Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как заменить «черную» бухгалтерию на управленческий учет?

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

Понятия черной, или двойной, бухгалтерии в законодательстве нет. Данная схема работы обнаруживается по ряду признаков, таких как уклонение от уплаты налогов, занижение сумм дохода, отказ от официального оформления трудовых отношений с наемными работниками и противоправное обналичивание средств. Каждое из характерных проявлений черной бухгалтерии классифицируется как нарушение правовых норм, за что предусмотрена ответственность административного и уголовного типа.

Суть черной бухгалтерии

Черная бухгалтерия проявляется в таких действиях предпринимателей:

  • выдача заработной платы «в конвертах» без удержания из нее НДФЛ и без уплаты с суммы начислений страховых взносов;
  • наличие неучтенных наличных денег у предприятия;
  • пользование активами, которые не находятся на балансе у организации и не взяты в аренду;
  • сокрытие части доходов для уменьшения сумм налогов.

ЗАПОМНИТЕ! К черной бухгалтерии относятся все действия, которые производятся неофициально, втайне от контролирующих органов и позволяют получать выгоды предприятию.

С какой целью и как ведут черную бухгалтерию

Цели и причины появления на предприятиях черной бухгалтерии:

  • желание руководства сократить объем налоговой нагрузки;
  • недостаточный уровень профессионализма бухгалтера, который, чтобы не доводить этот факт до работодателя, не проводит в учете часть документов;
  • сотрудничество с недобросовестными контрагентами, которые не предоставляют полный комплект документов, необходимых для отражения операции в учете;
  • использование нелегальных схем получения заказов, оформления разрешительной документации в обход законодательных норм, что требует вливания неучтенных наличных средств в больших объемах.

Уход предприятий частично или полностью в теневой сектор экономики в ряде случаев обусловлен коррупционной составляющей в органах власти. Искоренение взяточничества на государственном уровне будет способствовать ликвидации незаконного обращения наличности в бизнесе.

Кто может вести черную бухгалтерию

Уровень организации двойной бухгалтерии в учреждениях зависит от масштабов деятельности и степени вовлеченности в теневые структуры. На малых предприятиях весь неофициальный учет может вестись самим руководителем в записной книжке. Крупные юридические лица иногда доходят до уровня полноценного тайного бухгалтерского учета с использованием программных продуктов, двойной записи на счетах учета, отчетами. Вся информация скрывается от посторонних глаз путем ограниченного допуска лиц к работе с данными, безопасность обеспечивается посредством выделения бухгалтерии отдельного сервера, который в любой момент может быть спрятан от контролирующих органов.

За организацию двойного учета на предприятии может отвечать не только руководитель, но и главный бухгалтер или отдел бухгалтерских работников.

Особенностью черной бухгалтерии является то, что она ведется по тем же принципам и правилам, что и официальная. Проводятся инвентаризации неучтенных активов, объединяются данные официального учета и неофициального для отражения полной картины финансового состояния предприятия. Такие организации по данным налоговых деклараций могут относиться к категории убыточных, фактическая же их прибыль может рассчитываться в миллионах.

Способы ведения

Приемы, используемые черной бухгалтерией:

  1. Осуществление части операций с привлечением фирм-однодневок.
  2. Перевод значительных сумм в оффшор.
  3. Незаконное обналичивание денег.
  4. Выплата всей суммы заработка работникам неофициально или проведение по официальным документам минимального оклада с доплатой оставшейся суммы «в конверте». Это так называемая серая зарплата.
  5. Фиктивные поставки.
  6. Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.

Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам.

СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Привлечение к ответственности работодателей в таких ситуациях может быть основано на свидетельских показаниях бывших сотрудников или на документации, отражающей осуществление незаконных операций, изъятой в ходе контрольных мероприятий. Существуют и схемы обналичивания средств с использованием инструмента фиктивного завышения заработка наемного персонала. Отражение в официальных источниках уровня доходов может потребоваться для оформления на сотрудников кредитов в «дружественных» банках.

В числе инструментария предпринимателей, практикующих двойную бухгалтерию, числятся:

  • оформление фиктивных документов на инвалидность работников;
  • работа с предпринимателями на спецрежиме по гражданско-правовому договору;
  • подача нулевых налоговых деклараций при наличии факта приобретения или продажи объектов недвижимости или транспортных средств;
  • отсутствие в декларациях сведений о произведенных экспортно-импортных операциях;
  • завышение суммы налогового вычета по НДС и частое обращение за возмещением из бюджета;
  • оформление большого количества кредитов и займов, общая сумма которых существенно превышает объем выручки;
  • обращение к услугам сторонних компаний по ведению бухгалтерского учета при отсутствии фактической деятельности;
  • ведение деятельности, которая не соответствует указанным в регистрационных документах направлениям работы.

Ответственность за ведение двойной бухгалтерии

Ведение двойной бухгалтерии в административном праве относится к группе грубых нарушений требований к учету, ответственность регулируется нормами ст. 15.11 КоАП. За первый случай нарушения к должностному лицу будет применено наказание в форме наложения штрафа в размере 5-10 тысяч рублей. За повторение действий, за которые уже был факт привлечения к ответственности, будет повышен размер административного штрафа до значения 10-20 тысяч рублей. Дополнительной мерой воздействия может быть дисквалификация на срок 1-2 лет.

