Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как начислять страховые взносы в 2011 году: инструкция для всех применяющих УСН

УСН: как платить страховые взносы в 2011 году


УСН: как платить страховые взносы в 2011 году

И.М. Кирюшина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

2011 год стал переломным для «упрощенцев» в плане уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды: ведь с начала этого года они потеряли право на применение пониженного тарифа, в результате чего начисления на заработную плату выросли с 14 до 34%. К счастью, «перелом» случился не у всех. О том, какие компании будут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, читайте в данной статье.

В своем ежегодном послании Федеральному Собранию в конце 2010 года Президент России Дмитрий Медведев пообещал снизить тарифы страховых взносов на 2011 -2012 годы для представителей малого бизнеса, работающих в производственной и социальной сфере. Президент свое обещание сдержал: 28 декабря 2010 года им был подписан Федеральный закон N 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 432-ФЗ). В этой статье мы прокомментировали основные положения данного закона.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В 2011 году совокупный тариф страховых взносов составляет 34%, в т.ч.:

— в Пенсионный фонд РФ — 26%;

— в ФСС России — 2,9%;

При этом в отношении работников 1966 года рождения и старше страховые взносы в ПФР перечисляются в полном объеме (26%) на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и моложе делятся следующим образом:

— 20% направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

— 6% — на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон N 167-ФЗ).

В вышеназванном размере в 2011 году уплачивают страховые взносы все страхователи, за исключением лиц, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для последних на переходный период (с 2011 по 2019 год) установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу в 2011 году уплачивают страховые взносы в размере 34%. Исключением из общего правила являются организации-«упрощенцы», осуществляющие производственную деятельность, научные исследования и разработки, занятые в социальной сфере и т.д.*1
_____
*1 Исчерпывающий перечень основных видов экономической деятельности, дающих плательщику страховых взносов право на применение пониженных тарифов, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Для них совокупный тариф страховых взносов на переходный период (с 2011 по 2012 год) установлен в размере 26%.

Соответствующие поправки в ст. 58 Закона N 212-ФЗ внесены Законом N 432-ФЗ.

Пониженные тарифы страховых взносов с распределением по фондам представлены в табл. 1.

Тарифы страховых взносов

Наименование фонда

2011 год

2010 год

Пенсионный фонд РФ

ФСС России

Федеральный фонд ОМС

Территориальные фонды ОМС

Как следует из приведенных данных, для отдельных категорий плательщиков УСН совокупный тариф снижен за счет уменьшения суммы страховых взносов, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ (с 26 до 18%).

Страховые взносы в ПФР эти категории плательщиков УСН начисляют и уплачивают следующим образом (п. 10 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (табл. 2).

Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР для отдельных категорий плательщиков УСН

Возраст работников

Тариф, установленный на финансирование страховой части трудовой пенсии

Тариф, установленный на финансирование накопительной части трудовой пенсии

1966 года рождения и старше

1967 года рождения и моложе

«Льготируемые» виды деятельности

Применять пониженные тарифы страховых взносов в переходный период имеют право «упрощенцы», для которых основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности*1) является:
_____
*1 ОКВЭД утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

— производство пищевых продуктов;

— производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

— текстильное и швейное производство;

— производство кожи, изделий из кожи и обуви;

— обработка древесины и производство изделий из дерева;

— производство резиновых и пластмассовых изделий;

— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

— производство готовых металлических изделий;

— производство машин и оборудования;

— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

— производство транспортных средств и оборудования;

— производство спортивных товаров;

— производство игр и игрушек;

— научные исследования и разработки;

— здравоохранение и предоставление социальных услуг;

— деятельность спортивных объектов;

— прочая деятельность в области спорта;

— обработка вторичного сырья;

— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

— удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

— вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

— предоставление персональных услуг;

— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

— производство музыкальных инструментов;

— производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

— ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

— управление недвижимым имуществом;

— деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

— деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

— деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

— деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

— деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N212-ФЗ.

Покажем на примере, как следует пользоваться ОКВЭД.

Организация, применяющая УСН, осуществляет единственный вид деятельности — производство пива (код по ОКВЭД 15.96). По какому тарифу ей следует уплачивать страховые взносы в 2011 году?

ОКВЭД состоит из разделов, которые, в свою очередь, разбиты на подразделы. Например, разд. D «Обрабатывающие производства» насчитывает 14 подразделов, в т.ч. подразд. DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака».

