Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как пройти налоговую проверку и как её избежать

Как избежать налоговой проверки: советы экспертов

В России почти десять лет назад утвердили концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Она позволяет максимально уменьшить вероятность того, что в текущем году ревизоры нагрянут к законопослушным налогоплательщикам, полностью исполнившим свои обязательства перед бюджетом. Однако такой «шанс» все же есть. О том, можно ли избежать выездной налоговой проверки, и что делать, если она уже назначена, рассказывают эксперты — руководители юридического бюро «Унисон» Владимир Хилиманюк, Владимир Стариков и Александр Бухарин.

Как избежать проверки

Владимир Стариков: В 2006 году была отменена статья 11 закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», в соответствии с которой документальная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и других платежей должна была проводиться не реже одного раза в два года в отношении каждого налогоплательщика.

Вместо этого, приказом ФНС РФ от 30 мая 2007 года была утверждена концепция системы планирования выездных налоговых проверок, в которой вместо обязательных проверок установлена система отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок на основе критериев, указанных в ней. В частности, определены критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки по результатам анализа финансово-экономических показателей их деятельности, проверки сумм, исчисленных и уплаченных налоговых платежей, выявления противоречий между сведениями, содержащимися в представленной отчетности и в информации, которой располагает налоговый орган.

То есть концепция предоставляет возможность каждому налогоплательщику самостоятельно провести анализ и оценить критерии, в соответствии с которыми налоговый орган производит отбор для проведения выездных налоговых проверок, а также, в случае необходимости своевременно уточнить свои налоговые обязательства. Это и позволит избежать выездной налоговой проверки.

Что делать, если выездная налоговая проверка все же назначена

Владимир Стариков: Если выездная налоговая проверка назначена, то это значит, что налоговый орган на основании анализа представленной отчетности и имеющейся у него информации, обнаружил у вас признаки занижения налогооблагаемой базы, получения необоснованной налоговой выгоды и признал необходимым проведение выездной налоговой проверки.

В этом случае вы вправе самостоятельно проанализировать финансово-экономическую деятельность за проверяемый период, в том числе: правильность расчета и уплаты налогов, реальность и деловую направленность совершенных хозяйственных сделок, наличие или отсутствие у контрагентов признаков «сомнительных» или «фирм-однодневок», не дожидаясь результатов проверки, уточнить свои налоговые обязательства, представив уточненные налоговые декларации.

Если вы уверены, что оснований для уточнения налоговых обязательств нет, то на период налоговой проверки целесообразно назначить специалистов (юристов, бухгалтеров) для представления ваших интересов в ходе проверки и исключения риска нарушения прав налогоплательщика действиями проверяющих. Характер и особенности дальнейших действий будет зависеть от конкретных результатов налоговой проверки.

Как защитить свои права

Владимир Хилиманюк: Датой начала проведения выездной налоговой проверки считается день вынесения решения о ее назначении. Датой окончания — день составления справки о проведенной проверке. За этот период налоговый орган фактически проверяет финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика, на предмет реальности хозяйственных операций и наличии при их совершении деловой цели. Проверка, как правило, проводится выборочным методом в соответствии с результатами допроверочных мероприятий.

К методам проверки относятся: направление налоговым органом запросов в организации, банки, индивидуальным предпринимателям; допрос свидетелей; осмотр помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов; истребование документов у проверяемого лица, у контрагента или у иных лиц; выемка документов и предметов; экспертиза, привлечение специалиста.

Способы защиты прав налогоплательщика можно условно разделить на общие и специальные. Общим способом защиты является обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

Выбор специального способа защиты зависит от того, какие именно действия совершены налоговым органом. Например, при назначении экспертизы можно заявить отвод эксперту; просить о назначении эксперта из числа указанных налогоплательщиком лиц; представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта. Также действенными способами защиты (также относящимися к специальным) являются меры по обеспечению подтверждения реальности сделок и наличия при их совершении деловой цели. Например, обеспечение предоставления контрагентом документации, подтверждающей реальности сделок, определения возможного круга свидетелей и недопущения давления на них и т.п.