ВАЖНО! Нарушение будет признано грубым, если налоги или показатели отчетности были занижены на 10% и более в денежном эквиваленте, если в учете зафиксированы фиктивные операции или отчетность не отражает всех результатов деятельности предприятия.

Законодатель дает предприятиям возможность избежать административного наказания. Для этого организация должна подать уточненную налоговую декларацию и произвести оплату рассчитанного налогового обязательства. Обязательным условием освобождения от ответственности виновных должностных лиц является перечисление пеней, которые начисляются вследствие искажения сведений в бухгалтерском учете.

Второй вариант устранения угрозы применения штрафных санкций – самостоятельное исправление ошибок до момента утверждения финансовой отчетности путем подачи пересмотренного комплекта отчетов.

При умышленном уклонении от уплаты налогов к нарушителям применяются нормы ст. 199 УК РФ:

  1. При крупном размере ущерба штраф предусмотрен в размере 100-300 тысяч рублей.
  2. Альтернативным вариантом наказания может быть назначение к уплате суммы годового или двухгодового размера заработка виновного лица.
  3. Вместо материальных форм наказаний могут назначаться принудительные работы, в дополнение накладываются ограничения по выбору мест работы: запрещено занимать определенные должности до 3 лет с момента установления ограничительных норм.
  4. Возможен вариант лишения свободы до 2 лет, совмещенный с ограничением в выборе направлений трудовой деятельности на период, равный 3 годам или менее (допускается снятие ограничения по занимаемым должностям).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За неуплату страховых взносов применяются меры ответственности к должностным лицам, как и в случаях с неуплатой налоговых обязательств.

При особо крупных размерах нанесенного ущерба незаконной деятельностью или участии в сговоре группы лиц законодатель предусмотрел другую линию наказаний:

  1. Штраф в денежном выражении равен 200-500 тысяч рублей.
  2. Вместо фиксированной ставки штрафа может назначаться мера ответственности в сумме заработка виновного лица за 1-3 года.
  3. Альтернатива материальным взысканиям – работы принудительного характера в течение 5 лет (или меньше) с ограничением в устройстве на работы по некоторым должностям.
  4. Другая форма наказания – лишение свободы. Эта мера может применяться на срок до 6 лет, допускается объединение нормы с ограничением по перечню занимаемых должностей на протяжении 3 лет.

ВАЖНО! При погашении недоимок и в первом случае признания вины должностное лицо может быть освобождено от наказаний по нормам УК РФ.

При махинациях с денежными средствами, сокрытии их или имущественных активов к виновному лицу будут применены положения ст. 199.2 УК РФ.

Отвечает эксперт: в каких программах вести управленческий учёт бизнесу

Спрашивает исполнительный директор агентства, отвечают финдиректор «Нескучных финансов», основатель агентства HiSEO и руководитель небанковских сервисов «Сферы».

Материал подготовлен при поддержке банка для малого бизнеса «Сфера»

Мы обновили подсайт «Вопросы» вместе с банком «Сфера». Теперь в нём можно задавать вопросы о бизнесе не только читателям vc.ru, но и экспертам.

Задать свой вопрос можно здесь, а мы продолжаем отвечать.

Вопрос

В каких программах вести управленческий финансовый учет?

Как интернет-агентству наладить управленческий учет и финансовое планирование, уйти от табличек в Exсel к полуавтоматической системе учета? С ростом бизнеса вопрос управления финансами и бюджетирования стоит все острее.

Ответы

Классический управленческий учёт сводится к ведению трёх отчетов — ДДС (отчёт о движении денежных средств), ОПиУ (отчёт о прибылях и убытках) и баланс (форма бухгалтерской отчётности). Все их можно вести и собирать в Excel, но большой вопрос к источникам информации — тому, где, как и по каким принципам собираются цифры для управленческого учета. У кого-то запасы ведутся в ПО, кто-то записывает в тетрадку, кто-то где-то ещё — это целый срез, который нужно проработать, прежде чем идти к автоматизации.

Если мы говорим про автоматизацию, то прежде чем идти в неё, нужно разобрать контуры учета — что, как и где мы считаем. Крупный и средний бизнес может позволить себе заказать ERP под задачи, если управленческий учет уже налажен, но разбросан в разных местах.

С малым бизнесом всё сложнее, и, скорее всего, разные контуры учета придется автоматизировать разными инструментами. Как правило, проще всего автоматизировать ДДС. Для этого подойдут облачные решения: «План-факт», «Финолог» и подобные.

Что касается ОПиУ и баланса — нужно четко понимать, каких правил придерживается компания при учете тех или иных статей. Например, контур выручки можно автоматизировать на базе CRM, и там же учитывать дебиторку с кредиторкой. Другое дело — что CRM больше годится для проектного бизнеса, и для розничного учета не подойдёт.

Учёт запасов для баланса сводится либо к конкретным отраслевым сервисам, типа Y-clients, Poster-POS, iiko или общеотраслевым — например, «Мой склад».

