Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как списать украденные товары?

Как учесть украденный покупателями товар?

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

При осуществлении розничной торговли в магазинах самообслуживания (когда покупатель имеет прямой доступ к товару) одной из причин товарных потерь является кража товара отдельными покупателями.

Как правило, такие случаи, за некоторым исключением, выявляются только по результатам инвентаризации и найти реальных виновных лиц не удается.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет товарных потерь в виде недостачи товара.

Уголовно-процессуальное законодательство

Поскольку сумма недостачи образовалась из-за незафиксированных хищений, совершенных неопределенным кругом лиц (покупателями в торговых залах) в неустановленное время, и объективная возможность установления этих данных отсутствует, уголовное дело по факту хищения не может быть возбуждено, а в случае его возбуждения подлежит прекращению (п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 24, ч. 2 ст. 140, п. 2 ч. 1 ст. 145, ч. 1 ст. 148, п. 1 ч. 1 ст. 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются организацией, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (ч. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Товары являются частью материально-производственных запасов организации, которые отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

Поскольку по результатам инвентаризации фактическое количество товаров в магазине меньше количества, отраженного по данным бухгалтерского учета, организация обязана отразить недостачу.

Сумма выявленной недостачи товаров списывается со счета 41 «Товары» в размере их фактической себестоимости в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (пп. «б» п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Далее недостача в полной сумме должна быть списана за счет виновных лиц, а в случае их неустановления или отказа судом во взыскании убытков с них — на финансовые результаты (п. 30 Методических указаний, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Так как в данном случае виновные лица не установлены, убытки от недостачи товаров списываются на финансовые результаты организации, что отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 94 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием товаров и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В п. 3 ст. 170 НК РФ четко перечислены ситуации, в которых налогоплательщик обязан восстанавливать суммы «входного» НДС, которые ранее правомерно были заявлены им к вычету.

В этом перечне не упоминается такое основание для восстановления НДС, как утрата товаров.

Однако на практике налоговики всегда требовали и продолжают требовать, чтобы налогоплательщики, списавшие товары, восстанавливали «входной» НДС, ранее принятый к вычету.

В Письме Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/163 сформулирован такой подход: налог на добавленную стоимость подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги) не используются для операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Восстанавливать НДС, по мнению Минфина России, нужно во всех случаях выбытия товаров, когда это выбытие не связано с реализацией или безвозмездной передачей, в частности при выбытии товаров в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др. (Письмо Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175, доведено до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).

Позиция Минфина РФ, заключающаяся в необходимости восстановления НДС со стоимости похищенных товаров, изложена также в Письмах от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 N 03-07-11/186).

Если Организация решить восстановить НДС, то сумма восстанавливаемого НДС:

— если похищены, утрачены или испорчены МПЗ — равна сумме налога, предъявленной по ним к вычету (Письмо Минфина от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397);

В бухгалтерском учете следует сделать проводку:

Восстановлен НДС по похищенному имуществу

Сумму восстановленного НДС следует:

— отразить в строке 080 разд. 3 декларации по НДС;

— включить в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль организаций

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Организации, осуществляющие розничную торговлю в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам, вправе признать расходы в виде недостачи товаров, возникшей в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время. По мнению ВАС РФ, требование о необходимости подтверждения факта неустановления виновных лиц постановлением следственного органа внутренних дел Российской Федерации на данную ситуацию не распространяется (Решение от 04.12.2013 N ВАС-13048/13).

Основываясь на принятом Решении ВАС РФ, Минфин России разъяснил, что организация вправе учесть убытки от хищений в магазинах самообслуживания в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ при условии их обоснованности и документального подтверждения (Письмо от 07.04.2014 N 03-03-10/15517).

В качестве подтверждающих документов могут выступать, например, инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, акт результатов проверки товаров, бухгалтерская справка с расчетом потерь за определенный период.

Расходы в виде недостачи товаров признаются в момент ее выявления (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В ходе инвентаризации товаров, находящихся в торговом зале магазина самообслуживания, обнаружена недостача.

Недостача образовалась из-за незафиксированных хищений, совершенных покупателями, в неустановленное время.