Стоит отметить, что правильное определение стратегии и тактики защиты именно в ходе проведения проверочных мероприятий имеет определяющее значение для количества выявленных нарушений и размеров доначисленных налогов. Поскольку данный вопрос является важным и сложным, то даже крупные организации уже на этой стадии привлекают специализированные фирмы, имеющие в штате специалистов в области налоговых правоотношений.

Жизнь после проверки

Александр Бухарин: По результатам выездной налоговой проверки в двухмесячный срок со дня составления справки оформляется акт, который в течении 5 дней, вручается налогоплательщику. К акту налоговой проверки прилагаются документы, на основании которых он составлен.

С даты получения акта у налогоплательщика имеется месячный срок на предоставление возражений и документов, подтверждающих их обоснованность. Они будут тщательно проверяться налоговым органом, в том числе путем проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Поэтому уже на данной стадии необходимо разработать полную последовательность действий по защите своих интересов, то есть что и как предоставить на стадии возражений на акт, а что в суде.

По истечении двухмесячного срока акт со всеми материалами проверки и представленными возражениями должен быть в десятидневный срок рассмотрен уполномоченным лицом налогового органа с вызовом налогоплательщика. Затем по акту должно быть принято решение. Его желательно обжаловать до вступления в силу, а именно в течение одного месяца со дня вручения налогоплательщику. Обжалование производится в вышестоящий налоговый орган путем подачи апелляционной жалобы через инспекцию вынесшую решение.

Кроме того, нужно иметь ввиду, что после принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в том числе арест имущества или денежных средств, которые налоговый орган вправе и отменить или заменить одни меры обеспечения на другие.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа должна быть рассмотрена, решение по ней принимается в месячный срок.

Вступившее в законную силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в течение одного года путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или Арбитражный суд. На время обжалования решения налогового органа по заявлению лица, подавшего жалобу, суд может принять обеспечительные меры и приостановить действие оспариваемого решения.

Возможные последствия

Александр Бухарин: После вступления в силу решения, которым доначислены налоги, пени, штрафы, налогоплательщику направляется требование об уплате налогов. Если данное требование в указанный в нем срок не исполнено, а сумма доначисленных налогов значительна (более 2 млн.рублей), то по истечении двух месяцев налоговый орган обязан направить материалы в следственные органы, уполномоченные проводить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199 Уголовного кодекса РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Следственные органы в случае возбуждения уголовного дела могут проводить комплекс мероприятий, который, возможно, негативно отразится на хозяйственной деятельности, моральном климате в коллективе, деловом имидже организации и ее руководителя. Кроме того, в случае передаче материалов уголовного дела в суд, руководитель организации может быть привлечен к уголовной ответственности.

Избежать уголовного наказания можно при условии, что преступление совершено лицом впервые и полностью будут погашены суммы недоимки, выплачены пени и штрафы. Также защититься от уголовного преследования можно путем приостановления действия требования и последующим признанием в суде оспариваемого решения инспекции, которым доначислены налоги, пени, штрафы, незаконным.

Налоговая проверка

Что делать, если в дверь постучал налоговый инспектор?

Налоговая проверка, пожалуй, самая неприятная процедура для любого бизнеса. Особенно если она застает предпринимателя врасплох. Как подготовиться к ней и успешно ее пройти?

Как избежать внеплановой налоговой проверки?

Думайте как налоговая

Задача ФНС — с наибольшей вероятностью определить злостного налогового неплательщика. Как это делается? Основных четыре метода:

I. Математическая модель налогоплательщика. Анализирует виды деятельности организации, денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, операции с наличностью, активы предприятия и др. Все это позволяет с точностью до 5-10% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые вы указали в бухгалтерской отчетности.

II. Налоговый портрет налогоплательщика. Что смотрят? Объем, детализацию и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки внесудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью, но признанных добросовестными налогоплательщиками.

III. Юридический портрет налогоплательщика. Проверяют, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги?

IV. Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров.

Читайте также:  Причины падения курса доллара и дальнейшие перспективы его динамики

В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика. И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год.

Заранее проверяйте своих контрагентов

Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов. Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

  • ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
  • встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;
  • вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).

Лайфхак: как не попасться на крючок фирмы-однодневки?

1. Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности.