Подраздел DA классификатора состоит из двух классов: 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки» и 16 «Производство табачных изделий».

Классы подразделяются на подклассы; подклассы — на группы; группы — на подгруппы, а последние — на виды экономической деятельности. Группа с кодом 15.96 «Производство пива» входит в подкласс 15.9 «Производство напитков», который, в свою очередь, является составной частью класса 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки».

Из видов экономической деятельности, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ , к условиям нашего примера имеют отношение две позиции: производство пищевых продуктов и производство минеральных вод и других безалкогольных напитков.

К производству пищевых продуктов, на наш взгляд, могут быть отнесены все виды экономической деятельности, перечисленные в подклассах с кодами 15.1-15.8 Классификатора (например, производство какао, код по ОКВЭД 15.84.1). Из подкласса 15.9 «Производство напитков» льготируется только группа с кодом 15.98 «Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков».

Следовательно, организация, осуществляющая производство пива (код по ОКВЭД 15.96) должна уплачивать страховые взносы в 2011 году по тарифу 34%.

Определение основного вида экономической деятельности

Основной вид экономической деятельности организации (с кодом по ОКВЭД) указывается в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), а также в информационном письме об учете в Статистическом регистре Росстата.

Однако для целей применения пониженных тарифов страховых взносов отражение соответствующего кода в вышеназванных документах роли не играет, поскольку Законом N 212-ФЗ предусмотрено свое определение основного вида экономической деятельности.

Итак, вид экономической деятельности организации (предпринимателя), предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Организация, применяющая УСН, осуществляет два вида деятельности: производство пива (код по ОКВЭД 15.96) и производство безалкогольных напитков (код по ОКВЭД 15.98.2).

В январе 2011 года организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства, в т.ч.:

— пива — в сумме 150 000 руб.;

— безалкогольных напитков — в сумме 650 000 руб.

В этом же месяце на расчетный счет организации поступили денежные средства в погашение векселя, предъявленного организацией векселедателю.

По векселю начислены проценты в размере 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при исчислении единого налога по УСН учитываются:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ ;

— внереализационные доходы, предусмотренные ст. 250 Кодекса .

Проценты по векселю образуют внереализационный доход на основании п. 6 ст. 250 , величина которого включается в общий объем доходов, участвующих в расчете доли основного вида деятельности.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемых доходов организации в январе 2011 года составит 900 000 руб. (150 000 + 650 000 + 100 000).

Рассчитаем долю доходов организации от реализации безалкогольных напитков. Она равна 72,22% ((650 000 руб.: 900 000 руб.) х 100%).

Следовательно, организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности устанавливает Минздравсоцразвития России.

На сегодня нормативный акт, определяющий этот порядок, указанным ведомством еще не издан.

По мнению ФСС России по Ленинградской области и г. Санкт-Петербургу, это означает, что до момента принятия соответствующего документа льготники должны уплачивать страховые взносы по совокупному тарифу 34%.

Однако, по нашему мнению, такую позицию нельзя признать правомерной.

Право применения пониженного тарифа отдельными категориями «упрощенцев» установлено Законом N 212-ФЗ, новая редакция которого (с изм., внесенными Законом N 432-ФЗ) действует с 1 января 2011 года.

Посчитать долю доходов от осуществления разных видов деятельности и определить, какой из них является основным (например, за январь 2011 года), им ничто не мешает.

Поэтому они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов уже сейчас, до утверждения соответствующего порядка.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации не соответствует заявленному, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, когда допущено такое несоответствие.

В этом случае сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Продолжим условия примера 2.

Предположим, доля доходов организации от реализации безалкогольных напитков собственного производства, исчисленная за I квартал 2011 года (с января по март 2011 года), составила менее 70%. Расчет указанной доли доходов сделан организацией 7 апреля 2011 года.

В этом случае считается, что организация утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2011 года.

Следовательно, она должна начислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за этот период по тарифу 26%, а разницу перечислить в бюджет Фонда.

Читайте также:  Олег Тиньков стал лицом своего банка: «Тинькофф Кредитные Системы» запустил онлайн-депозит

Кроме того, организации необходимо рассчитать и перечислить пени за несвоевременную уплату ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за январь и февраль 2011 года.

12.09.2011 | Изменения в УСН (УСНО) в 2011 году

Прочитав эту статью, Вы узнаете, что изменилось и что нового в Упрощенной системе налогообложения (УСН, УСНО или «упрощенка») в 2011-м году.

