корректировка в статью 139 Трудового кодекса «Исчисление средней заработной платы». Ею было установлено, что средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Таким образом, уменьшается среднемесячное число календарных дней, соответственно, значения среднего дневного заработка для расчетов, связанных с отпусками, будут больше, чем исчисленные в соответствии с прежней редакцией статьи 139 ТК.

Отпускные будут рассчитываться с учетом всех изменений в праздничных днях. Ранее для этого применялся коэффициент 29,4, но в 2014 году он будет равен 29.3.

При расчете по-прежнему учитываются все те суммы, которые были ранее, а именно:

  • Заработная плата, которая была начислена работнику.
  • Все доплаты и надбавки к текущим окладам.
  • Все выплаты, связанные с условиями труда. Сюда же относятся выплаты за работу в ночное время суток, оплата за выход работника в выходные и нерабочие (праздничные) дни, оплата сверхурочных работ и пр.
  • Премии и вознаграждения, если таковые были.
  • Иные виды выплат по заработной плате, которые применяются у соответствующего работодателя.

Отметим, что максимальная продолжительность отпусков без сохранения заработных плат увеличена до 14 дней. Если сотрудник превысит ее, все последующие периоды не будут включены в стаж работы.

Примеры расчета отпускных в 2014 году

А вот и примеры расчета отпускных 2014 в совершенно типичных ситуациях.

Закон начала действовать со 2 апреля 2014 года. То есть если отпуск был предоставлен ранее данной даты, то необходимо применять ранее существовавший коэффициент, и бухгалтер не должен производить перерасчет.

Допустим, работник пошел в отпуск с 3 апреля. Однако выплата отпускных производилась за 3 дня до отпуска до 2 апреля, то есть по старым правилам. В такой ситуации делать перерасчет не требуется, ведь бухгалтерия произвела начисления раньше даты начала действия коэффициента. А теперь представим, что работник взял отпуск с 10 апреля. Крайний срок выдачи отпускных приходится уже на период действия новых правил. Но компания сделала расчет и перечислила деньги раньше, например 31 марта. Формально компания закон не нарушила, но было бы правильней и справедливее рассчитать средний заработок по-новому.

Если начало отпуска приходится на 1 апреля 2014 г., то за один день производится расчет отпускных сумм с применением среднемесячного числа календарных дней 29,4, за остальные дни — с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.

Если начало отпуска приходится на 2 апреля 2014 г., то расчет отпускных сумм производится с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.

Согласно статье 136 Кодекса оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала, в рассматриваемом случае отпускные суммы работник должен получить не позднее чем 28 марта 2014 г., а со 2 апреля 2014 г. работнику должен быть произведен перерасчет, выплату которого нужно произвести в последующий соответствующий срок выплаты заработной платы, установленный в организации.

Пример 1. Нашего первого героя зовут Василий Ёлкин. Он решил пойти в отпуск с 1 апреля. Между тем, выплата отпускных Василию Ёлкину производилась за три дня до отпуска, то есть до 2 апреля. Что делать в такой ситуации? Перерасчет в данном случае делается, даже если бухгалтерия произвела необходимые начисления раньше той даты, когда начал действовать коэффициент.

Пример 2. Анастасия Кедрова, которая решила уехать на моря уже 10 апреля. Здесь крайний срок выдачи всех отпускных приходится на период действия новых правил. Если компания сделала расчет и все деньги перечислила ранее (например, 31 марта), то формально закон нарушен не был. Однако правильней и, безусловно, справедливее было бы рассчитать отпускные для Анастасии Кедровой по-новому.

Таким образом, если начало отпуска приходится на 1 апреля, за один день делается расчет отпускных с применением среднемесячного числа дней 29,4, а остальные – уже с новым коэффициентом 29,3. Если человек уходит в отпуск 2 апреля, расчет отпускных производится по коэффициенту 29,3.

Отпуск для беременных 2014

Особое внимание стоит обратить на отпуска беременных. Оплачиваемый ежегодный отпуск возникает у таких женщин независимо от их стажа работы у конкретного работодателя. То есть, чтобы взять отпуск, беременной не нужно непрерывно работать на протяжении шести месяцев. Об этом говорится в первом абзаце п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1.

Пункт № 19 того же Постановления, ссылаясь на положение статьи 256 ТК РФ, указывает на основные нюансы отпуска во время ухода за ребенком. Такой отпуск может быть предоставлен матери, отцу ребенка, дедушке или бабушке, другим родственникам или другому лицу, которое воспитывает ребенка без матери. Для этого необходимо будет написать письменное заявление.

