Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Кому грозит выездная налоговая проверка?

Основания для выездной налоговой проверки

Автор: Надежда Игнатьева, и.о. заместителя начальника отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Среди бухгалтеров с давних пор периодически появляется слух, что в УФНС есть файл о планируемых на ближайшие год или три налоговых проверках. Некоторые отчаянные головы пытаются раздобыть его, но ничего не выходит. Потому что на самом деле такого файла нет.

К слову, выездная проверка не планируется в Москве, она инициируется местной инспекцией, которая назначает ее по итогам полученных данных. Давайте рассмотрим, какие данные могут к этому привести.

Почему я?!

Выездная проверка дело дорогостоящее для инспекции – практически на год несколько инспекторов выпадают из работы в отделе и находятся в офисе проверяемой организации. Примерно лет семь назад, проверки проводились следующим образом: инспектор приходил в фирму, находил ошибки, начислял штрафы и получал процент от начисленных штрафов. Вот только в 50% случаев получить начисленное не удавалось. Надо учитывать, что проверка стоит денег не только налогоплательщику, но и ФНС. В Должностном регламенте ФНС, который утверждает начальник инспекции или управления по соответствующему региону, установленно, что инспектор должен быть оштрафован за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей. Какие инспекторам платят премии, мы не знаем – все это находится в документах под грифом «Для служебного пользования». Но согласно вышеупомянутому регламенту проверяющих обязали приносить деньги в бюджет, а не просто начислять налоги и штрафы.

Из всего этого следует, что инспектор придет к тому, кто способен заплатить. Пусть у «Рога и копыта» ошибок больше, чем в диктанте у двоечника, но, если у них за последние годы одни убытки, на счетах деньги появляются нерегулярно, да и те быстро уходят на оплату долгов, то идти к ним нет никакого смысла – с них нечего взять. Но то, что у вас прибыльный бизнес, еще не значит, что инспектора сбегутся к вам, для этого все же нужны основания. Ради 10 000 руб. штрафа к фирме, скорее всего, не придут.

Сценарии выездных проверок

Сценариев выездных проверок всего два: проверка на работу с недобросовестными поставщиками и дробление бизнеса. Рассмотрим их более подробно.

Пример 1

Работа с недобросовестными поставщиками.

Чаще всего с этим сталкиваются организации и ИП, работающие с грузоперевозками. Если вам регулярно приходится обращаться к услугам сторонних перевозчиков, то будьте готовы к тому, что вы можете столкнуться с работой с фирмами-однодневками. ФНС обязала нас проверять своего контрагента на добросовестность (общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утвержденный Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Но если требуется перевезти много грузов и в короткие сроки, то иногда можно не успеть всех проверить или соблазниться ценой, которая существенно ниже, чем у конкурентов.

Допустим, несколько раз за квартал организация приобретала услугу по перевозке у одного поставщика, потом у другого, подобного первому, а через время выяснилось, что это были фирмы-однодневки, которые со своих оказанных услуг налогов не платили, отчетность не сдавали. В ходе камеральной налоговой проверки (подтверждение расходов по налогу на прибыль) организации может прийти требование из налоговой, о том, что у нее есть счет-фактура, а у поставщика нет. В одном случае могут быть поданы документы, в которых указано, что были расходы, только вот такой организации уже нет и она никаких налогов не заплатила с этой сделки; во втором случае, может быть предоставлена счет-фактура, а поставщик, оказывается, вообще не сдал декларацию, и все попытки его разыскать заканчиваются ничем.

Можно несколько раз «обжечься» таким образом. Даже если фирма выиграет дело в суде против инспекции по нескольким сделкам, в ИФНС все равно будет собрана пухленькая папка, в которой будут учтены все такие сделки, и по их совокупности организацию могут счесть практикующей уход от налогов. И если в ходе камеральных проверок выявлено столько нарушений, то при выездной проверке у организации точно можно найти, что требуется, и получить деньги для бюджета.

Пример 2

Дробление бизнеса.

Вот тут нужно учесть тонкую грань между дроблением бизнеса и реальной необходимостью в работе нескольких фирм. Если вы занимаетесь продажей запчастей, кто-то из ваших родственников по рыночной цене сдает вам в аренду торговую площадь, кто-то занимается доставкой, опять же по рыночным ценам, то это не схема. Тут все обосновано, нет дублирования услуг, завышения сумм оказания услуг для уменьшения налоговой базы, тоже нет.