Начнем наш разбор изменений УСН в 2011-м году с того, что уточним, от уплаты каких налогов освобождены организации, применяющие в своей деятельность упрощенку.

Какие налоги не нужно платить, используя УСН (УСНО, упрощенку).

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения не платят налог на прибыль организаций (согласно статье 346.11, пункт 2 налогового кодекса Российской Федерации). Исключения из этого правила описаны в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ. В этих пунктах описаны ставки налога на прибыль организаций на УСН, который должен быть ими уплачен.

Во-вторых, упрощенка освобождена от уплаты Налога на добавленную стоимость (НДС), кроме тех случаев, когда происходит ввоз товара в Россию из-за рубежа и случаев, описанных в статье 174.1 Налогового кодекса РФ.

Все остальные платежи, предусмотренные нашим законодательством (взносы, сборы, налоги) уплачиваются организациями на УСН в общем порядке.

Еще одно новое уточнение коснулось автономных государственных организаций. Письмом №03-11-06/2/140 от 07.10.2011 Минфин уточнило, что они могут применять в своей практике упрощенку. Дело в том, что, в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указанаы налоговые агенты, которые не имеют права на использование УСН. В их число входят бюджетные и казенные учреждения. Однако, автономное государственное учреждение не является ни казенным ни бюджетным и, соответственно, может применять упрощенку.

Страховые взносы во внебюджетные фонды для УСН.

С 1-го января 2011 года вступило в силу изменение, касающееся уплаты страховых взносов организациями на УСН. Если ранее, в соответствии с законом №212-ФЗ, они платили только взносы обязательного пенсионного страхования, ставка которых составляла 14%, то с 1-го января 2011 года, они обязаны платить страховые взносы по общим ставкам, предусмотренным тем же законом 212-ФЗ, как и налоговые агенты с обычной системой налогообложения. Таким образом, фирмы на упрощенке обязаны уплачивать взносы: ПФР – 26%, ТФОМС – 3%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 2,1%. В сумме – 34%.

Также необходимо помнить, что в соответствии с законом №219-ФЗ, расширился список страховых взносов, на которые налоговый агент на УСН может снизить налог. Это следующие платежи: на обязательное медицинское страхование (ОМС); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с внесенными правками в размеры страховых взносов, возникает вопрос, будут ли новые цифры взносов уменьшать сумму налога для УСН.

Если в качестве налогооблагаемой базы выбран «доход, уменьшенный на сумму расходов», то взносы отображаются по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» раздела 2 Декларации. Или снижают сумму налога, если в качестве объекта налогообложения используется «доход» (абзац 2 пункта 3 статьи 346.21 НК РФ), и отражаются по строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности».

В результате, если налогом облагается доход за вычетом расходов, то суммы платежей по указанным взносам следует также вычесть из дохода. Если налогом облагается доход, то на сумму страховых платежей уменьшается сумма налога, но не более, чем на 50%.

При этом, расходы учитываются после их фактической уплаты в том размере, в котором они были уплачены налогоплательщиком.

Итак, в Налоговом Кодексе РФ указан ряд требований, при выполнении которых выплаты по страховым взносам должны снизить сумму налога, который платится при УСН.

Еще одно изменения бухгалтерского учета по упрощенной системе налогообложения коснулось порядка ведения Книги доходов и расходов, которую обязаны вести упрощенщики в соответствии с п.1 ст.346.24 НК РФ.

Федеральная налоговая служба 02.02.2011 обнародовала письмо №КЕ-4-3-/1459, в котором сказано, что эту книгу можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. НО. Если Книга доходов и расходов ввелась в электронном виде, то в конце каждого налогового периода ее необходимо распечатывать (в соответствии с требованиями) и предоставлять в налоговые органы. Налоговики, в свою очередь. Обязаны заверить ее, даже в том случае, если в ней нет показателей.

Семинары по УСН и ЕНВД (упрощенке).

Центр дистанционного обучения «АКАТО» регулярно проводит онлайн-семинары для бухгалтеров фирм и предприятий, использующих такие специальные налоговые режимы, как упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка). Такие бухгалтерские семинары являются особенно актуальными ввиду того, что наше законодательство очень подвижно и изменчиво. Примером такого мероприятия является семинар 18.10.2011 на тему «УСН и ЕНВД: особенности исчисления в 2011 году». На этом мероприятии раскрываются самые актуальные и важные изменения этих налоговых режимов за 2011 год. Для сведения к минимуму возможности допускания ошибок, мы рекомендуем всем бухгалтерам участвовать в такого рода семинарах! А те, кто по каким-то причинам не смог этого сделать, могут приобрести у нас доступ для просмотра записи выступления лектора. Следите за обновлениями нашего сайта! У нас постоянно появляются новые семинары и новые записи.