Документами, подтверждающими право на предоставление отпуска по уходу за ребенком, являются: свидетельство о рождении ребенка; документы, свидетельствующие о наличии трудовых отношений с ответчиком (трудовая книжка, приказ о приеме на работу и т.п.); заявление работника о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и др.

Известно, что возможность предоставления отпуска по уходу за ребенком не зависит ни от степени родства, ни от совместного (или раздельного) проживания указанного лица с родителями ребенка.

Именно так будет выглядеть система расчета отпускных 2014 для различных категорий населения. На заметку бухгалтерам: сегодня можно найти специальные калькуляторы, которые сами рассчитывают отпускные. Их использование в разы упростит расчет отпускных 2014 по новым правилам и работодателю, и работнику.

Памятка по расчету отпускных в 2014 году

Правила, по которым нужно считать отпускные и компенсации при увольнении, в этом году изменились. В статье вы найдете подсказки и формулы для этих расчетов. Они помогут рассчитаться с сотрудниками без ошибок.

При расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отдых нужно использовать новый коэффициент 29,3 (ст. 139 ТК РФ). Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ. Главные правила такие: новый коэффициент применяется при расчет отпускных со 2 апреля.

Коэффициент показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников. До 2 апреля в статье 139 Трудового кодекса РФ была прописана цифра 29,4. Между тем число праздников увеличилось с 12 до 14 дней еще в 2012 году, когда добавились 6 и 8 января. Отсюда и получается: (365 дн. — 14 дн.) / 12 мес. = 29,25. Чиновники округлили эту цифру до 29,3. Прежняя цифра 29,4 до сих пор прописана в пункте 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Эту норму также должны поменять в ближайшее время. А пока это не сделано, надо все равно ориентироваться на новый коэффициент.

Коэффициент 29,3 применяют в полностью отработанных месяцах

Коэффициент 29,3 (как и прежний 29,4) используют только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимают равной 29,3 дня. Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней надо пересчитать по специальной формуле:

При этом полностью отработанным также считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма — 20 дней, а человек отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае считается, что месяц отработан полностью. В расчет берут 29,3 дня. Увеличивать этот показатель на время переработки не надо.

Читайте также:  Оборудование для производства стрейч-пленки

Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:

Как рассчитать отпускные, если месяц отработан не полностью

На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. А из расчетного периода исключают любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.

Перечень всех исключаемых периодов вы найдете в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Кроме того, считайте, что месяц также не полностью отработан в двух следующих ситуациях.

Первая — у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. При этом не важно, что работник трудился внеурочно.

Вторая ситуация — сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января или 5 мая 2014 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые дни января или мая он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.

Предположим, один из месяцев расчетного периода ваш сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле:

Продолжительность полных месяцев, как мы уже сказали, составляет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. Именно этот показатель используйте при расчете отпускных:

Как расчитать отпускные в 2014 году

Как с апреля 2014 года нужно считать отпускные работникам и предпринимателю? С какого момента при расчете отпускных нужно применять новый коэффициент 29,3. Влияет ли новый коэффициент на расчет компенсации за неиспользованный отпуск? Почему ИП не рассчитывает отпускные сам себе?

В апреле 2014 года появился новый Федеральный закон от 02.04.2014 № 55-ФЗ (далее — Закон № 55-ФЗ), который внес поправки в статью 139 ТК РФ. Начиная со 2 апреля 2014 года при расчете отпускных нужно использовать коэффициент 29,3 (он показывает среднее количество дней в месяце). Раньше коэффициент был равен 29,4. Благодаря изменениям сумма отпускных, начисляемых работникам, хоть и ненамного, но увеличивается. Кроме того, с учетом нового коэффициента теперь нужно рассчитывать и компенсацию за неиспользованный отпуск. Посмотрим, как новшества отразятся на вашей работе.

Считаем отпускные по-новому

Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью сотрудник отработал расчетный период или нет. Это следует из статьи 139 ТК РФ и пунктов 9 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Напомним: расчетным периодом для расчета отпускных являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Например, если ваш сотрудник идет в отпуск в июне 2014 года, расчетный период — с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года.

Если же работник еще не проработал это время полностью, поскольку недавно трудоустроился, расчетным периодом считается время начиная со дня его трудоустройства до последнего дня месяца, который предшествует месяцу начала ежегодного отпуска.

Далее расскажем, как индивидуальному предпринимателю следует рассчитывать сумму отпускных.