2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

4. Проверяйте сквозную нумерацию счетов-фактур, договоров и прочих документов. Несовпадение их номеров на первых и вторых экземплярах существенно увеличивает риск доначислений при проверке. Если счет-фактура, на основании которого НДС принимается к зачету, будет признан при проверке неправильно оформленным, он будет аннулирован.

5. Финансово-хозяйственные документы должны быть подписаны должностными лицами предприятия, имеющими право подписи. Если документы подписываются сотрудниками, не имеющими права подписи, то такие документы считаются юридически ничтожными. Следует проверить действительность полномочий лиц, назначаемых приказом или решением учредителей (акционеров). Может оказаться, например, что полномочия генерального директора закончились три месяца назад и не продлены решением общего собрания акционеров. Данная ситуация, кроме рисков бизнеса, несет в себе риски налоговых доначислений, если договор с вашим контрагентом носил характер затрат, включенных в себестоимость вашей продукции (услуг).

6. Избегайте систематической непрофильной деятельности вашей компании, навязываемой вашими бизнес-партнерами. Например, партнер вашей строительной компании, будучи сам добросовестным налогоплательщиком, предлагает, ссылаясь на общую необходимость снижения издержек, «прокрутить займы» для уменьшения суммы НДС в текущем квартале и поделиться полученной выгодой. Или вам предлагают стать участником тендера «с гарантией победы», но при этом выполнить несвойственные вашей компании функции агента, то есть фактически стать на время транзитной фирмой для денежного потока. Подобные варианты чреваты проверками как со стороны налоговой, так и МВД.

7. Ориентируйтесь на отзывы и рекомендации заслуживающих доверия бизнес-партнеров вашего контрагента и банка, работающего с ним.

8. Изучайте отзывы о данной компании в интернете и других открытых источниках.

  • Как долго и насколько успешно она работает на рынке?
  • Входит ли в профессиональные ассоциации?
  • Имела ли проблемы с государственными структурами и контрольными органами?

Проводите собственные проверки

Пригласите аудитора, который в течение года несколько раз проверит бухгалтерскую отчетность, разъяснит порядок исчисления и уплаты налогов и подскажет, как своевременно устранить ошибки в отчетности и распознать «схемные» налоговые риски.

Соответствуйте ожиданиям налоговой

В отношении каждого налогоплательщика ФНС имеет свой план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям, в крайнем случае не дотягивать до них 10%. Важно поддерживать у налоговиков убеждение, что вы небогатый, но добросовестный налогоплательщик.

С точки зрения приоритетности по отраслевым показателям:

  • на первом месте традиционно НДС;
  • на втором — страховые сборы с фонда заработной платы;
  • далее — налог на прибыль, НДПИ, налог на имущество, подоходный налог.

Как понять, что грядет налоговая проверка?

Поступают запросы о движении средств по расчетному счету

Налоговые инспекторы могут использовать информацию о динамике входящих и исходящих платежей при определении соответствия предприятия отраслевым налоговым показателям, а также для определения уровня его налоговых рисков.

Поступают запросы к контрагентам

Инициируя запросы о предоставлении документов, подтверждающих деятельность, к контрагентам, отдел предпроверочного анализа ИФНС готовится к вынесению рекомендации о выездной или камеральной проверке вашей компании.

Звучат требования к контрагентам о встречных проверках

Это прямой сигнал о том, что решение о проверке вашего предприятия в ИФНС уже принято.

Ваш расчетный банк систематически требует предоставить информацию (договоры, счета, счета-фактуры, накладные и т п.), подтверждающую правомерность входящих и исходящих платежей

Скорее всего, служба финансового мониторинга банка заинтересовалась вопросами законности деятельности вашей фирмы и уже передала запрос о проведении проверки в Росфинмониторинг и параллельно в налоговый орган.

Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Это одно из предпроверочных или «психологических» мероприятий, имеющих цель заставить налогоплательщика платить больше налогов, чем сейчас (вызов «на комиссию»). Достаточно часто протокол подобной беседы становится основанием для вынесения постановления о проверке.

Как подготовиться к налоговой проверке?

Приведите первичную документацию организации в соответствие с документацией контрагентов

На предприятии и у контрагентов первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми, на них должны иметься идентичные подписи, печати и одинаковая нумерация.