УСН: как платить страховые взносы в 2011 году


УСН: как платить страховые взносы в 2011 году

И.М. Кирюшина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

2011 год стал переломным для «упрощенцев» в плане уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды: ведь с начала этого года они потеряли право на применение пониженного тарифа, в результате чего начисления на заработную плату выросли с 14 до 34%. К счастью, «перелом» случился не у всех. О том, какие компании будут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, читайте в данной статье.

В своем ежегодном послании Федеральному Собранию в конце 2010 года Президент России Дмитрий Медведев пообещал снизить тарифы страховых взносов на 2011 -2012 годы для представителей малого бизнеса, работающих в производственной и социальной сфере. Президент свое обещание сдержал: 28 декабря 2010 года им был подписан Федеральный закон N 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 432-ФЗ). В этой статье мы прокомментировали основные положения данного закона.

Тарифы страховых взносов

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

В 2011 году совокупный тариф страховых взносов составляет 34%, в т.ч.:

— в Пенсионный фонд РФ — 26%;

— в ФСС России — 2,9%;

При этом в отношении работников 1966 года рождения и старше страховые взносы в ПФР перечисляются в полном объеме (26%) на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и моложе делятся следующим образом:

— 20% направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии;

— 6% — на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон N 167-ФЗ).

В вышеназванном размере в 2011 году уплачивают страховые взносы все страхователи, за исключением лиц, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для последних на переходный период (с 2011 по 2019 год) установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, по общему правилу в 2011 году уплачивают страховые взносы в размере 34%. Исключением из общего правила являются организации-«упрощенцы», осуществляющие производственную деятельность, научные исследования и разработки, занятые в социальной сфере и т.д.*1
_____
*1 Исчерпывающий перечень основных видов экономической деятельности, дающих плательщику страховых взносов право на применение пониженных тарифов, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Для них совокупный тариф страховых взносов на переходный период (с 2011 по 2012 год) установлен в размере 26%.

Соответствующие поправки в ст. 58 Закона N 212-ФЗ внесены Законом N 432-ФЗ.

Пониженные тарифы страховых взносов с распределением по фондам представлены в табл. 1.

Тарифы страховых взносов

Наименование фонда

2011 год

2010 год

Пенсионный фонд РФ

ФСС России

Федеральный фонд ОМС

Территориальные фонды ОМС

Как следует из приведенных данных, для отдельных категорий плательщиков УСН совокупный тариф снижен за счет уменьшения суммы страховых взносов, перечисляемой в Пенсионный фонд РФ (с 26 до 18%).

Страховые взносы в ПФР эти категории плательщиков УСН начисляют и уплачивают следующим образом (п. 10 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (табл. 2).

Пониженные тарифы страховых взносов в ПФР для отдельных категорий плательщиков УСН

Возраст работников

Тариф, установленный на финансирование страховой части трудовой пенсии

Тариф, установленный на финансирование накопительной части трудовой пенсии

1966 года рождения и старше

1967 года рождения и моложе

«Льготируемые» виды деятельности

Применять пониженные тарифы страховых взносов в переходный период имеют право «упрощенцы», для которых основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности*1) является:
_____
*1 ОКВЭД утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

— производство пищевых продуктов;

— производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

— текстильное и швейное производство;

— производство кожи, изделий из кожи и обуви;

— обработка древесины и производство изделий из дерева;

— производство резиновых и пластмассовых изделий;

— производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

— производство готовых металлических изделий;

— производство машин и оборудования;

— производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

— производство транспортных средств и оборудования;

— производство спортивных товаров;

— производство игр и игрушек;

— научные исследования и разработки;

— здравоохранение и предоставление социальных услуг;

— деятельность спортивных объектов;

— прочая деятельность в области спорта;

— обработка вторичного сырья;

— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

— удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

— вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

— предоставление персональных услуг;

— производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

— производство музыкальных инструментов;

— производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

— ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

— управление недвижимым имуществом;

— деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

— деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

— деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

Читайте также:  Публичные и непубличные общества

— деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

— деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 5 и 6 ч. 1 ст. 58 Закона N212-ФЗ.

Покажем на примере, как следует пользоваться ОКВЭД.