Или, допустим, у фирмы есть магазин на ЕНВД. Налог рассчитывается от площади, которая весьма велика – 150 кв.м (согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — это лимит для применения ЕНВД). Не стоит при этом разбивать торговый зал на три ИП (условно «на себя, жену и сына»), потому что торговый зал один, торгуют там одни и те же лица, везде одно и тоже оформление, сразу видно, что магазин один, а не три разных. Это уже схема дробления бизнеса, и фирму сразу же снимут со спецрежима и доначислят налог, и штраф тоже выпишут.

В Интернете часто можно встретить заголовки «Легальная схема для резкого уменьшения налогов», но надо помнить, что у ИФНС есть предельные значения налоговой базы в среднем по отрасли для каждого региона и по каждому налогу. Если организация из квартала в квартал будет ходить по грани, ни к чему хорошему это не приведет. К тому же, у ФНС есть доступ к базам банков, ФМС, ГИБДД, ФСС, таможни, не считая арсенала самой ФНС, поэтому утаить что-либо очень сложно. Инспектор, скорее всего, будет знать, что и в какой сумме унаследовала 10 лет назад троюродная племянница жены соучредителя фирмы.

Читайте также:  Как получить разрешение на уличную торговлю?

Прочее критерии

Навести инспектора на мысль о проверке могут и другие факторы. По отдельности они мелкие и особой опасности налогоплательщику не несут, а вот в совокупности дают повод наведаться к вам. Уже упомянутая низкая налоговая нагрузка (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007) может стать одним из оснований для выездной проверки, за этим стоит следить. Пределы налоговой нагрузки можно узнать на сайте ФНС (nalog.ru). Все предельные значения – по заработной плате (минимальный размер), по предельным нормам спецрежимов или расходам ИП (расходы практически полностью перекрывают доходы) – лучше устранить.

Если у фирмы в течение года идут убытки, и она ничем не может это объяснить – тем, например, что осваивает новые рынки сбыта, из-за чего товар продается по низкой цене, покупает дорогое оборудование, работа сезонная и прочее, – то организации следует мобилизовать силы и устранить проседание бизнеса. Иначе инспекция заинтересуется, зачем они ведут убыточную деятельность.

Бывает и такое: выручка у компании большая, а сотрудников два или три человека. Может, они стахановцы, но, скорее всего, тут что-то нечисто.

Еще привлечь внимание может частая сдача корректировочных деклараций, но этим страдают многие добропорядочные организации, и инспекция может закрыть на это глаза. Однако этим все равно лучше не увлекаться: если фирма не пострадает от инспекции, так потенциальный покупатель, проверяя организацию на благонадежность, увидит большое количество уточненок и может решить, что это ненадежный деловой партнер.

Если ваша организация соответствует указанным выше критериям, это еще не означает, что угроза неотвратима. Нужно только подтвердить все операции документально и обосновать правомерность своих действий.

Кому грозит выездная налоговая проверка?

По данным ФНС за первое полугодие 2011 года, выездным налоговым проверкам подверглись 33 тысячи компаний. При этом доначисления по итогам одной проверки в среднем составили 4,6 млн. рублей, что на 5% больше, чем в 2010 году. Во время проверок изучается весь холдинг, а также доходы и расходы руководителей фирмы, бухгалтеров и их семей. Поэтому данная процедура может быть «выматывающей» для налогоплательщика и его близких.

Для выявления недобросовестных плательщиков у налоговиков есть «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Она была разработана в 2007 году для того, чтобы систематизировать работу налоговиков и направить ее в нужное русло. Контроль над деятельностью организаций, осуществляемый в сумбурном порядке, попирал бы принципы законности. А сами предприниматели могут ознакомиться с требованиями, предъявляемыми ФНС к налогоплательщику.

Как правило, налоговики не предупреждают о предстоящей проверке. Бухгалтеры догадываются о возможности ВНП, когда покупатели или поставщики сообщают о том, что у них запрашивают документы общих сделок. Ведь при планировании анализируются все существенные аспекты: как отдельные сделки, так и деятельность предприятия в целом.

Концепция выделяет следующие критерии отбора объектов для проведения выездных проверок:

  1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
  2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
  3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
  4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в РФ.
  6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин
  9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
  10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения
  11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

В Разделе №2 Концепции отмечается, что «налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов». Авторы Концепции подчеркивают то, что «систематическое проведение самостоятельной оценки рисков позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства». Предполагается, что налогоплательщик способен рассчитать все эти показатели своими силами, однако сделать это не так просто.