Ещё есть 1C — с бесконечным количеством настроек и допилов на неё можно перенести часть автоматизации, но при условии, что она не будет использоваться в целях бухучета или налогового учета. Это обусловлено тем, что данные налогового учета, зачастую разнятся с данными управленческого, и лучше держать УУ и учет налоговый отдельно друг от друга, если вы в налоговом не отражаете абсолютно все.

Прежде чем идти в автоматизацию управленческого учета, я бы советовал все-таки собрать 2-3 комплекта отчетности руками, и понять, как в целом работает система, а после подбирать инструменты под те статьи и контуры, которые вызывают наибольшую сложность в сборе, контроле и администратировании. И тут уже станет ясно, какие инструменты подходят, а какие нет.

Мне кажется, не стоит прятаться за CRM и системами учёта — решить проблему ведения финансового учёта может только вовлечённость и построение хорошей команды.

Вот, что мы протестировали за два года вместе с моим партнёром Владиславом Ямпольским.

Управленческий учет. Важно понять, что вы хотите контролировать.Оборот, количество отработанных задач, эффективность проектов, сроки?В зависимости от ответов и бюджета компании решения будут разниться.

Читайте также:  Плюсы и минусы интернет-торговли. Что нужно знать перед открытием интернет-магазина

В конечном итоге мы пришли к «Яндекс.Трекеру» — это платный сервис, который даёт функции облачного хранилища, менеджера задач, канбан-доски и прочего. В нём же наш сисадмин сейчас настраивает систему тикетов для клиентов. Это позволит нам учитывать время и ресурсы, которые мы тратим на каждого клиента.

Финансовое планирование. Нас не устраивал интерфейс 1С — бухгалтеры-фрилансеры путались между параметрами «Отгружено» и «Оплачено». Я не всегда успевал контролировать, и это обошлось нам серьёзным кассовым разрывом. Лучшим решением был наём бухгалтера в штат. Мы планируем внедрить сервис «Планфакт».

Если вы хотите автоматизировать свой учет, не должно остаться никакой налички — даже с удаленщиками и фрилансерами нужно рассчитываться только официально, по договору, это позволит автоматически разносить затраты по проектам/статьям в системе.

А вам как собственнику не нужно будет думать, какая сумма денег на карте ваша, а сколько нужно перекинуть фрилансерам — мне кажется, для многих это большая боль.

Управленческий учет строится на трех китах: отчете о движении денежных средств (ДДС), отчете о прибылях и убытках (P&L) и управленческом балансе.

На основе отчета о движении денег можно вычислить контрагентов, которые генерируют наибольшую выручку. Например, если один из контрагентов приносит 80% выручки, то это несет риски в случае прекращения работы с ним. В таком случае надо задуматься о диверсификации бизнеса. Отчет строится кассовым методом (фактически полученные и израсходованные средства), и показывает реальный остаток денег в кассе и по расчетным счетам.

Отчёт о прибылях и убытках поможет выявить проекты (направления бизнеса) с нулевой или отрицательной рентабельностью. Документ помогает сконцентрироваться на тех направлениях бизнеса, которые приносит реальную прибыль.

Для формирования отчета используется метод начисления, то есть учитываются обязательства, по которым еще не было оплаты.

Например: мы внесли 50% предоплаты за товар. Кассовым методом мы учтем только половину стоимости товара, вторую часть «увидим» только после оплаты. Методом начисления мы сразу отобразим 100%. Отчет отвечает на вопрос «сколько свободных денег на данный момент».

Управленческий баланс — сводный, состоит из первых двух отчетов. Документ помогает контролировать правильность учета (использует двойную запись). Также помогает узнать, куда была потрачена прибыль от деятельности компании или выявить значительный рост дебиторской задолженности (нам должны деньги).

Чтобы детальнее ознакомиться с основами управленческого учета, рекомендуем подписаться на бесплатную рассылку Финолога.

Мы предлагаем клиентам «Сферы» бесплатную встроенную финансовую аналитику, позволяющую автоматически вести учет движения денег по счету. Причем можно подключать данные по расчетным счетам из других банков. Аналитика работает по кассовому методу, то есть учитывает фактический приход, расход и остаток. Она умеет автоматически раскладывать списания и поступления в разрезе контрагентов и статей доходов и расходов. Например, расходы на канцелярские товары будут отнесены к ОХО (общехозяйственные расходы).

Для автоматизированного составления отчета по прибылям и убыткам, а также управленческого баланса рекомендуем воспользоваться специализированными сервисами, например «Контур.Пульс», «План-факт» или «Финолог».

Как наказывают за «черную» бухгалтерию

Несмотря на то что времена тотального отмывания доходов и сплошного «конвертирования» зарплат прошли, статистика показывает, что большинство предпринимателей считают невозможным ведение бизнеса при условии честной и полной уплаты всех налогов. А это значит, что бухгалтерам приходится «оптимизировать», «химичить», «рисовать» и иными способами минимизировать налоговое бремя. Следовательно, есть риск, что в один не самый прекрасный день «за содеянное» придется ответить.

Контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах обязана налоговая служба (ст. 87 НК РФ). Полиция может принимать участие в выездных налоговых проверках только вместе с проверяющими из налоговой инспекции (ст. 36 НК РФ, пп. 28 п. 1 ст. 13 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», далее — Закон № 3-ФЗ). До 2009 года сотрудники органов внутренних дел могли проверять хозяйственную деятельность фирмы самостоятельно, однако теперь такого права у них нет.