Себестоимость похищенных товаров составляет 30 000 руб., которая соответствует стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. НДС в размере 5 400 руб. по похищенному товару при его приобретении был предъявлен к вычету из бюджета.

Учет товаров ведется по покупным ценам. Организация для целей налогообложения применяет метод начисления.

Во избежание налоговых споров Организация решила восстановить НДС, ранее предъявленный к вычету из бюджета. В учете Организации недостачу товара следует отразить следующими проводками:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

При приобретении товара

Оприходован товар (3540 — 540)

Отгрузочные документы поставщика,
Акт о приемке товаров

Как происходит списание имущества при краже: как отразить это в учете?

Содержание статьи

Кражи на предприятиях — не редкость. Сотрудники часто стараются унести с работы что-нибудь домой, и это приводит к огромным недостачам. В конечном итоге хищение раскрывается, виновного привлекают к ответственности, но вернуть украденное не всегда возможно. В таком случае бухгалтеру необходимо списать его с баланса предприятия.

Эта процедура отличается от других типов снятия имущества с баланса. Нужно знать, как правильно отразить факт кражи в бухучете, чтобы у контролирующих органов не возникло вопросов относительно правомерности данных действий. Если вам нужна юридическая или бухгалтерская помощь при хищениях на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь.

Что делать, если выявлены факты хищения?

При выявлении кражи руководитель имеет право провести внутреннее расследование либо обратиться в правоохранительные органы. Рекомендуется вызвать полицию, чтобы место преступления было осмотрено, и был составлен акт о хищении имущества. Виновный может понести следующую ответственность:

  • дисциплинарную;
  • административную (по ст. 7.27 КоАП, если сумма украденного не превысила 2 500 рублей);
  • уголовную (по ст. 158 УК РФ, если ущерб больше 2 500 рублей).

Обратите внимание!

После расследования необходимо провести инвентаризацию. Она покажет, сколько имущества было украдено, и поможет провести оценку похищенного.

Как определить стоимость хищения?

Стоимость украденного имущества, как и его количество, определяется в ходе инвентаризации. Не нужно проводить полную процедуру, достаточно переучета конкретной группы вещей или ценностей. К примеру, если было допущено хищение денежных средств из кассы, инвентаризация и списание проводятся по остатку.

Должны присутствовать все лица, несущие материальную ответственность за сохранность товара. Например, если была допущена кража на складе, необходимо, чтобы присутствовали сотрудники склада, если речь идет о хищении на кассе — кассиры и другие ответственные лица.

Читайте также:  Плюсы и минусы различных организационно-правовых форм

Поскольку оценить стоимость украденного имущества затруднительно, убытки для бюджета предприятия оценивают по балансовой стоимости. Полученную сумму обязан компенсировать работник или иное лицо, совершившее хищение. Стоимость может быть компенсирована сразу же, либо работодатель может вычесть ее из дохода работника (но не более 20% заработка).

Списание основных средств в результате хищения

Если совершившее хищение лицо было установлено, ущерб за кражу основных средств взыскивается именно с него. В таком случае предприятие получает внереализационный доход, а датой начисления считается день, когда возникли основания для взыскания. Кража является ущербом для организации, поэтому необходимо документально подтвердить факт расходов для дальнейшего списания.

Если предприятие располагает необходимыми документами для подтверждения факта преступления, списывать имущество нужно по статье внереализационных расходов. Вносить нужно полную стоимость украденных основных средств или товара.

Обратите внимание!

Если совершившее хищение лицо так и не было найдено, взыскивать убытки не с кого. Поэтому данный факт необходимо отразить в статье внереализационных расходов. Однако в таком случае бухгалтеру необходимо решить, какой документ станет основанием для списания, и в каком учетном периоде можно отразить кражу.

Можно воспользоваться одним из трех вариантов:

  • постановление о приостановке уголовного дела в связи с невозможностью установления виновного;
  • постановление о прекращении уголовного дела и списание по итогам расследования;
  • справка из правоохранительных органов о том, что виновник хищения не установлен.