Организация, применяющая УСН, осуществляет единственный вид деятельности — производство пива (код по ОКВЭД 15.96). По какому тарифу ей следует уплачивать страховые взносы в 2011 году?

ОКВЭД состоит из разделов, которые, в свою очередь, разбиты на подразделы. Например, разд. D «Обрабатывающие производства» насчитывает 14 подразделов, в т.ч. подразд. DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака».

Подраздел DA классификатора состоит из двух классов: 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки» и 16 «Производство табачных изделий».

Классы подразделяются на подклассы; подклассы — на группы; группы — на подгруппы, а последние — на виды экономической деятельности. Группа с кодом 15.96 «Производство пива» входит в подкласс 15.9 «Производство напитков», который, в свою очередь, является составной частью класса 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки».

Из видов экономической деятельности, поименованных в ст. 58 Закона N 212-ФЗ , к условиям нашего примера имеют отношение две позиции: производство пищевых продуктов и производство минеральных вод и других безалкогольных напитков.

К производству пищевых продуктов, на наш взгляд, могут быть отнесены все виды экономической деятельности, перечисленные в подклассах с кодами 15.1-15.8 Классификатора (например, производство какао, код по ОКВЭД 15.84.1). Из подкласса 15.9 «Производство напитков» льготируется только группа с кодом 15.98 «Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков».

Следовательно, организация, осуществляющая производство пива (код по ОКВЭД 15.96) должна уплачивать страховые взносы в 2011 году по тарифу 34%.

Определение основного вида экономической деятельности

Основной вид экономической деятельности организации (с кодом по ОКВЭД) указывается в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), а также в информационном письме об учете в Статистическом регистре Росстата.

Однако для целей применения пониженных тарифов страховых взносов отражение соответствующего кода в вышеназванных документах роли не играет, поскольку Законом N 212-ФЗ предусмотрено свое определение основного вида экономической деятельности.

Итак, вид экономической деятельности организации (предпринимателя), предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Организация, применяющая УСН, осуществляет два вида деятельности: производство пива (код по ОКВЭД 15.96) и производство безалкогольных напитков (код по ОКВЭД 15.98.2).

В январе 2011 года организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства, в т.ч.:

— пива — в сумме 150 000 руб.;

— безалкогольных напитков — в сумме 650 000 руб.

В этом же месяце на расчетный счет организации поступили денежные средства в погашение векселя, предъявленного организацией векселедателю.

По векселю начислены проценты в размере 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при исчислении единого налога по УСН учитываются:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ ;

— внереализационные доходы, предусмотренные ст. 250 Кодекса .

Проценты по векселю образуют внереализационный доход на основании п. 6 ст. 250 , величина которого включается в общий объем доходов, участвующих в расчете доли основного вида деятельности.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемых доходов организации в январе 2011 года составит 900 000 руб. (150 000 + 650 000 + 100 000).

Рассчитаем долю доходов организации от реализации безалкогольных напитков. Она равна 72,22% ((650 000 руб.: 900 000 руб.) х 100%).

Следовательно, организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов.

Подтверждение основного вида экономической деятельности

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности устанавливает Минздравсоцразвития России.

На сегодня нормативный акт, определяющий этот порядок, указанным ведомством еще не издан.

По мнению ФСС России по Ленинградской области и г. Санкт-Петербургу, это означает, что до момента принятия соответствующего документа льготники должны уплачивать страховые взносы по совокупному тарифу 34%.

Однако, по нашему мнению, такую позицию нельзя признать правомерной.

Право применения пониженного тарифа отдельными категориями «упрощенцев» установлено Законом N 212-ФЗ, новая редакция которого (с изм., внесенными Законом N 432-ФЗ) действует с 1 января 2011 года.

Посчитать долю доходов от осуществления разных видов деятельности и определить, какой из них является основным (например, за январь 2011 года), им ничто не мешает.

Поэтому они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов уже сейчас, до утверждения соответствующего порядка.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации не соответствует заявленному, организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, когда допущено такое несоответствие.

В этом случае сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Продолжим условия примера 2.

Предположим, доля доходов организации от реализации безалкогольных напитков собственного производства, исчисленная за I квартал 2011 года (с января по март 2011 года), составила менее 70%. Расчет указанной доли доходов сделан организацией 7 апреля 2011 года.

В этом случае считается, что организация утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2011 года.

Следовательно, она должна начислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за этот период по тарифу 26%, а разницу перечислить в бюджет Фонда.