Для привлечения полицейских к проверке налоговая инспекция направляет в органы внутренних дел запрос (п. 7 Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной 30.06.2009 приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347).

В п. 8 этой Инструкции прописано, что основаниями для участия полиции в проверке могут быть:

а) наличие у ИФНС данных о возможных нарушениях организацией законодательства о налогах и сборах и необходимость проверки этих данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

б) наличие у органов внутренних дел данных о нарушениях законодательства о налогах и сборах. В этом случае полицейские отправляют эти сведения в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 36 НК РФ), а она, в свою очередь, назначает выездную налоговую проверку с участием силовиков;

в) необходимость привлечения сотрудников ОВД для участия в проведении конкретных действий налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т. д.);

К крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

  • либо 2 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
  • либо превышающая 6 000 000 руб.

К особо крупной относится недоимка по налогам (сборам), которая превышает:

  • либо 10 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 20% от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
  • либо превышающая 30 000 000 руб.

Такие критерии установлены в Уголовном кодексе РФ (прим. 1 к ст. 199).

г) необходимость содействия должностным лицам налоговой инспекции, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

Сотрудники органов внутренних дел включаются в состав проверяющей бригады налоговой инспекции. При этом полицейские могут пользоваться всеми методами проведения контрольных мероприятий, которые предусмотрены Законом № 3-ФЗ и Законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

Следует иметь в виду, что инспекция не обязана предупреждать организацию о проведении выездной проверки с участием силовиков. Поэтому приход незваных гостей, которые, как известно, хуже татарина, становятся для бухгалтера весьма неприятным сюрпризом.

«Мы в ответе за тех. »

Спешим добавить ложку меда в эту бочку дегтя – визитеров в погонах гораздо больше нужно бояться руководителю, а не бухгалтеру. Справедливости ради нужно отметить, что бухгалтеров привлекают к ответственности гораздо реже, чем руководителей фирмы. По данным правоохранительных органов, бухгалтера удается привлечь к уголовной ответственности в 20–25% случаев. Да и такую меру ответственности, как лишение свободы, назначают лишь в исключительных и «особо крупных» случаях.

По закону ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет именно руководитель организации (ст. 6 Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете») (далее — Закон № 129-ФЗ). Поэтому при выявлении налоговых нарушений проверяющие привлекают к административной и уголовной ответственности именно его. И уж потом, если есть соответствующие доказательства, пытаются привлечь бухгалтера.

Дело в том, что неуплата налогов не всегда образует состав преступления. Для того чтобы привлечь бухгалтера к ответственности, правоохранительным органам нужно доказать, что он не платил налоги умышленно. Иными словами, что бухгалтер был осведомлен о преступных намерениях руководителя. А если удастся доказать не только осведомленность, но и преступный умысел главбуха, то можно считать, что уголовное дело в шляпе.

Ответственность за преступления в сфере экономической деятельности

198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»

  • штраф от 100 000 до 300 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет

— арест на срок от 4 до 6 месяцев

  • лишение свободы на срок до 1 года

Особо крупный размер:

— штраф от 200 000 до 500 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет

— лишение свободы на срок до 3 лет

199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»

— штраф от 100 000 до 300 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет

— арест на срок от 4 до 6 месяцев

— лишение свободы на срок до 2 лет

  • лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Особо крупный размер, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору:

— штраф от 200 000 до 500 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 до 3 лет

— лишение свободы на срок до 6 лет

— лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»

— штраф от 100 000 до 300 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет

— арест на срок от 4 до 6 месяцев

— лишение свободы на срок до 2 лет

— лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Особо крупный размер:

— Штраф от 200 000 до 500 000 руб.

— штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 2 до 5 лет

— лишение свободы на срок до 6 лет

— лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»

В налоговом преступлении по ст. 119.2 установлена ответственность за совершение данного преступления только в крупном размере (свыше 250 000 руб.), без выделения более жесткого наказания при совершении преступления в особо крупном размере, а именно:

— штраф от 200 000 до 500 000 руб.

— Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет;

— лишение свободы на срок до 5 лет

— лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Разъяснения по поводу привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности дал Пленум Верховного Суда РФ в постановлении от 28.12.2006 № 64 (далее – Постановление). По мнению судей, способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление перечисленных документов). На это указано в п. 3 Постановления. При этом уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов может наступить, только если доказан прямой умысел. Это отмечено в п. 8 данного постановления.

Читайте также:  Получить скидку легко! Сайты коллективных покупок.

А доказать, что бухгалтер действовал умышлено, то есть, например, «рисовал» расходы, зная, что они фиктивные и услуги по ним не оказывались, очень непросто. Ведь договоры с контрагентами заключает (и что важно – подписывает) руководитель организации. Бухгалтер же в переговорах может вовсе не участвовать – ему лишь приносят документы, например акты выполненных работ, и просят оплатить.