Специалисты рекомендуют пользоваться вторым вариантом, несмотря на то, что последнее распоряжение Минфина, указанное в Письме от 27.08.2010 № 03-03-06/4/81, предлагает воспользоваться первым. Причина в пользу второго варианта следующая: после подачи заявления начинается предварительное уголовное дело. Оно закрывается по прошествии 60 дней с момента начала расследования. Однако ст. 210 Уголовно-процессуального кодекса РФ предусматривает поиск лица, которое должно быть привлечено к ответственности, несмотря на приостановку уголовного дела. Если он так и не будет найден, уголовное дело закроют по истечении срока давности. Именно по дате закрытия необходимо проводить списание основных средств предприятия.

Распространен вопрос: уплачивается ли НДС в этом случае? Ответ: не уплачивается. Восстановление НДС требуется лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 170 НК РФ. В документе нет ни слова о хищении. В случае возмещения виновным нанесенных убытков корректировать налоговые вычеты также не нужно. Минфин пытался требовать восстановления, однако возникло большое количество недопониманий, которые привели к арбитражным спорам.

Как отразить в учете факт хищения?

После проведения инвентаризации бухгалтерия имеет право отразить стоимость похищенной собственности по дебету 94: «Недостача и потеря от порчи». В дальнейшем возможность списания зависит от того, был ли выявлен виновник или нет.

Если ценности украл сотрудник, он обязан возместить ущерб. В таком случае проводить списание с кредита 94 в дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Неважно, как гражданин будет возмещать нанесенный ущерб: самостоятельно либо после признания его виновным в судебном порядке.

Если виновное лицо обязано компенсировать не балансовую, а рыночную стоимость собственности, списывать нужно по дебету 73 и кредиту 98 «Доходы будущих периодов». Однако чтобы провести процедуру таким образом, необходима независимая оценка эксперта. После компенсации суммы разницы нужно списать со счета 98 и перевести в кредит 91: «Прочие доходы и расходы».

Если виновником признано третье лицо, компенсация проводится по счету 76: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если найти виновных не удалось, либо же собственник «простил» виновному стоимость ущерба, списание проводится по дебету 91. Однако в этом случае нужны соответствующие основания. Факт невозможности выявления виновных документально подтверждается правоохранительными органами. Если собственник не намерен взыскивать стоимость ущерба, он должен оформить свой отказ в письменном виде. В противном случае провести списание по дебету 91 будет невозможно.

Если вам нужна помощь в делах о кражах на предприятии, наши специалисты готовы прийти на помощь. Мы поможем провести внутреннее расследование и возьмем на себя взаимодействие со следственными органами, что поможет быстрее выявить виновного. Кроме того, наши сотрудники помогут провести списание основных средств, утраченных в результате кражи, и правильно оформить основания для этого. С нашими услугами у вас не возникнет проблем с контролирующими органами.

Записаться на консультацию вы можете по телефону или через форму на сайте. Стоимость услуг юриста будет зависеть от сложности дела, этапа, на котором вы обратитесь к адвокату, а также от его квалификации.

Как списать товар, которого нет на складе или в магазине

Часто руководители бизнеса сталкиваются с вопросом, как списать товар, которого нет на складе или в магазине. Рассмотрим все возможные ситуации и порядок списания товара в каждой из них.

Как списать недостачу при инвентаризации

Для того чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. Об этом мы писали в отдельной статье «Школы торговли» про проведение инвентаризации. Результаты инвентаризации оформляются документами ИНВ-3, ИНВ-19 и ИНВ-26, а также изданием приказа о результатах инвентаризации и наказании материально-ответственных лиц.

После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: штрафовать виновных, относить траты к нормам естественной убыли, вносить изменения в учет и делать бухгалтерские проводки. В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело.

Например, за недостачу товара или его порчу в пределах норм естественной убыли никто не должен платить. А если эти затраты выше нормы — они закрываются за счет виновных лиц. В случае, если виновные не установлены, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации. По сути, если виновность персонала не доказана, а товар исчез, то несет убытки компания.

Как определить цену товара, который подлежит списанию

Суммы недостач списываются по фактической стоимости товара: цена покупки плюс расходы на его доставку и хранение.

Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки.

Списание товара, пришедшего в негодность

Списание пришедшего в негодность товара — процесс довольно простой, поскольку, по сути, является этапом инвентаризации. Если в ходе проверки найдены испорченные продукты, их надо заактировать, представить комиссии, заполнить и подписать акты ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Наличие этих документов позволяет списать товар.

Для актирования испорченных товаров, которые законно можно продавать после уценки, заполняется акт ТОРГ-15. Он составляется в трех экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии с участием представителя руководства, материально-ответственного лица и при необходимости — представителем санитарного надзора. Один экземпляр нужно передать в бухгалтерию для списания с материально-ответственного лица потерь, второй — оставить в проверяемом подразделении, а третий — отдать материально-ответственному лицу.

ТОРГ-16 применяется, если товар пришел в негодность и не подлежит дальнейшей реализации, в том числе и по причине истекшего срока годности. Составляется он также в трех экземплярах и передается тем же лицам, что и в случае с ТОРГ-15.

Реализация и списание просроченного товара

Иногда товары с истекшим сроком годности реализуются по сниженным ценам для дальнейшего использования, но не по прямому назначению, а, например, для переработки. Из них могут делать корма для животных, джемы, варенье и т.д. Реализация просроченного товара допустима только по разрешению, полученному от органов государственного контроля. То есть нельзя просто уценить и продавать «просрочку». Надо или получать специальную бумагу, или списать просроченный товар и его уничтожить. В некоторых случаях удается договориться с поставщиком скоропортящихся продуктов о возврате ему «просрочки».

По-другому поступают с теми товарами, которые невозможно продавать после истечения срока, так как они представляют опасность, например, лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия. Есть специальные уполномоченные организации, которые занимаются утилизацией или ликвидацией таких продуктов. Если, например, у вас магазин с порошками и моющими средствами, вы можете сразу заключить договор об их утилизации. И еще интересное дополнение. У производителей бытовой химии и лекарств обычно есть возможность принимать испорченные товары на утилизацию. Поэтому вам лучше этот вопрос прояснить еще на стадии заключения договоров.

Списание образцов товара

Списание даже небольших партий товара — образцов — также необходимо оформлять. Если образцы передаются безвозмездно агентам по продажам, партнерам или выставляются на полках, бухгалтер должен заводить для отражения этих операции отдельный субсчет в счете «Товары».

Передачу бесплатных образцов надо оформить накладной на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При передаче образцов торговым агентам и партнерам документы составляются в соответствии с договоренностью с будущим покупателем. Это может быть оформлено договором, а может быть передано без оформления. Во втором случае требуется сделать все первичные документы по передаче и получению образцов (по процессу приемки товара) и во внутренних документах прописать обоснования такой передачи.

Читайте также:  История успеха: от идеи до IKEA

Если образцы не передаются никому, а нужны для организации дегустации, то для этого нужно оформить накладную по форме ТОРГ-13 — на внутреннее перемещение и сохранить для отчетности. Накладную подписывает тот сотрудник, который выдает образцы товара посетителям на пробу.

Обратите внимание, что расходы на образцы, переданные на сторону, не могут уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как не относятся к рекламным расходам. А вот расходы на дегустацию — это нормируемые рекламные расходы отчетного (налогового) периода. Это зачтется налоговой, если стоимость дегустационной продукции не превышает 1% выручки от реализации.

Имейте в виду, что налоговый кодекс предусматривает уплату НДС с безвозмездно переданных товаров — образцы попадают под эту категорию, и с них должен быть уплачен налог.

Как списать украденный товар

Чтобы списать украденный товар, вам нужно провести инвентаризацию, а также получить письменные объяснения материально-ответственных лиц по факту недостачи.

Далее издается приказ об отражении в бухучете недостачи и источниках ее погашения. Если в нем обозначено списание украденного товара на убытки, то это нужно отразить в бухучете, а если в приказе написано, что материалы необходимо передать в полицию, нужно написать заявление и передать его туда вместе с результатами инвентаризации.