Оповестите всех контрагентов организации о том, что к ним, возможно, придет встречная проверка

Они должны быть готовы выйти на нее, чтобы подтвердить факт хозяйственной деятельности. Если подтверждения нет, то перечисленные им средства, отнесенные на затраты, будут признаны чистой прибылью предприятия — с доначислением НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов. Предупреждая контрагентов, вы можете надеяться, что при запросе налоговых органов они тоже предупредят вас.

Приведите в соответствие почтовый, юридический и фактический адрес предприятия

Нужно либо внести изменения в учредительные документы и привести юридический адрес в соответствие с фактическим, либо встать на учет по месту нахождения организации.

Подготовьте офис к визиту налоговиков

Там должны находиться только те документы, наличие которых юридически обоснованно и законно. Необходимо по максимуму ограничить информацию, которая будет поступать к налоговикам. Лишних сведений на бумажных и электронных носителях, а также печатей и штампов, не имеющих отношения к деятельности предприятия, быть не должно.

Выделите для проверяющих отдельное помещение

Все требуемые документы нужно приносить туда. Нельзя допустить, чтобы инспектор свободно ходил по офису, беседовал с любым сотрудником, заглядывал во все компьютеры. Иначе поток получаемой им информации станет неконтролируемым. Организуйте проверяющим «чайный столик» в том же помещении, где они находятся.

Подготовьте сотрудников к визиту налоговиков

Персонал должен знать, что нужно говорить инспекторам, внятно объяснять, чем занимается ваша компания. Лучше, чтобы с налоговиками общался бухгалтер, имеющий опыт прохождения выездных налоговых проверок. Постарайтесь исключить возможность общения с проверяющими остальных сотрудников.

Пригласите налогового консультанта, юриста или адвоката

Они будут защищать ваши права и налоговые интересы, следить, чтобы проверка шла так, как необходимо вам. Опытный налоговый адвокат позволит найти правильный баланс отношений между проверяющими и проверяемыми.

Если сотрудников вызовут для дачи объяснений, их слова не должны противоречить друг другу и сведениям в официальных документах

У персонала могут спрашивать, например, какого числа и в каком размере выплачивается зарплата, чтобы затем сравнить ответ с суммами в ведомостях.

Будьте готовы к участию в проверке экспертов

Налоговики имеют право привлекать экспертов: юристов, бухгалтеров, оценщиков, отраслевых экспертов и т д. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике или ремесле. Как показывает арбитражная практика, такими основаниями может быть необходимость:

  • установить подлинность документов;
  • восстановить документ;
  • уточнить рыночную стоимость товаров, работ, услуг;
  • определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются в фирме, объему продукции или технологии ее производства;
  • определить, какие ремонтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, текущий ремонт, реконструкция).

В проведении проверок могут быть задействованы и свидетели

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол, однако с протоколом может знакомиться только лицо, давшее показание. Налогоплательщик может ознакомиться с таким протоколом только после вручения ему акта налоговой проверки.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Как не попасть под выездную налоговую проверку ФНС

Отбор претендентов на выездную налоговую проверку – это достаточно открытый процесс. Алгоритм данного процесса достаточно четко и подробно описан в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333 (далее – «Концепция»).

Согласно Концепции кандидаты для проведения выездных проверок определяются по 12 критериям, по которым каждая компания может самостоятельно оценить риски попадания под выездную проверку ФНС.

Читайте также:  Как получить прибавку к пенсии

Кратко об этих критериях:

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли. Среднеотраслевые значения, на которые ориентируется ИФНС, размещены на сайте ФНС в Приложении №3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Риск попадания в план выездных проверок значительно повышается, если у компании на фоне убытка:

— имеются значительные вычеты по НДС;

— средняя заработная плата на 1 работника ниже среднеотраслевого уровня.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. По умолчанию Доля налоговых вычетов по НДС должна быть не больше 89%, однако, в разных регионах норматив по «безопасной» доле вычетов индивидуален.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров/работ/услуг. Темпы роста расходов и доходов оцениваются в текущем налоговом периоде по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Нормативный уровень среднемесячной заработной платы можно посмотреть в Росстате, либо по данной ссылке.