Рассказывает Ирина М., главный бухгалтер производственного комбината: «На прошлом месте работы, при проверке милиционеры выявили, что мы перечисляли большие суммы в качестве оплаты услуг по инжиниринговому консалтингу подставной фирме. Затребовали пояснений, но я и правда ничего не знала – в производственные дела мы не вникали, начальство приносило нам в бухгалтерию документы, мы их оплачивали и проводили. Откуда мне знать, что там был за консалтинг и был ли он вообще. В общем, в тот раз для меня все обошлось, я была лишь свидетелем. Хорошо, что не «услуги налогового консультанта» рисовали, а то проверяющие не поверили бы, что я не в курсе дела».

Некоторые бухгалтеры думают, что могут застраховаться от неприятностей, если затребуют от руководителя письменное распоряжение выполнить определенную хозяйственную операцию. Требовать такой документ от руководителя они могут на основании ст. 7 Закона № 129-ФЗ. Однако трудно представить, чтобы руководитель собственными руками подписал распоряжение совершить налоговое преступление. К тому же бухгалтеру этот документ ничем особо не поможет, а только избавит оперативников от необходимости доказывать осведомленность бухгалтера в преступных деяниях руководителя – ведь распоряжение-то бухгалтер выполнил, хотя и знал, что данные действия незаконны.

Ответственность до и после

За ошибки своих предшественников главный бухгалтер ответственности не несет. К административной ответственности можно привлечь только того бухгалтера, который вел учет и подписывал отчетность в том периоде, когда были выявлены нарушения. Аналогичные разъяснения дали чиновники в письме Минфина России от 23.10.2008 № 03-02-08/20.

А в отношении уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ Минфин России подчеркнул мысль верховных судей об обязательном установлении наличия умысла обвиняемого. Из этого можно сделать вывод, что за действия своих предшественников главбух нести ответственность не может. Его могут наказать только за то, в чем он действительно будет умышленно виновен.

Также практически невозможно привлечь к уголовной ответственности рядовых сотрудников бухгалтерии – они не уполномочены совершать те действия, которые могут образовывать состав «налогового» преступления, – то есть ответственность за сдачу налоговых деклараций или принятие к учету первичных документов лежит на главном бухгалтере.

И хотя в п. 7 Постановления сказано, что «иные служащие организации-налогоплательщика, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению», на практике такие случаи ничтожно редки (ЮКОС не в счет).

С большей вероятностью «неглавбух» может быть привлечен к ответственности в том случае, если он фактически вел бухучет, то есть выполнял функции главного бухгалтера. Об этом сказано в том же п. 7 Постановления. Допустим, если в организации официально нет должности главного бухгалтера, а весь учет ведет «приходящий» бухгалтер, работающий по гражданско-правовому договору.

Абонент не отвечает

Что делать бухгалтеру, если проверяющие нашли достаточно фактов, чтобы доказать, что в компании имело место уклонение от уплаты налогов?

Во-первых, не паниковать. Как уже было сказано выше, бухгалтера привлекают к уголовной ответственности в редких случаях, когда его вина совсем уж очевидна. Для того чтобы «всевидящее око» силовиков и налоговиков не углядело вины бухгалтера, ему желательно не подписывать документы, заверение которых не входит в его прямую компетенцию. Например, договоры с партнерами – это обязанность руководителя.

Следует иметь в виду, что открытие уголовного дела легче предупредить, чем прекратить. Налоговые инспекторы, выявив недоимку, сначала обязаны направить организации требование об уплате налогов. Если в течение двух месяцев организация уплатит все налоги, пени и штрафы, перечисленные в требовании, то инспекторы не будут отправлять дело в органы. Так что если вы поняли, что инспекторы достойно оценили ваше «творчество», то сумму оценки лучше уплатить в бюджет и «спать спокойно».

Если же дело все-таки завели, то «откупиться», уплатив недоимку, можно и в этом случае, но только если бухгалтер или руководитель обвиняются впервые. Такая возможность предусмотрена ст. 198, 199, и 199.1 УК РФ.

Что такое управленческий учет?

Расскажите пожалуйста простым доступным языком что такое управленческий учет. Что, где, когда и почему. Спасибо.

Эксперты Woman.ru

Узнай мнение эксперта по твоей теме

Арзамасцев Дмитрий Валерьевич

Психолог, Экзистенциальный терапевт. Специалист с сайта b17.ru

Екатерина Гомез Суарез

Психолог, Психолог-консультант. Специалист с сайта b17.ru

Шелудяков Сергей

Психолог, Клинический психолог. Специалист с сайта b17.ru

Дяченко Елена Владимировна

Психолог, Гештальт-терапевт в обучении. Специалист с сайта b17.ru

Наталья Маратовна Рожнова

Психолог. Специалист с сайта b17.ru

Сокол Лариса Ивановна

Психолог, Гештальт-терапевт. Специалист с сайта b17.ru

Пустовойтова Елена Юрьевна

Психолог. Специалист с сайта b17.ru

Муратова Анна Эдуардовна

Психолог, Онлайн- консультант. Специалист с сайта b17.ru

Слободяник Марина Валериевна

Психолог. Специалист с сайта b17.ru

Александр Трофимов

Психолог, Онлайн-консультант. Специалист с сайта b17.ru

читай:
Энтони А. Аткинсон, Раджив Д. Банкер, Роберт С. Каплан, и др.,
«Управленческий учет»

В двух словах: информация для руководства о том сколько денег на что потратили, сколько получили, что будет дальше, расчет различных показателей, статистика за прошлые годы. На основе таких данных принимают решения. Если нет управленческого учета, собственник даже не знает, насколько доходен его бизнес, сколько ему нужно денег на следующий год, сколько будет стоить запустить новый проект и т.п.
В бухгалтерском учете есть основная информация, но он неудобен т.к. ведется для государства, по его стандартам. Управленческий же учет адаптируют под саму организацию и ведут для себя.