К счастью, бухгалтеры и руководители могут воспользоваться новыми возможностями ведения бизнеса. Одной из них является веб-сервис «Эксперт» от компании СКБ Контур. Он анализирует возможность выездной налоговой проверки на основе 12 критериев Концепции и подсказывает, как улучшить ситуацию. Вдобавок к этому, он может осуществлять финансовый анализ состояния предприятия, выявлять кредитоспособность предприятия, возможность его банкротства, и дает профессиональные, простые и эффективные советы по улучшению финансового состояния. Подробнее о сервисе вы можете узнать на сайте «Эксперта» или по телефону бесплатного консультанта сервиса 8 800 500-88-93 .

Налоговая проверка.

Все чаще руководители задают нам вопросы:

Действительно ли налоговые проверки проходят раз в несколько лет?

Можно ли избежать выездную налоговую проверку?

Какие нарушения могут привлечь внимание налоговой к организации?

На все эти и другие вопросы мы ответим в данной статье!

Существует несколько видов налоговых проверок:

1. Камеральная проводится для проверки наличия налоговых деклараций и иных налоговых документов. Такие проверки служат для существенного пополнения бюджета. Проводится она должностными лицами обычно через спустя три дня после предоставления налоговой декларации. В результате такой проверки выявляются нарушения и взыскиваются неуплаченные налоги и сборы.

2. Встречная это проверка разных экземпляров одного и того же документа. К таким документам относят: счета, счет-фактуры, акты. Документы в нескольких экземплярах должны содержать одинаковую информацию. В других случаях документ должен быть в единственном экземпляре, либо содержать разную информацию. И как следствие скрытия доходов, может сулить различие в количестве товара, его цене и т.д.

Читайте также:  Несовпадение юридического и фактического адресов: последствия для фирмы?

3. Выездная налоговая проверка сама за себя говорит, что проходить она будет на территории Вашей компании. В ходе такой проверки будут осматривать всё имущество, задействованное в получении прибыли, территорию, все документы: договора, бухгалтерская отчетность, декларации, протоколы и т.д. Цель у выездной аналогичная камеральной проверки, убедиться что организация вовремя проводит исчисления налогов в бюджет и не нарушает налоговый кодекс.

Основные этапы выездной проверки:

1) Сотрудники налоговой должны представиться удостоверениями и предоставить решение подписанное руководителем.

2) Должны предъявить требование с перечнем всех проверяющих документов.

3) Процесс проверки.

4) Как раз на четвертом этапе, когда сотрудники налоговой уезжают и приступают к составлению акта, будет уместным послать запрос о приостановлении проверки и привлечения других служащих. Так же можно составить возражение, касаемо наличия ошибок. В результате возражения будет назначена комиссия в ходе которой будут участвовать бухгалтер и руководитель организации.

5) Данный этап касается тяжелых случаев, которые доходят до разбирательств в суде. В этом случае нужно оспаривать решение принятое налоговой о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Основанием для начала проверки является решение руководителя налоговой инспекции, после чего Вам приходит оповещение, ФИО проверяющего, сроки проверки и огромный список документов, который требуется подготовить.

В чем разница между плановой и внеплановой проверках? Эти понятия были введены только внутри налоговой, поэтом разницы нет, обе проверки являются неожиданными для Вас!

Во время проверки очень часто инспекторы сами совершают грубые ошибки, которыми Вы можете воспользоваться. К примеру, когда инспектор проверяет налоговую декларацию за все кварталы, он, как правило, в третьем разделе смотрит товары без НДС и сверяет со сведениями декларации налога на прибыль и при нахождении расхождений тут же учитывает как ошибки без дальнейших разбирательств. По факту инспектор не должен перекладывать поиск расхождений на бухгалтера или руководителя, а должен самостоятельно сверить все первичные документы.

Так же если Вы получили решение о начале проверки организации, в котором не указаны проверяемые виды налогов, будет разумным промолчать и по окончанию проверки целесообразным оспорить такую проверку.

По итогам проверки обязательно должен быть составлен акт и предоставлено решение о результатах проверки. Если Вы не согласны с подписанным актом и хотите составить возражение, обращайтесь за помощью к нашим налоговым юристам.

Если бухгалтер во время проверки находится в отпуске Вам следует составить письмо, чтобы проверку перенесли, бухгалтера вызывать из отпуска не нужно!

Обращайтесь за помощью и сопровождением проверки к нашим профессионалам и занимайтесь организационными вопросами без головных болей и ненужных рисков!