6. Неоднократное приближение к предельному значению, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год. Основанием для проверки могут оказаться профессиональные вычеты по НДФЛ в размере более 83 % от суммы полученных доходов ИП.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели). В данном случае учитывается наличие фактов, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, указанных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомления налогового органа о выявлении несоответствий показателей в деятельности. В данном случае имеется ввиду отсутствие без объективных причин пояснений компании относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок и/или противоречий, либо не реагирование компании на вызов в налоговый орган.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики. В этом критерии сравнивается два вида рентабельности со среднеотраслевыми значениями. Среднеотраслевые значения, на которые ориентируется ИФНС, размещены на сайте ФНС в Приложении №4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Как пройти налоговую проверку и как её избежать

Стук в дверь. Кто там? Пришла налоговая проверка. Неприятно, но не открыть дверь уже не получится. Придется впустить. И отвечать на поставленные вопросы. А вопросы, надо сказать, будут!

Как вообще определить, что вам грозит налоговая проверка? Как показывает практика, для «подстилки соломки» можно поинтересоваться у банка. Банки с 2012 года обязаны предоставлять фискальным и силовым ведомствам информацию о своих клиентах. Если про вашу организацию запросили информацию у банка, значит, как минимум, налоговая вами интересуется. Точнее, для начала вами интересуется служба финансового мониторинга банка, которая всю полученную от вас информацию передает в налоговую. Впрочем – имейте это в виду – даже при самых доверительных отношениях у банка не так уж просто выяснить эту информацию. Тревожным звоночком может стать излишнее внимание со стороны правоохранительных органов. Они вообще работаю с налоговиками в достаточно тесной связке. По крайней мере, в том, что касается налоговых правонарушений. А еще налоговики в последнее время частенько вызывают «на допрос». При этом понятное дело, лучше, чтобы такой «допрос» происходил в присутствии юриста.

Впрочем, о том, что в скором времени в вашу дверь раздастся вкрадчивый стук налогового инспектора, вас обязательно предупредит сама налоговая. И наступит время для бессонных ночей, когда бухгалтера ринутся проверять документы, а руководители – требовать от бухгалтеров невозможное.

Если предприниматель получил запрос или иной документ из органов внутренних дел, в котором содержится требование предоставить сведения или документы, то не следует торопиться с выполнением требований. Сначала нужно проанализировать, являются ли указанные в документе требования соответствующими законодательству Российской Федерации. Дело в том, что очень часто это бывает не так. Даже в том случае, если для требования какого-либо документа требуется решение суда, иногда такие документы требуют без оного. Кроме того, существует статья 6 Федерального закона от 12 августа 1995 №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», в которой прописаны оперативно-розыскные мероприятия, которые вообще могут проводить сотрудники МВД. По крайней мере, судебная практика по налоговым спорам показывает, что оспаривать часто есть что, и небезосновательно.

Перед визитом налоговиков следует обязательно сделать некоторые дела. Для начала следует привести первичную документацию в соответствие с документацией контрагентов: первые и вторые экземпляры документов должны быть одинаковыми. Понятное дело, что при этом следует связаться со всеми контрагентами. Тем более что к ним вполне может прийти встречная проверка. Далее: следует привести в соответствие ваш почтовый и фактический адрес. Необходимо привести в соответствие с требованиями всю документацию: в офисе не должно быть каких-то лишних документов (тем более что они могут вызывать лишние вопросы), а тем более не должно быть документов, которые не имеют отношения к деятельности предприятия. Лучше всего приготовить для налоговиков отдельное помещение и приносить им требуемые документы. Скорее всего, по конторе инспектор разгуливать не будет, а если вдруг примется, то его нужно вернуть в кабинет под любым предлогом.

Наконец, давайте подумаем, как пройти налоговую проверку. Будьте уверены в себе, ведь вы, в конце концов, руководитель. Не предлагайте «решить дело по-хорошему» или, что и того хуже, взятки. Почаще молчите, не отвечайте на те вопросы налоговых инспекторов, которые посчитаете провокационными. Можете отшучиваться, но так, чтобы даже ценители тонкого английского юмора не придрались. Постарайтесь заранее открыть резервный расчетный счет на тот случай, если на время проверки у вас, к примеру, заблокируют счет или наложат какое-нибудь имущественное взыскание. И еще одно – не старайтесь кидаться и указывать налоговикам на какие-то мелкие процессуальные ошибки, которые весьма вероятны при проведении выездной проверки. В конце концов, в дальнейшем, эти ошибки могут стать причиной того, что итоговый акт налоговой проверки можно будет оспорить. А это на один шажок передвинет разрешение налоговых споров в вашу сторону.