Ситуация 1.Расчетный период отработан полностью. Итак, если весь расчетный период сотрудник работал и получал за свой труд заработную плату, то есть не болел, не ходил в отпуск и т. п., то считается, что расчетный период отработан полностью. В такой ситуации среднедневной заработок необходимо считать по формуле:

СЗ = ЗП : 12 : 29,3,

где СЗ — среднедневной заработок для начисления отпускных;

ЗП — заработная плата, начисленная за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску;

29,3 — среднемесячное число календарных дней.

После чего полученную сумму среднедневного заработка индивидуальному предпринимателю нужно умножить на количество календарных дней отпуска работника. Результатом будет сумма отпускных.

Далее в статье мы расскажем, с какого момента отпускные нужно считать по новым правилам и следует ли пересчитывать отпускные тем сотрудникам, которые их получили до вступления в силу поправок.

Периоды и суммы выплат за них, которые не входят в расчет среднего заработка при начислении отпускных:

  • Когда работник получал средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством
  • Когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам
  • Когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника
  • Когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу
  • Когда работник брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства
  • Когда работник освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством

Ситуация 2. В расчетном периоде были перерывы. Если же сотрудник отсутствовал на рабочем месте либо у него были периоды, которые оплачиваются не за фактически отработанное время, а по среднему заработку (например, сотрудник находился в командировке или на больничном), считается, что расчетный период отработан им не полностью. Полный перечень таких ситуаций, при наличии которых считается, что расчетный период отработан сотрудником не полностью, приведен в пункте 5 Положения. Мы представили их в таблице выше.

Отметим, что при расчете отпускных не учитывается не только продолжительность исключаемых периодов, но и начисленные за них суммы.

При не полностью отработанном расчетном периоде отпускные необходимо рассчитывать в несколько приемов.

Сначала определяется количество календарных дней в месяцах, отработанных не полностью:

КДНМ = 29,3 : КД × КОД,

где КДНМ — количество календарных дней в месяце, который отработан не полностью;

КД — общее число календарных дней месяца, отработанного не полностью;

КОД — количество отработанных календарных дней в данном месяце.

Затем рассчитывается общее количество календарных дней, которые учитываются при определении среднего заработка работника:

Д = 29,3 : М + КДНМ,

где Д — количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего заработка;

М — количество полностью отработанных месяцев.

После чего индивидуальным предпринимателем рассчитывается сумма отпускных, причитающаяся работнику за отработанное время:

где СО — сумма отпускных;

КДО — количество календарных дней отпуска.

Применять такой порядок расчета отпускных индивидуальному предпринимателю необходимо уже со 2 апреля 2014 года.

Обратите внимание: если отпуск предоставляется в рабочих днях, то отпускные индивидуальному предпринимателю следует рассчитывать иначе. Сумма начисленной за расчетной период заработной платы делится на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (ст. 139 ТК РФ).

Нужно ли считать отпускные, если в отпуск идет ИП?

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют только наемные работники (ст. 114 ТК РФ). Предприниматели же не состоят в трудовых отношениях сами с собой. Поэтому оформить себе отпуск и начислить отпускные они не могут. Право на оплачиваемый отпуск индивидуальные предприниматели имеют только в том случае, если состоят в трудовых отношениях с другими субъектами предпринимательской деятельности. То есть они одновременно являются и предпринимателями, и наемными работниками.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель С.А. Крапивин предоставил своему работнику Р.П. Лопухову с 12 мая 2014 года ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период для начисления отпускных — с 1 мая 2013 года по 30 апреля 2014 года. Его Р.П. Лопухов отработал не полностью, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске (с 1 по 28 июля 2013 года). Сумма начисленных Р.П. Лопухову выплат за расчетный период составила 510 700 руб., из них 28 000 руб. — отпускные. Рассчитаем сумму отпускных, которую индивидуальный предприниматель должен выплатить своему работнику.

Р.П. Лопухов в расчетном периоде полностью отработал 11 месяцев, а июль 2013 года — частично, поскольку находился в ежегодном отпуске.

Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в июле 2013 года, равно трем (с 29 по 31 июля). Соответственно общее количество дней, которые учитываются при расчете среднего заработка, равно 325,14 дн. [(29,3 × × 11 мес.) + (29,3 : 31 дн. × 3 дн.)].

Сумму фактического заработка индивидуальному предпринимателю следует считать без учета отпускных.

Поэтому она составит 482 700 руб. (510 700 руб. – 28 000 руб.).

Средний дневной заработок для расчета отпускных равен 1484,59 руб. (482 700 руб. : 325,14 дн.).

Таким образом, сумма начисленных Р.П. Лопухову отпускных составляет 20 784,26 руб. (1478,23 руб. × 14 дн.).