Если виновное лицо будет найдено, недостачу нужно будет списать на него, если преступника не найдут, то полиция выдаст отказ в возбуждении уголовного дела. В таком случае украденные товары нужно будет списать на убытки, которые принимаются в налоговом учете вместе с подтверждающими преступление документами.

Если ваш товар «ушел» без вашего согласия

Как учитывать похищенный товар

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ФГУП «Рыбоводный завод “Взморье”» Левченко Ларису Евгеньевну, г. Азов Ростовской обл.

Когда оказывается, что со склада компании украден товар, перед бухгалтером возникают вопросы: какими документами подтвердить хищение и как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете?

На них мы и ответим в статье.

Обнаружили пропажу: что делать?

ШАГ 1. Проведите внеплановую инвентаризацию товара, хранящегося на склад

  • подготовьте приказ о проведении инвентаризации, который должен подписать руководитель фирмы (к примеру, по форме
  • составьте по итогам инвентаризации в двух экземплярах сличительную ведомость (к примеру, по форме или ведомость учета результатов инвентаризации (форма
  • подготовьте руководителю на подпись приказ об утверждении результатов инвентаризации в произвольной форме. Или можно сделать проще: пусть директор сделает надпись «Утверждаю» и поставит свою подпись на инвентаризационной ведомости.

ШАГ 2. Отразите недостачу товара в бухучете на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризаци

Содержание операцииДтКт
Отражена недостача (по балансовой стоимости товара)94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»41 «Товары»
СТОРНО
Сторнирована торговая наценка по похищенным товарам, если товары учитывались по продажным ценам
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»42 «Торговая наценка»

Имейте в виду, Минфин считает, что по похищенным ценностям надо восстановить НДС, ранее предъявленный к вычет Объясняет он это тем, что выбытие имущества при хищении — это не облагаемая НДС операция.

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

При пропаже со склада товара нужно подать в отделение полиции заявление о краже в произвольной форме и получить талон-уведомление о его приняти Без обращения в полицию нельзя будет учесть ущерб от хищения для целей налогообложения.

Но перечень оснований для восстановления НДС в НК РФ закрытый, и недостача в него не входи Конечно, безопаснее последовать разъяснениям финансистов и налоговиков — восстановить НДС в том квартале, в котором вы списали имущество с учета. Особенно если сумма к восстановлению невелика.

Если же она значительна и вы готовы к судебному спору — не восстанавливайте налог. В суде вы легко отстоите свою позици

Дальнейший учет ущерба от недостачи зависит от того, каковы результаты расследования: найден ли подозреваемый, признал ли его виновным суд, есть ли у виновного деньги или имущество, из которого можно погасить долг, и еще от многих факторов.

Если ущерб от кражи взыскать не с кого

Для того чтобы списать ущерб от кражи в налоговом учете (на внереализационные расходы) и бухгалтерском учете (на прочие расходы), вам надо иметь документ, подтверждающий факт отсутствия виновного в недостаче лиц

При этом если вы не обращались в полицию, то в налоговом учете включить сумму ущерба в расходы не сможете. А для целей бухгалтерского учета вам достаточно будет письменного распоряжения вашего директора о списании суммы ущерба от недостачи.

Полиция отказала в возбуждении уголовного/ административного дела

Копия постановления об отказе в возбуждении уголовного/ административного дел

Имейте в виду, что нет официальных разъяснений Минфина и налоговых органов, подтверждающих или опровергающих возможность списания ущерба от кражи при вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (к примеру, в связи с отсутствием события преступления). Поэтому не исключено, что с таким постановлением вам придется учитывать недостачу через

Полиция не нашла виновника

Копия постановления о приостановлении дознания или предварительного следствия в связи с отсутствием виновного лиц

При наличии именно копии такого постановления обосновать учет расходов для целей налогообложения будет прощ Хотя некоторые суды признают возможным подтверждать отсутствие виновного лица справкой из ОВД, например, о приостановлении уголовного дел

Копия постановления органов дознания и следствия, судьи или определения суда о прекращении уголовного дела (в связи с истечением сроков давности уголовного преследования