Налоговая проверка – явление неприятное. Уже хотя бы потому, что, как правило, в ходе такой проверки что-нибудь неправильное да находят. В конце концов, разве они зря приезжали? И как-то повлиять на ход проверки значительно сложнее, чем предотвратить ее. Итак, как избежать налоговой проверки?

При определении кандидатов на проверку инспекторы Федеральной налоговой службы России обычно не особенно заморачиваются на какие-то нюансы бухгалтерского и налогового учета, а ключевым признаком каких-то проблем с налогами считают связь с недобросовестными контрагентами (например, фирмами-однодневками). При этом налоговики считают, что должны доказать, что какие-либо отношения с такими контрагентами являются априори фиктивными. Цель же потенциального проверяемого – доказать, что организация-контрагент был проверен со всей возможной тщательностью. И для этого у потенциального проверяемого есть все необходимые доказательства, вроде деловой переписки и протоколов переговоров. Если потенциальная проверяемая организация будет в своей правоте убедительна, то в суде решение выносится, как правило, в ее пользу. А дабы дело не переходило в ту плоскость, которая именуется судебные налоговые споры, храните все бумаги, связанные с вашими контрагентами. Да и из числа партнеров компании лучше исключить те фирмы, которые отвечают признакам «однодневности». Но как определить, какая фирма однодневная, а какая – нет?

Первое и самое важное – внимательно ознакомиться с документами потенциального партнера: копиями устава, учредительного договора, свидетельством о регистрации. При выборе партнера по бизнесу (в особенности, если с ним планируется долгосрочное сотрудничество) следует постараться разузнать о нем партнеров компании и банк, который с ним работает. Банки даже предпочтительнее, так как с введением в 2012 году уголовной ответственности за создание фирм-«однодневок» именно банки стали основными информационными и налоговыми агентами силовых ведомств и фискальных органов. Кстати, если организация работает с банком, который считается благонадежным (высокие места в рейтинге, отсутствие санкций Центробанка), то такому партнеру изначально можно доверять.

Даже если с партнером по бизнесу сложились «дружественные» отношения, всегда нужно уделять максимальное внимание всем договорам и прочим документам. В особенности уделять внимание следует печатям, подписям, нумерации. Только внимательность позволит превратить урегулирование налоговых споров и налоговую проверку из войны в легкую прогулку по парку. Кстати, особенно внимательными следует быть в том случае, если вы заключаете договор с каким-либо холдингом или группой компаний. В такие организации входит несколько юридических лиц и при заключении договора вас могут попросить подписать некий усредненный договор, такую себе «техническую форму», которую вполне можно использовать для незаконного уменьшения налогообложения.

Читайте также:  Ошибки аналитиков: кто из компаний выиграл в кризис

Впрочем, не факт, что все проверки и ухищрения обязательно возымеют свое действие. Налоговики редко отступают от своих целей и проводят проверку, если уж решили ее провести. Тут с ними споров избежать не удастся, и в таком случае для вас главное, чтобы решение налоговых споров этих сыграло вам в плюс. Для этой цели, впрочем, также нужно предпринимать некоторые шаги, направленные на уменьшение последствий налоговой проверки. О них мы вам расскажем в следующий раз. И еще раз напоследок: дабы не стать «жертвой» налоговиков, следуйте закону.

Как успешно пройти выездную налоговую проверку?

Выездная налоговая проверка может до чертиков пугать. Ощущение, что найдут, накажут, начислят сумасшедшие штрафы окутывает липким страхом и мешает мыслить рационально. Дело усугубляет то, что руководители плохо знают свои права. Если налоговый инспектор запросил доступ к 1С, то можно отказать или нет? А допрашивать сотрудников он имеет право или нет?