Управленческий учет построен в каждой организации по-своему, т.к. это именно та ФОРМА предоставления информации, которая удобна руководству. Как пример могу привести следующее. Всем известно, что бухучете затраты отражаются тогда, когда бухгалтер получит реальные документы на эти затраты. В связи с этим ежемесячные затраты, пусть, для примера, это будут затраты на телефон, могут отражаться неравномерно. В январе документы вовремя не пришли, а в феврале пришли и за январь и за февраль. В бухучете отразятся обе суммы в феврале, а в январе будет ноль, если для проведения документов база уже закрыта. А в управленческом можно отразить затраты согласно реальному порядку вещей: январская сумма в январе, февральская в феврале. Ну это лишь один пример. Так же некоторые руководители могут захотеть в числе затрат видеть не только реальные затраты, но и свои упущенные выгоды, резервы (не предусмотренные бухучетом) и т.д. Т.е. если бухучет регламентирован законом, то управленческий может быть различным в разных организациях

Упр учет — не для государства, а для собственников бизнеса, соответственно, и данные там такие, какие важны владельцам.

У нас это чаще всего означает «черную бухгалтерию», «белая» — для налоговой.

Управленческий учет — Бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет балансового листа.
Чаще всего на небольших предприятиях ограничиваются БДДС. Тупо остатки дс на начало,+поступления (по видам, мб продукции, мб контрагентов) -выплаты по статьям выплат — сырье, материалы и т.д, если = статьям затрат в б/у идеальный вариант. = остаток на конец. Минусы БДДС -не видно дебиторку и кредиторку, для этого дополнительно ведется БДР, а если учет амортизации,НДС, прибыли,то и ББЛ фактически совпадающий с балансом, но в предпочтительном виде для собственников.

Похожие темы

7, при чем тут бдр? Дебиторку и кредиторку можно увидеть в балансе, а не в бдр

я работаю в упр. учете. заниаемся учетом товара и ден. средств как удобно для педприятия. анализ, контроль, все такое.

7, при чем тут бдр? Дебиторку и кредиторку можно увидеть в балансе, а не в бдр

Управленческий учет — реальная картина на предприятии в режиме он-лайн, как правило ведется по оплате. Другими словами черная бухгалтерия в оперативном режиме. Бух. учет регламентируется нормативными актами (законодательство), упр. учет — местными регламентами данного предприятия. Общие формы отчетности, которые присутствуют на любом предприятии, — БДР, БДДС, план-факт, анализ Дз и Кз и др. Упр. учет необходим для принятия управленческих решений. Пользователи управленческой отчетности — собственники предприятия.

Жалоба

Модератор, обращаю ваше внимание, что текст содержит:

Жалоба отправлена модератору

Страница закроется автоматически
через 5 секунд

Форум: психология

Новое за сегодня

Популярное за сегодня

Пользователь сайта Woman.ru понимает и принимает, что он несет полную ответственность за все материалы частично или полностью опубликованные им с помощью сервиса Woman.ru.
Пользователь сайта Woman.ru гарантирует, что размещение представленных им материалов не нарушает права третьих лиц (включая, но не ограничиваясь авторскими правами), не наносит ущерба их чести и достоинству.
Пользователь сайта Woman.ru, отправляя материалы, тем самым заинтересован в их публикации на сайте и выражает свое согласие на их дальнейшее использование редакцией сайта Woman.ru.

Использование и перепечатка печатных материалов сайта woman.ru возможно только с активной ссылкой на ресурс.
Использование фотоматериалов разрешено только с письменного согласия администрации сайта.

Размещение объектов интеллектуальной собственности (фото, видео, литературные произведения, товарные знаки и т.д.)
на сайте woman.ru разрешено только лицам, имеющим все необходимые права для такого размещения.

Copyright (с) 2016-2020 ООО «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Сетевое издание «WOMAN.RU» (Женщина.РУ)

Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-65950, выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 10 июня 2016 года. 16+

Учредитель: Общество с ограниченной ответственностью «Хёрст Шкулёв Паблишинг»

Как заменить «черную» бухгалтерию на управленческий учет?

Не секрет, что многие предприятия заключают массу фиктивных договоров, которые приводят к формальному занижению доходов и прибыли, завышению затрат и себестоимости. Как в такой ситуации не запутаться вашему бухгалтеру?

Бухгалтерский учет проводок по этим договорам усложняет и запутывает картину реальных бизнес-процессов не только для контролирующих органов, но и для самой фирмы. В итоге на основе такой отчетности невозможно анализировать и принимать обоснованные решения, поэтому параллельно создается “черная”, или реальная, бухгалтерия, которая пытается адекватно отразить фактическое положение дел.

Довольно часто “черная” бухгалтерия трансформируется в управленческий учет, развивая оригинальное программное обеспечение для своей поддержки.