Суд вынес оправдательный приговор

Копия оправдательного приговора

Суд отказал в удовлетворении иска

Копия решения суда об отказе в удовлетворении иска

В бухгалтерском учете ущерб от хищения товара списывайте такой проводко

СитуацияДокумент, на основании которого можно списать ущерб от хищения
Содержание операцииДтКт
Списана недостача91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Если есть с кого взыскать ущерб от кражи

Бухучет

Взыскиваем ущерб с виновного лица

Предположим, полиция нашла вора (им, кстати, может быть и ваш работни передала дело в суд и он признал подсудимого виновным. Или вы предъявили гражданский иск о возмещении вред допустим, к охранному агентству, «просмотревшему» ваш товар. И суд удовлетворил его.

В таких случаях в зависимости от того, какую сумму ущерба вам удалось доказать в суде ­шую или меньшую, чем балансовая стоимость пропавших товаров, либо равную ей), сделайте проводк

Содержание операцииДтКт
На дату принятия решения судом
  • суд обязал виновного выплатить сумму ­шую, чем учтенная на счете 94, или равную ей
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, учтенной на счете 94)«Расчеты по претензиям»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена задолженность виновного по решению суда (сверх суммы, учтенной на счете 94)«Расчеты по претензиям»«Прочие доходы»
  • суд обязал виновного выплатить сумму меньшую, чем сумма, учтенная на счете 94
Отражена задолженность виновного по решению суда (в сум­ме, указанной в решении)«Расчеты по претензиям»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражена разница между суммой, учтенной на счете 94, и суммой, подлежащей выплате виновным по решению суда«Прочие расходы»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На дату погашения задолженности
Отражено погашение задолженности виновным лицом51 «Расчетный счет»«Расчеты по претензиям»

Если в процессе исполнительного производства пристав не нашел у вашего должника ни денег, ни имущества, которое может быть продано в счет погашения долга, о

  • выносит постановление об окончании исполнительного производства;
  • возвращает вам исполнительный лист.

Имея на руках копию постановления об окончании исполнительного производства, вы можете списать сумму ущерба, присужденного к возмещению, как безнадежную задолженность:

Содержание операцииДтКт
Списана в прочие расходы сумма безнадежной задолженности«Прочие расходы»«Расчеты по претензиям»

СОВЕТ

Сумму списанной безнадежной задолженности лучше учесть на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Так вы сможете не забыть про нее и повторно предъявить к исполнению исполнительный лист, возвращенный по оконченному исполнительному производству. Напомним: сделать это можно в течение 3 лет со дня возвращения вам исполнительного лист

Взыскиваем ущерб с вашего работника, «проглядевшего» товар

Это возможно, когда суд признал подозреваемого невиновным или же виновный не был обнаружен, а ваш работник по результатам служебного расследования виновен в том, что кража состоялась.

Работник, который не уследил за вверенным ему имуществом, обязан возместить ущерб:

  • с ним заключен договор о полной материальной ответственности — в полном объеме. Если сотрудник не согласится на это, придется обращаться в
  • договора о полной материальной ответственности нет — в пределах своего среднего месячного заработка по распоряжению руководителя компании без согласия работник

Проводки будут такие:

Содержание операцииДтКт
На дату признания работника виновным по результатам служебного расследования
Отражена задолженность работника по возмещению ущерба«Расчеты по возмещению материального ущерба»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Ежемесячно по мере погашения задолженности
Удержана из зарплаты сумма возмещаемого ущерба70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»«Расчеты по возмещению материального ущерба»

Налоговый учет

На дату вступления в законную силу решения суда вы должны отразить во внереализационных доходах суммы, указанные в судебном решении и присужденные в пользу вашей организации, независимо от того, будет ли в действительности получено возмещение от виновного лица или

Одновременно с признанием в налоговом учете дохода вы можете учесть в составе расходов покупную стоимость похищенных товаров как «другие обоснованные расходы

При возмещении виновным лицом ущерба на его сумму НДС начислять не над

Если же взыскать ущерб с виновного не получится в связи с отсутствием у него имущества и пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства, безнадежный долг можно будет учесть во внереализационных расхода

Если вы удерживаете суммы причиненного ущерба из заработка работника, помните, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышат

  • возмещается ущерб, причиненный кражей, в которой по приговору суда виновным признан работник, — 70%;
  • взыскивается ущерб с материально-ответственного лица по исполнительному листу — 50%;
  • взыскивается ущерб в остальных случаях — 20%.