Выплачиваются работникам отпускные за минусом НДФЛ. НДФЛ с отпускных равен 2701,95 руб. (20 784,26 руб. × 13%).

Соответственно ИП должен выплатить Р.П. Лопухову отпускные в размере 18 082,31 руб. (20 784,26 руб. – 2701,95 руб.).

Теперь рассчитаем отпускные по старым правилам (коэффициент равен 29,4). Количество дней, которые учитываются при расчете среднего заработка, равно 326,54 дн. [(29,4 × 11 мес.) + (29,4 : 31 дн. × 3 дн.)].

Средний дневной заработок равен 1478,23 руб. (482 700 руб. : 326,54 дн.).

Сумма начисленных по старым правилам отпускных составляет 20 695,22 руб. (1478,23 руб. × 14 дн.).

НДФЛ с отпускных равен 2690,38 руб. (20 695,22 руб. × 13%).

Соответственно на руки Р.П. Лопухов получит отпускные в размере 18 004,84 руб. (20 695,22 руб. – 2690,38 руб.).

Как видно из расчетов, сумма отпускных, вычисленная предпринимателем по новым правилам, получилась больше на 77,47 руб.

Нужно ли перерассчитывать отпускные за апрель?

Как мы уже отметили, Закон № 55-ФЗ вступил в силу со 2 апреля 2014 года. А значит, именно с этой даты и нужно считать отпускные по новым правилам. Однако возможна ситуация, когда работник ушел в отпуск, например, с 1 апреля на 14 или 28 календарных дней. То есть отпускные ему были рассчитаны по старым правилам, а во время отдыха действуют уже новые правила. Нужно ли ИП сделать перерасчет отпускных? В Законе № 55-ФЗ об этом ничего не сказано. Поэтому будем разбираться сами.

Читайте также:  Как заработать в провинции с помощью Интернета, или как стать фрилансером?

Согласно статье 136 НК РФ выплата отпускных должна производиться не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Аналогичного мнения придерживается Роструд (письмо от 21.12.2011 № 3707-6-1). То есть в рассматриваемой ситуации отпускные работнику должны были быть выплачены не позднее 29 марта 2014 года. Соответственно поскольку расчет отпускных приходился на дату, когда Закон № 55-ФЗ еще не вступил в силу, то пересчитывать их сумму не нужно. Скорее всего, такого же мнения будут придерживаться и специалисты контролирующих органов.

Причина изменения правил расчета отпускных

Коэффициент, который характеризует среднемесячное число дней, уменьшился с 29,4 до 29,3 в связи с тем, что праздничных дней в году стало больше. До 2013 года на праздники приходилось 12 календарных дней и среднемесячное число дней составляло соответственно 29,4 [(365 дн. – 12 дн.) : 12 мес.]. Начиная с 2013 года число праздничных дней увеличилось до 14. Поэтому теперь среднемесячное число дней сократилось до 29,3 [(365 дн. – 14 дн.) : 12 мес.].

Компенсации за неиспользованный отпуск тоже считаются по-новому

Согласно законодательству работнику вместо предоставления отпуска может быть выплачена денежная компенсация. Однако возможно это только в двух случаях. Первый случай — при увольнении работника. Второй — при замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней.

Рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев. Причем определяется этот средний заработок в том же порядке, что и при расчете отпускных (ст. 139 ТК РФ). Соответственно со 2 апреля 2014 года новые правила исчисления среднедневного заработка распространяются не только на расчет отпускных, но и на расчет суммы компенсации за отпуск.

Нужно ли считать отпускные, если в отпуск идет ИП?

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют только наемные работники (ст. 114 ТК РФ). Предприниматели же не состоят в трудовых отношениях сами с собой. Поэтому оформить себе отпуск и начислить отпускные они не могут. Право на оплачиваемый отпуск индивидуальные предприниматели имеют только в том случае, если состоят в трудовых отношениях с другими субъектами предпринимательской деятельности. То есть они одновременно являются и предпринимателями, и наемными работниками.

Часто задаваемые вопросы

Подлежит ли сумма оплаты ежегодного отпуска обложению пенсионными взносами?

Да, подлежит. Перечень выплат, не облагаемых пенсионными взносами, установлен статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Оплата ежегодного отпуска в этом перечне отсутствует. Соответственно на сумму отпускных ИП должен начислить пенсионные взносы.

Вправе ли ИП учесть выплачиваемые работникам отпускные в составе профессионального налогового вычета?

Да, вправе. Согласно пункту 7 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитываются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Значит, коммерсант вправе включить в состав профвычета расходы на оплату работникам ежегодного отпуска (ст. 221 НК РФ).