Читайте также:  Обучение работников. Особенности ученического договора

Еще совсем недавно понятие “управленческий учет” существовало в России только в литературе, и каждый предприниматель управлял своим бизнесом, как мог, умел и хотел. В небольших фирмах это выражалось в непосредственном наблюдении и воздействии со стороны руководителя, который сам вникал во все детали, самостоятельно принимал почти все решения, знал в лицо всех сотрудников, одним словом, был всегда в курсе всего.

По мере того, как предприятия росли и разорялись, предприниматели учились на ошибках, а термин “управленческий учет” начал входить в моду. Однако чем он отличается от бухгалтерии, многие не разобрались и по сей день.

Так что же это такое?

Управленческий учет (от англ. management accounting) возник на стыке двух культур – финансового учета и менеджмента. Менеджмент всегда нуждался в информации, но финансовый учет, по мере развития и усложнения деловой среды, давал менеджерам все меньше необходимой информации.

Поэтому управленческий учет возник не просто в развитие бухгалтерского учета, а как новая самостоятельная дисциплина. Управленческий учет использует не только фактические данные о совершенных операциях, но и аналитические, оценочные данные, а также данные о возможных событиях в будущем (планы и бюджеты), представляет руководителю не только количественную, но и качественную (неформальную) информацию.

Еще одним важным отличием управленческого учета от бухгалтерского является отсутствие какого-то единого стандарта: управленческий учет индивидуален на каждом предприятии.

Каждое предприятие имеет свои цели, стратегии, приоритеты, интересы, ценности, культуру, традиции, которые отличаются от того же набора атрибутов в других предприятиях. У каждого предприятия свои структура бизнес-процессов, организационная структура, особенности в управлении бизнесом, система распределения и передачи ответственности, проблемы. Поэтому нет такой силы, которая смогла бы заставить большинство предприятий подчиниться какому-либо стандарту в управлении бизнесом. Тем не менее, в менеджменте и, как следствие, в управленческом учете сформировались определенные принципы, подходы и методы, эффективность которых почти ни у кого не вызывает сомнения.

Когда необходимость внедрения управленческого учета очевидна…

Когда такая необходимость очевидна, но руководитель фирмы хочет сэкономить на расходах по зарплате и отказывается привлечь высокооплачиваемых специалистов, бухгалтеру приходится в одиночку искать выход из сложившейся ситуации.

Прежде всего, необходимо понять, что управленческий учет – это комплексная система идентификации, измерения, накопления, анализа, подготовки, интерпретации и представления информации, необходимой заинтересованным внутренним пользователям для осуществления планирования, оценки и контроля хозяйственной деятельности, другими словами, оперативная информация в режиме on-line для внутренних пользователей организации (директоров, менеджеров, бухгалтеров, акционеров) с элементами аналитики.

Задачами управленческого учета являются:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

— контроль наличия и движения имущества и обязательств, разумного использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативами и бюджетами;

— максимизация прибыли компании и поддержание ее на удовлетворительном уровне;

— обеспечение руководства своевременной и полной информацией для принятия управленческих решений;

— предупреждение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.

Базовые принципы полноты учета

В отражении финансово-хозяйственных операций в управленческом учете базовыми являются принципы:

— полноты – своевременного отражения информации о хозяйственных операциях в полном объеме;

— осмотрительности – большей готовности к признанию расходов, убытков и обязательств, чем возможных доходов и активов с одновременным условием недопущения скрытых резервов;

— приоритета содержания над формой – отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйственной деятельности.

Отчетным периодом по управленческому учету признается календарный месяц.

Для отражения хозяйственных операций в управленческом учете фирмы подлежит применению метод начисления – признание результатов сделок и прочих событий, а также их учет и отражение в отчетности, в том отчетном периоде, когда они произошли, вне зависимости от времени фактического получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов.

Управленческая отчетность, составленная по методу начисления, информирует внутренних пользователей:

— о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств;

— об обязательствах фирмы, влекущих за собой выплату денежных средств в будущем;

— о ресурсах, которые могут быть получены в будущем.

Правила документооборота и технологию обработки учетной информации необходимо раскрыть в Положении об учетной политике.

Все хозяйственные операции, проводимые на предприятии, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых информация о совершенных хозяйственных операциях подлежит отражению в учетных регистрах, поэтому совершенно бессмысленно отражать в управленческом учете информацию о хозяйственных операциях, не подтвержденных оправдательными документами.

К учету могут приниматься документы финансового (бухгалтерского) учета, если содержащаяся в них информация в полной мере характеризует совершенную хозяйственную операцию. В остальных случаях к учету должны приниматься документы управленческого учета.

Первичный документ управленческого учета должен содержать следующие обязательные реквизиты:

— наименование и дату составления;

— наименование контрагента хозяйственной операции;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции, в натуральном и денежном выражении;

— личные подписи руководителя и бухгалтера-аналитика.

Разновидностью первичного документа управленческого учета является электронный документ, полученный (или отправленный) одной фирмой в другую посредством электронных средств связи. Обязательным условием для приобщения электронного документа является возможность идентификации отправителя по закодированной цифровой подписи.