Риски проверки налоговой организации зависят от:

— оформления первичных документов;

— от провокации сотрудников бухгалтерии налоговой проверки;

— от Ваших контрагентов, которые могут выставить счет от организации с не наилучшей репутацией без Вашего ведома и т.д.

Окажем любую помощь в налоговой инспекции и убережем Вас от лишних переплат в бюджет.

В нашей компании предусмотрен раздел налоговый консалтинг , который предусматривает постоянное консультирование по налоговым вопросам, как юридических, так и физических лиц. Звоните: 8 (495) 972-91-04

Кому грозит выездная налоговая проверка?

Ежегодно в Федеральной Налоговой службе составляется график выездных налоговых проверок. В список вносятся те, кто попадают своими действиями под пункты «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

При этом даже готовый график может быть изменен, если на организацию поступили жалобы или она вдруг своими действиями вызвала подозрения у специалистов налоговой службы. Как остаться добросовестным налогоплательщиком в глазах ИФНС и тем самым избежать налоговых проверок?

По данным ФНС за первое полугодие 2011 года, выездным налоговым проверкам подверглись 33 тысячи компаний. При этом доначисления по итогам одной проверки в среднем составили 4,6 млн. рублей, что на 5% больше, чем в 2010 году. Во время проверок изучается весь холдинг, а также доходы и расходы руководителей фирмы, бухгалтеров и их семей. Поэтому данная процедура может быть «выматывающей» для налогоплательщика и его близких.

Для выявления недобросовестных плательщиков у налоговиков есть «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Она была разработана в 2007 году для того, чтобы систематизировать работу налоговиков и направить ее в нужное русло. Контроль над деятельностью организаций, осуществляемый в сумбурном порядке, попирал бы принципы законности. А сами предприниматели могут ознакомиться с требованиями, предъявляемыми ФНС к налогоплательщику.

Как правило, налоговики не предупреждают о предстоящей проверке. Бухгалтеры догадываются о возможности ВНП, когда покупатели или поставщики сообщают о том, что у них запрашивают документы общих сделок. Ведь при планировании проверки анализируются все существенные аспекты: как отдельные сделки, так и деятельность предприятия в целом.

Концепция выделяет 12 критериев отбора объектов для проведения выездных проверок:…
подробнее о критериях и методах отбора читайте на сайте >>>

Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке

Любой бухгалтер с опаской ждет выездную налоговую проверку (ВНП). При этом он с замиранием сердца слушает рассказы коллег и читает обсуждения на форумах, как и у кого такие проверки проводились. Но, к сожалению, не все дают правильную информацию, вот и обрастают выездные проверки разными мифами. Мы хотим развеять самые распространенные заблуждения о вероятности проведения ВНП.

МИФ 1. В течение первых 3 лет существования проверка не грозит

Скорее всего, это заблуждение возникло в связи с некорректным толкованием бухгалтерами Закона, защищающего права юрлиц и предпринимателей при проверках их госорганам В этом Законе говорится, что контролирующие органы не вправе проверять организацию или индивидуального предпринимателя (ИП) до истечения 3 лет с момента регистрации, то есть первые 3 года компании и ИП не трогаю Однако многие не обращают внимания на тот факт, что этот Закон не распространяется на налоговый контрол Да и Налоговый кодекс не содержит никаких ограничений относительно проверок организаций и ИП, работающих менее 3 лет.

Читайте также:  Каких сервисов, товаров на нашем рынке вам не хватает?

К «молодняку» — фирмам, которые существуют меньше 3 лет, — «выездники» приходят лишь в особых случаях

Безусловно, налоговики заинтересованы в доначислениях. А чем меньше проверяемый период, тем меньше у них шансов нарыть достойные нарушения. Однако привлечь внимание может и организация, проработавшая всего год, например, если:

  • организация заявила к возмещению из бюджета большую сумму НДС. Обычно налоговики прилагают все усилия, чтобы ничего не возмещать. В такой ситуации первыми начинают работать камеральщики. А уж если они не успели найти оснований для отказа в возмещении, то тогда уже подключается тяжелая артиллерия — «выездники»;
  • налоговикам поступил запрос из органов МВД о проведении совместной проверки. Здесь речь идет об организациях, в отношении которых полицейскими проводились оперативные мероприятия, например, в связи с чьей-нибудь жалобой. И в ходе таких мероприятий у них возникло предположение, что организация мухлюет с налогами.

Так что, если вы не возмещаете НДС, да и в отношении других налогов вас можно назвать добросовестным, можно не бояться ВНП.