Как списать украденные товары (журнал «Расчет»)

Воровство в магазинах не только мешает работе торговых сетей, но и создает помехи в бухгалтерском учете, поскольку в современном законодательстве не предусмотрена операция списания таких товаров. Чиновники разрабатывают законопроект, который поможет вывести украденное из-под налогообложения. Поможет ли этот документ предпринимателям?

Во всем мире в результате краж ритейлеры теряют товары на сумму свыше 10 миллиардов долларов ежегодно. По оценке ЮНЕСКО, «шоп лифтинг», или несанкционированный вынос продукции из торгового зала, стал самым распространенным видом преступлений. Каждый одиннадцатый человек на планете – магазинный вор: за прошедшие 5 лет по этому обвинению было задержано 10 миллионов подозреваемых.

С данной проблемой сталкиваются все магазины: от овощных до ювелирных. Но особенно много краж происходит в супермаркетах, поскольку у них самый большой ассортимент и простой доступ к продукции. С каждым годом таких торговых организаций в России открывается все больше, и проблема хищений становится актуальнее.

«Норма усушки»

Как утверждают старожилы розничной торговли, с кражами в магазинах продавцы столкнулись отнюдь не сегодня: еще в советское время существовала «норма усушки», которая составляла 0,03 процента от оборота. Сейчас, в зависимости от типа товара, формата бизнеса и его географии, уровень воровства составляет от 0,25 до 5 процентов. Эти данные не обладают 100-процентной точностью, так как большинство ритейлеров покрывает свои убытки за счет покупателей или продавцов и скрывает истинные потери, чтобы сохранить репутацию.

Уже давно ни для кого не секрет, что основную часть краж совершают не покупатели, а персонал магазина. По данным охранных агентств, коллектив торговой сети замешан в 80 процентах фактов воровства. Причем «аппетиты» сотрудников не зависят от успешности бизнеса и даже вида товара.

Уже давно ни для кого не секрет, что основную часть краж совершают не покупатели, а персонал магазина.

Установить факт воровства

НК признает стоимость товаров, вынесенных из торговых залов, так называемыми внереализационными доходами и вынуждает предприятия торговли платить налог на прибыль. Формально никто не отменял изданный еще в 1984 году приказ Министерства торговли РСФСР, определяющий ставки списания потерь от кражи в магазинах самообслуживания. В соответствии с этим документом, универсамы вправе были уменьшать доходы на 0,3 процента, продавцы игрушек – на 0,23 процента и т.д. Но Минфин считает, что сейчас применять эти нормы нельзя. Убытки разрешается списывать, только если факт хищения и отсутствие виновных лиц документально подтверждены полицией. Не досчитавшись товара в ходе инвентаризации, супермаркеты должны подавать заявление о краже, требовать возбуждения уголовного дела, и только после того, как оно будет прекращено – списывать затраты. Такой порядок установлен в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 НК. Торговые организации имеют право признавать потери от хищений в фактическом размере, в случае если будут выполнены все указанные условия. Однако правоохранительные органы не желают заниматься изначально провальными расследованиями и портить статистику.

Минфин: Убытки разрешается списывать, только если факт хищения и отсутствие виновных лиц документально подтверждены полицией.

Списать потери

Торговые сети испытывают большие сложности с учетом стоимости украденных товаров. Даже если магазин провел инвентаризацию и должным образом оформил данную процедуру – составил описи, акты списания, сличительные ведомости и произвел расчеты потерь – это еще не является основанием для отнесения убытков ни к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК), ни к прочим (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК), ни к внереализационным (ст. 265 НК). К такому заключению пришел ФАС Центрального округа в Постановлении от 11 июня 2010 года по делу № А48-4388/2009. С ним согласился ВАС РФ (Определение от 11.11.2010 г. № ВАС-13572/10 по делу № А48-4388/2009). Судьи объяснили свою позицию тем, что представленные документы не позволяют определить, какие конкретно обстоятельства послужили основанием для списания товаров. То есть не ясно, по какой причине продукция пропала из магазина, кто стал виновником ее кражи, и есть ли бумаги, подтверждающие факт воровства.