Документы управленческого учета подлежат составлению в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

Учетные регистры предназначены для систематизации и накопления предварительно идентифицированной информации. Главным систематизирующим является синтетический регистр на базе Рабочего плана счетов, где учет осуществляется методом двойной записи.

Для получения информации, детализированной по различным признакам объектов учета, используются аналитические учетные регистры, взаимоувязанные со счетами синтетического регистра.

Рабочий план счетов:

— разрабатывается организацией самостоятельно;

— закрепляется в Положении об учетной политике для управленческого учета;

— содержит полный перечень счетов (включая субсчета) с описанием аналитических регистров (или иных объектов), закрепленных за каждым счетом.

Информация в учетных регистрах подлежит отражению в хронологической последовательности с обязательной ссылкой на первичные учетные документы.

Для отражения в управленческом учете и отчетности имущество, обязательства и хозяйственные операции оцениваются в денежном выражении в основной валюте управленческого учета – рублях РФ (далее – основная валюта) или в другой любой валюте, которая подходит компании (доллары, евро и др.).

При осуществлении операций с имуществом и по обязательствам, выраженным в валюте, отличной от основной (далее – прочая валюта), записи в учетных регистрах производятся как в основной, так и в прочей валюте. При этом сумма операции в основной валюте определяется путем пересчета прочей валюты по соответствующему курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения операции.

В целях обеспечения достоверности данных управленческого учета рекомендуется проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в течение года.

Порядок, виды и сроки проведения инвентаризаций подлежат указанию в Положении об учетной политике.

План осуществления учета!

Сначала бухгалтеру необходимо разработать план, по которому будет осуществляться учет. Уместнее всего начать с Учетной политики, как и в других, более привычных видах учета.

Приведем пример Учетной политики по управленческому учету:

от “__”_________ 20__ г. №___

ПОЛОЖЕНИЕ об Учетной политике для целей управленческого учета

1. Операции по учету имущества и обязательств, не регламентированные нормативными документами по управленческому учету Компании, подлежат отражению в соответствии с действующим законодательством по финансовому (бухгалтерскому) учету Российской Федерации.

2. Ведение управленческого учета основано на соблюдении базовых принципов управленческого учета – полноте, своевременности, достоверности, осмотрительности, приоритете содержания над формой.

3. Отчетным периодом по управленческому учету признается календарный месяц.

4. Для отражения хозяйственных операций в управленческом учете Компании следует применять метод начисления – признание результатов сделок и прочих событий, а также их учет и отражение в отчетности в том отчетном периоде, в котором они произошли, вне зависимости от времени фактического получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов.

5. К учету могут приниматься документы финансового (бухгалтерского) учета, если содержащаяся в них информация в полной мере характеризует совершенную хозяйственную операцию. В остальных случаях к учету должны приниматься документы управленческого учета.

6. Для принятия актива в качестве основного средства, его оценки и учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 “Учет основных средств”.

7. Начисление амортизации основных средств производить линейным способом.

8. Срок полезного использования каждого объекта ОС устанавливается в календарных месяцах согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 №1 (далее – Классификация). При этом сроком полезного использования признается минимальный срок, установленный Классификацией для группы основных средств, к которой относится каждый объект.

9. Основные средства стоимостью не более 10 000 руб. подлежат 100-процентной амортизации в момент их ввода в эксплуатацию.

10. К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие условиям ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”. Оценка и учет нематериальных активов производятся согласно указанному ПБУ.

11. Для управленческого учета себестоимость товаров (услуг), приобретенных или произведенных для продажи, подлежит формированию исключительно на базе переменных затрат.

12. Постоянные затраты (прямые и косвенные) признаются расходами отчетного периода и подлежат списанию на финансовый результат в момент их возникновения (начисления).

13. Прямыми признаются затраты, которые могут быть точно и единственным способом отнесены к местам возникновения затрат.

14. Косвенными признаются затраты, которые возникают в нескольких местах и подлежат распределению между ними каким-либо допустимым способом.

15. Компания имеет право создавать резервы:

— по безнадежной дебиторской задолженности;

— по премированию сотрудников;

— на дорогостоящий ремонт.

Учетная политика для целей управленческого учета может быть составлена с учетом особенностей организации в зависимости от выбранной системы налогообложения (в примере показана Учетная политика для общей системы налогообложения). Если организация перешла на упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход, то целесообразней построить управленческий учет “по оплате”.

Следующим этапом организации управленческого учета, как правило, становится определение целей, для чего необходимо уточнить у руководства компании, что конкретно их интересует: доходы, расходы, прибыль, убыток или все показатели в комплексе. Чаще всего на практике руководителей интересует все: сколько заработали, сколько потратили, каков экономический результат.

Определившись с целями, переходим к практическим действиям: составляем таблицу “Бюджет доходов и расходов”.

При формировании бюджета необходимо не просто видеть фактические затраты, а сравнивать их с плановыми цифрами, на основе которых можно провести анализ статей бюджета, выявляя положительные и отрицательные факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность организации.

Расходы и доходы могут группироваться в общие статьи, также можно делать разбивку на группы, группы разбивать на статьи и т. д.

В результате составления бюджета доходов и расходов руководство получит реальную возможность оценить финансовое состояние предприятия.

Ссылка на основную публикацию