МИФ 2. Проверка будет, если принято решение о ликвидации

Сообщив в ИФНС о решении прекратить деятельност члены ликвидационной комиссии с трепетом ждут проверяющих. И зря это делают.

На самом деле налоговики не проверяют всех решивших ликвидироваться. Ведь проверяющим в этом случае придется в срок, отведенный для заявления требований кредиторов (чаще всего это 2 месяца не только проверить организацию, но и: написать акт; вынести решение по результатам проверки; дождаться его вступления в силу; выставить требование об уплате налогов. А это не всегда реально. Однако у налоговиков есть установка в связи с ликвидацией проверять:

  • крупнейших налогоплательщиков (для данной ИФНС);
  • организации, в отношении которых у налоговиков есть информация о нарушении налогового законодательства.

В остальных случаях, как правило, налоговики принимают решение о нецелесообразности проведения ВНП ликвидирующейся организации. И даже если это решение согласовывают с УФНС (такая практика существует в некоторых регионах), управление, как правило, поддерживает решение инспекции о том, что проверку проводить не надо.

А вот предпринимателей могут проверить и после регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Ведь по долгам перед бюджетом, возникшим в период ведения предпринимательской деятельности, человек все равно продолжает отвечать. Правда, взыскать доначисления можно только через су При этом ВНП могут провести за период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Например, в 2012 г. могут проверить То есть если предприниматель прекратил деятельность в 2008 г., то сейчас его проверить уже нельзя. Но, как правило, налоговики считают, что с большинства предпринимателей много не возьмешь, и поэтому их не трогают.

МИФ 3. Попали в поле зрения УФНС — быть проверке

Это не так. Если у УФНС есть информация о возможных нарушениях организацией налогового законодательства, эти данные направляются в инспекцию, где организация состоит на учете. Налоговики отрабатывают полученную информацию и самостоятельно оценивают целесообразность проведения ВНП. Поэтому, даже если у УФНС и возник интерес к компании, последнее слово все-таки за инспекцией.

Но не стоит путать эту ситуацию с заданием УФНС, где есть четкое указание, когда инспекторы должны выйти на проверку.

МИФ 4. Проверки можно избежать, если вы попали в план ВНП, но сменили ИФНС

Нельзя! Проверка будет обязательно! Если вы были включены в план проверок, то, как только вы подадите заявление о внесении изменений в учредительные документы в связи со сменой адреса, «выездники» вынесут решение о проведении ВНП. При этом они могут еще и привлечь для проверки инспекторов из вашей новой ИФНС. Чаще всего это бывает, когда организация «переезжает» в другой регион.

Если же по каким-то причинам «выездники» из старой ИФНС не успеют вынести это решение до того, как в появится запись о смене адреса, то проверять вас они уже не имеют прав Правда, за то, что проверка не была начата вовремя, инспекторов накажут. Поэтому они могут попробовать вынести решение задним числом, но это достаточно рискованно: если это обнаружится, то речь пойдет уже о фальсификации документов. Скорее всего, пропустившие срок инспекторы будут слезно просить своих коллег из вашей новой инспекции вынести решение и все-таки провести ВНП.

МИФ 5. Проверка гарантирована, если работаешь в убыток

Это не совсем так. Конечно, такие организации находятся под пристальным вниманием налоговиков. Но это не значит, что организация автоматически попадает в план ВНП, если она несколько лет работает в убыток. Ведь «выездникам» нужно пополнить бюджет страны, а вероятность перекрыть убыток, да еще и доначислить налог на прибыль, невелика. Поэтому, если нет возможности доначислить какие-то другие налоги, помимо налога на прибыль, такую организацию, скорее всего, трогать не будут.

МИФ 6. ВНП не будет, если не попадаешь ни в одну из зон риска

Всем известно, что налоговая служба разработала критерии для самостоятельной оценки налоговых риско При этом, если вы не выявили у себя этих рисков, это еще не гарантирует, что «выездники» не придут к вам в гости. Основанием для включения организации в план ВНП могут послужить и задание вышестоящего налогового органа, и информация, полученная из внешних источников, например из других ИФНС или из МВД. А уж организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, включают в план ВНП обязательно даже при отсутствии зон риска и иных оснований.

Наверное, вероятность прихода инспекторов с ВНП потому и обрастает мифами, что никто не знает, когда их ждать. Кого-то они «навещают» каждые 3 года. А кто-то работает 10 лет, но «выездников» ни разу не видел. Если вы относитесь к числу последних, желаем вам и дальше спокойно работать.

Ссылка на основную публикацию