Руководители паникуют и совершают ошибки. Показывают документы, которые можно не показывать, дают показания против себя или, наоборот, оказывают сопротивление и усугубляют ситуацию.

Как же вести себя правильно? В статье расскажем, как подготовиться к выездной налоговой проверке, чтобы успешно ее пройти и свести к минимуму риск доначислений налогов. А также, как грамотно оспорить результаты проверки.

Как подготовиться к выездной налоговой проверке

Налоговики не обязаны предупреждать о проверке. Это означает, что они могут появиться на пороге без звонка, хотя практика показывает, что обычно договариваются о визите. В любом случае, у вас будет очень мало времени, поэтому, чтобы успешно пройти проверку, готовьтесь к ней заранее.

Наведите порядок в бухгалтерских документах

Часто бухгалтерский и налоговый учет ведут небрежно. Сотрудники вовремя не сдают документы в бухгалтерию. А бухгалтеры забывают вовремя отработать документы или отрабатывают, но не распечатывают или распечатывают, но не подписывают.

Если у вас большой документооборот, вы просто не успеете все оформить. Это во-первых, а во-вторых, суды стали признавать видео и аудиоматериалы в качестве доказательств с мая 2016 года. Если вы по неосторожности дадите инспекторам папки, в которых есть неподписанные документы, они сфотографируют их, и это станет доказательством нарушения. Поэтому лучшая профилактика — правильное и своевременное оформление всех документов.

Разумно оценивайте риски

Бывает, что выполнить закон дороже, чем соблюсти. Но если вы собираетесь проигнорировать закон или провернуть рискованную схему по оптимизации налогов, всегда исходите из того, что проверяющие это обнаружат. Если ущерб превышает выгоду, рисковать не стоит.

Составьте положение о коммерческой тайне

Положение о коммерческой тайне перечисляет, какая информация считается коммерческой тайной. Например, это может быть информация о контрактах и ценах, клиентской базе, планах компании, финансовая информация и т.д. Положение о коммерческой тайне полезно иметь, в том числе, и на случай проверки. Дело в том, что налоговики получают информацию, допрашивая сотрудников. Но если Положение запрещает сотрудникам распространяться о деталях сделок, они на законных основаниях могут молчать.

«Иногда компании не предоставляют налоговикам информацию о партнерах, ссылаясь на то, что документы по сделке с контрагентом подпадают под режим коммерческой тайны. Однако мы не рекомендуем так поступать, поскольку налоговики легко смогут истребовать документы через суд, а компания попадет под подозрение. Право госорганов на получение информации, составляющей коммерческую тайну, прямо закреплено в статье 6 закона № 98-ФЗ».

Антон Пономарев заместитель руководителя Департамента
правового обеспечения Батискафа

Не противоречьте себе

Налоговики собирают информацию из разных источников, поэтому информация, которую вы предоставляете в статистику, пенсионный фонд, фонд социального страхования, таможню или профильные министерства должна совпадать. Это касается и открытых источников. Если у вас оформлено 20 человек, не пишите на сайте, что у вас работает 50. Картина вашей деятельности должна быть целостной и непротиворечивой.

Как вести себя во время налоговой проверки

Мы собрали 10 рекомендаций, которые помогут вам успешно пройти налоговую проверку.

Не препятствуйте инспекторам

Если вы запретесь в офисе и решите не открывать, ничем хорошим это не кончится. Налоговики придут с оперативниками и взломают дверь. Они также могут вынести документы и компьютеры, потому что вы дадите им «достаточные основания полагать», что можете уничтожить подлинники. Явное нежелание сотрудничать сыграет против вас в суде, если вы решите оспорить результаты проверки.

Привлеките юриста

Как только вам стало известно о налоговой проверке, привлеките юриста. Помните, из-за незнания законов вы легко совершите ошибки, которые потом очень трудно будет исправить. Юрист позаботится о том, чтобы налоговики не нарушали ваши права, подскажет правильную линию поведения и позволит инспекторам совершить ошибки, которые будут вам на руку. Кроме того, если вас или ваших сотрудников вызовут на допрос в качестве свидетелей, юрист поможет подготовиться к допросу и сможет на нем присутствовать, а также изучит протокол допроса, чтобы вы не подписали того, что не следует.