Взыскать недостачу

Не имея возможности списывать потери от краж товаров, руководство супермаркетов решает проблему другим путем – взыскивает недостачи с работников: охранников, кассиров, менеджеров торгового зала. Такие методы борьбы с потерями директора объясняют тем, что в обязанности этих сотрудников входит обеспечение сохранности товара. Штрафы начисляются как на текущую заработную плату, так и на выплаты при увольнении. Бывали случаи, когда человек уходил из фирмы, вообще не получив расчета.

Не имея возможности списывать потери от краж товаров, руководство супермаркетов решает проблему другим путем – взыскивает недостачи с работников: охранников, кассиров, менеджеров торгового зала.

Оснований для таких взысканий, по сути, не имеется. Работники могут оспорить действия руководства в суде. Согласно статье 239 Трудового кодекса, материальная ответственность сотрудника исключается, если убыток возник из-за того, что компания не обеспечила надлежащих условий для хранения имущества, вверенного персоналу.

Еще одним способом покрытия ущерба является включение потерь в стоимость товара. То есть, расплачиваясь на кассе, покупатель рассчитывается за себя, и за того человека, который украл что-то из магазина. Однако завышать цены бесконечно владельцы торговых сетей не могут, поэтому проблему необходимо решать с помощью совершенствования законодательства.

Снижение налогов

Ритейлеры уже давно говорят о необходимости внесения поправок в НК, которые будут освобождать от налогообложения украденный товар. Однако чиновники долгое время игнорировали предложения продавцов. Причины тому две. Во-первых, отсутствует методика расчета фактических потерь. Во-вторых, любая возможность не платить отчисления в бюджет становится в нашей стране основой для создания схемы по уходу от уплаты сборов.

Минфин неоднократно выступал против проекта, который избавил бы магазины от необходимости платить отчисления с украденных товаров, аргументируя это тем, что казна недосчитается внушительной суммы примерно в 38 млрд рублей. Специалисты финансового ведомства подчеркивают: большинство фактов воровства в торговых залах остается недоказанным, при этом виновные лица отсутствуют. То есть подтвердить потери практически невозможно. Владельцы торговых сетей возражают: полиция просто не возбуждает дела по подобным происшествиям. Однако теперь, похоже, противостояние чиновников и ритейлеров завершится в пользу последних. Уже этой осенью правительство планирует рассмотреть законопроект о снижении налогов на организации с учетом их потерь из-за кражи товаров. Подготовкой этого документа занимаются Минпромторг, Минэкономразвития и Минфин совместно с Ассоциацией компаний розничной торговли (АКОРТ). Участники рабочей группы должны определить, каким станет максимальный уровень списания потерь, связанных с хищением товаров, прописать механизмы учета таких убытков, привести финансово-экономические обоснования введения этой нормы и рассчитать выпадающие доходы бюджетной системы.

Уже этой осенью правительство планирует рассмотреть законопроект о снижении налогов на организации с учетом их потерь из-за кражи товаров.

На сегодняшний день большинство ведомств пришло к выводу, что уменьшить бремя торговых организаций необходимо. Тормозит введение нового закона только одна деталь: отсутствие механизма расчета и подтверждения потерь, полученных в результате краж. Во многих цивилизованных странах для решения этой проблемы используется фиксированный процент. Но уже сегодня понятно, что такая идея не найдет понимания у специалистов Минфина, поскольку грозит снижением сборов. Поэтому потребуется методика, которая смогла бы отделить добросовестные компании, нуждающиеся в поддержке и уменьшении налогов, от мошенников, которые попробуют воспользоваться новой лазейкой в законодательстве, чтобы получить незаконную выгоду.

Читайте также:  «Спасибо». Юлия Титова о первой в стране сети благотворительных магазинов
Ссылка на основную публикацию