Как ИП вычислить отпускные, если работник не работал ни в течение расчетного периода, ни до него?

В этом случае расчет отпускных следует производить исходя из заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду. Об этом — пункт 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Памятка бухгалтеру по ежегодным отпускам (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Памятка по ежегодным отпускам

Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. А каждый руководитель, бухгалтер и кадровик имеют право знать, как отправить работника в отпуск с наименьшими затратами времени и сил. Предлагаем вашему вниманию Памятку, которая поможет в решении вопросов, связанных с предоставлением и оплатой отпусков.

Энциклопедия судебной практики

Разъяснения Минтруда России

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Правила формирования графика отпусков (Н. Панова, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 12, декабрь 2017 г.)

Отпуск перед сокращением (журнал «Актуальная бухгалтерия», N 3, март 2017 г.)

Перенос и продление отпуска

Энциклопедия судебной практики

Разъяснения Минтруда России

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Перенос отпуска (Н. Панова, Е. Воронова, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 6, июнь 2017 г.)

Перенос отпуска по просьбе работника (журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г.)

Энциклопедия судебной практики

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Влияние простоя на отпускной стаж (С. Широков, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г.)

Работа в отпуске по уходу за ребенком (И. Наумчик, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г.)

Документальное оформление отпуска

Расчет и выплата отпускных

Разъяснения Минтруда России

Энциклопедия судебной практики

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Компенсация за неиспользованный отпуск (журнал «Актуальная бухгалтерия», N 9, сентябрь 2017 г.)

Бухгалтерский учет и налогообложение отпускных

Разъяснения Минфина и ФНС России

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Налогообложение переходящих выплат сотрудникам (И. Лазарева, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 1, январь 2017 г.)

Перечисление НДФЛ с отпускных

Разъяснения Минфина и ФНС России

Отражение отпускных в расчете по форме N 6-НДФЛ

Разъяснения Минфина и ФНС России

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Отдельные виды выплат в 6-НДФЛ (В. Молчанов, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 3, март 2017 г.)

Резервы на оплату отпусков

Энциклопедия судебной практики

Разъяснения Минфина и ФНС России

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Обязанность «малых» начислять резерв на оплату отпусков (М. Пивоварова, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2017 г.)

Оплата проезда работников организаций Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно

Энциклопедия судебной практики

Разъяснения Минфина и ФНС России

Ответственность за нарушения трудового законодательства в сфере отпусков

Разъяснения Минфина, ФНС и других органов власти

Отпускникам на заметку

С 1 мая 2018 года в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях проводится эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора). Однако с этой даты только два региона решили брать плату с туристов — Алтайский и Ставропольский края. С 16 июля к ним присоединился Краснодарский край. В Республике Крым начало эксперимента отложено до 1 мая 2019 года. При этом если вы едете на курорт и останавливаетесь у родственников или едете отдыхать «дикарем» и останавливаетесь с палатками не на территории кемпинга, вы не должны платить курортный сбор.

Информация будет полезна не только туристам, но и бухгалтерам предприятий (ИП), занимающихся размещением отдыхающих (операторов курортного сбора).

Чтобы комфортно было не только на работе, но и во время поездок, предлагаем ознакомиться с нашими памятками пассажирам:

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Как правильно рассчитать отпускные. Примеры и калькулятор расчета

Из статьи вы узнаете, как правильно рассчитать ежегодный оплачиваемый отпуск, найдете практические примеры и бесплатный онлайн-калькулятор расчета отпускных.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирован Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим их поэтапно.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922). То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

  • гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
  • компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
  • выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2019 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2018 года по 31 января 2019 года.

Читайте также:  Как безработному открыть бизнес за 60 тысяч рублей

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных. Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы. Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2019 года. Расчетный период: с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2017 г. по 31 января 2018 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода. В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример

Вилкин Павел уходит в отпуск с 11 февраля 2019 г. Расчетный период: с 1 февраля 2018 г. по 31 января 2019 г. Вилкин в этот период не работал в данной организации. Его приняли на работу 3 февраля 2019 г. В таком случае расчетным будет период с 3 февраля 2019 г. по 10 февраля 2019 г.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2019 г. Расчетный период: с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2019 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2018 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

  1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 рублей.
  2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
  4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново. Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г., а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором они были начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316). Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Например, отпускные начислены 19 июня 2019 г. Значит, перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

  • работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

  1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
  2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
  3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

  • Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  • В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  • Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  • Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  • Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Смотрите видеоурок в Контур.Школе про особенности расчета отпускных.

Ссылка на основную публикацию