Сфотографируйте удостоверение

Попросите инспектора предъявить решение о назначении налоговой проверки и служебное удостоверение. Сфотографируйте документы. Если проверку проводит не тот инспектор, который указан в решении, вы можете приберечь этот факт, а потом потребовать признать результаты проверки незаконными.

Назначьте ответственного за проверку

Выберите самого опытного и адекватного сотрудника, обычно, это главный бухгалтер, который будет общаться с налоговиками. Остальных сотрудников предупредите, чтобы не говорили с инспекторами, поскольку они могут сболтнуть лишнего и даже этого не понять.

Выделите инспекторам отдельный кабинет

Ваша цель — изолировать налоговиков. Вокруг них не должно быть папок с документами, компьютеров с 1С, они не должны слышать разговоры сотрудников и партнеров по бизнесу, которые радостно вваливаются в офис с криком: «Коля, давай я наличкой отдам, а проводить не будем». Помните, суды принимают в качестве доказательств аудио и видеозаписи, а налоговики имеют право вызывать свидетелями сотрудников и контрагентов. Не давайте им лишних поводов для этого.

Если у вас нет отдельного помещения, вы можете написать заявление и попросить провести проверку на территории налоговой инспекции. В качестве причин можно указать: маленькую площадь офиса, отсутствие свободных столов, ремонт в офисе и чрезвычайные обстоятельства (потоп, пожар и т.д.).

«Когда к нашим клиентам приходит налоговая проверка, она проходит на нашей территории (ведь все документы и специалисты, которые могут дать пояснения, находятся у нас), так что клиентам вообще не приходится беспокоиться».

Алина Шереметьева руководитель бухгалтерского
департамента Батискафа

Не поддавайтесь эмоциям

Вы заблуждаетесь, если думаете, что угождая налоговикам и выполняя все их требования, вы облегчите себе жизнь. Здесь не работает логика: «Если ты нам поможешь, то и мы тебе поможем». Шансов, что вы расскажете лишнее и подставитесь, намного больше.

Но и впадать в другую крайность — хамить, психовать и угрожать тоже не стоит. Перед вами обычные люди, которые у вас в гостях не по личному желанию, а по долгу службы. Поэтому самое правильное — не злить инспекторов и не прогибаться перед ними, а занять корректную, вежливую, сдержанную позицию. Будьте умными. Будьте как Штирлиц.

Сообщайте только ту информацию, которую запрашивают

Если вас просят показать счет-фактуры по конкретной сделке, вытащите их из папки, откопируйте и отнесите копии инспекторам. Ни в коем случае не отдавайте инспекторам всю папку, где есть и другие документы. Тем более не давайте им доступа к 1С. Предоставляйте информацию исключительно по запросу.

Налоговики имеют право запрашивать только те документы, которые имеют отношение к проверке (ст. 89, 93 НК РФ). Если, например, проверяют начисление зарплаты, а требуют счета-фактуры, вы можете отказать. Или же вы можете предоставить счета-фактуры, зафиксировать факт нарушения и использовать это в суде, чтобы оспорить результаты проверки.

Проинструктируйте сотрудников

В идеале ваши сотрудники вообще не должны разговаривать с инспекторами, но если избежать этого не получилось, и сотрудников вызвали на допрос, тщательно проинструктируйте их, как себя вести.

  1. На период проверки держите столы пустыми. Уберите важные документы, пароли доступа, стикеры-напоминалочки и т.д.
  2. Сотрудники могут отвечать только на вопросы, которые касаются их должностных обязанностей. То есть на вопрос, сколько стоили компьютеры, начальник отдела продаж может ответить, что не знает, поскольку это не входит в его круг ответственности.
  3. Сотрудники могут не отвечать, если это приведет к разглашению коммерческой тайны.
  4. Посоветуйте сотрудникам не откровенничать с инспекторами, отвечать общими фразами, не называть конкретные суммы. Всегда можно сослаться на забывчивость, тем более что статья 307 УК РФ («Заведомо ложные показания») здесь неприменима.

Не бойтесь спорить

Если вы понимаете, что требования налоговиков трудновыполнимы или бессмысленны, не бойтесь отстаивать свое мнение. Это сэкономит вам нервы и тонны бумаги.

Ссылка на основную публикацию