Кроме того, организации необходимо рассчитать и перечислить пени за несвоевременную уплату ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за январь и февраль 2011 года.

В 2011 году снижены тарифы страховых взносов для некоторых плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН)

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

01 февраля 2011 11:52

С 1 января 2011 г. совокупный тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС (федеральный и территориальные) для большинства плательщиков составляет 34 процента*. В указанном размере страховые взносы должны уплачивать также лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) или ЕНВД.

Однако, для некоторых плательщиков УСН установлены пониженные тарифы**. Если основным видом деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, является производство пищевых продуктов, обуви, резиновых и пластмассовых изделий, мебели, транспортных средств, оборудования и др., то эти плательщики в течение 2011 и 2012 гг. могут применять льготный тариф. Уплачивать взносы в меньшем размере могут также лица, осуществляющие научные исследования и разработки, ремонт бытовых изделий и автотранспортных средств, а также действующие в сферах образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг, строительства и др. Закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется льготный тариф, приведен в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Еще раз отметим, что такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70 % от общего объема доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, основной вид деятельности организации и предприниматели должны будут подтверждать в порядке, который установит Минздравсоцразвития России. Если по итогам отчетного (расчетного) периода выясняется, что основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то с начала этого периода плательщик лишается права на применение льготных тарифов и обязан восстановить в бюджет ПФР страховые взносы с уплатой соответствующих пеней.

В 2011 г. для указанных лиц действует совокупный тариф в размере 26 процентов. Согласно ч. 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ платеж распределяется между бюджетами следующим образом:

— Пенсионный фонд РФ — 18 процентов. Пунктом 10 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено, что в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и младше 12 процентов идут на финансирование страховой части, 6 процентов — накопительной части;

— Фонд социального страхования РФ — 2,9 процента;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1 процента;

— территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2 процента.

В 2012 г. общий тариф взносов также будет составлять 26 процентов, разница лишь в том, что все взносы на обязательное медицинское страхование будут перечисляться в ФФОМС (см. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ).

*ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ

** в соответствии с федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Страховые взносы ИП на УСН в 2019 году — когда и сколько платить, как уменьшить налог

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о страховых взносах для ИП на УСН.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие страховые взносы платит ИП, применяющий УСН;
  2. Как осуществляется уплата взносов для ИП с сотрудниками и без них;
  3. Каким образом можно уменьшить налог на УСН.

Содержание

Выгода от применения УСН

Упрощённая система налогообложения считается наиболее распространённой среди ИП. Это и понятно, потому что она имеет ряд преимуществ. Не зря её прозвали упрощённой, ведь отчётность сводится к минимуму, а расчёт налога к уплате не вызывает трудностей даже у начинающих предпринимателей.

Главная выгода от использования УСН – вы освобождаетесь от уплаты трёх налогов:

Вместо трёх сборов, вы платите только один. К тому же ставку по нему вы выбираете сами.

Существует две системы начисления налога при УСН:

  • 6% с полученного дохода;
  • 15% с разницы между полученными доходами и понесёнными затратами.

Первый вариант выгоден, если ваши расходы минимальны. В таком случае со всего полученного дохода потребуется уплатить лишь 6% в качестве налогового платежа в бюджет. Если в вашей деятельности расходы составляют хотя бы 2/3 от доходов, то есть смысл перейти на УСН «Доходы — расходы». В этом случае с полученной разницы вы уплатите 15%.

На начальном этапе предпринимательства трудно сказать, какой налоговый режим будет выгоднее: на 6% или 15%. Это станет понятным лишь через несколько месяцев работы. В любом случае перейти на новый налоговый режим вы сможете не ранее следующего отчётного года.

Работать с УСН вы сможете, если:

  • В вашей фирме трудится 100 человек и меньше;
  • Вы не производите подакцизные товары и не добываете полезные ископаемые;
  • Доход от вашей деятельности не превышает 150 000 000 рублей за год;
  • На вашем балансе остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн.руб.;
  • Вы не являетесь нотариусом, адвокатом, не занимаетесь игорным бизнесом или ведением ломбардов;
  • В вашем бизнесе нет иных ограничений, прописанных законодательно.

Оплачиваем страховые платежи на УСН

Любой предприниматель обязан оплачивать страховые взносы. Они переводятся на счета налоговой инспекции, а далее распределяются по соответствующим фондам.

Взносы в ПФР гарантируют накопление будущей пенсии за сотрудником. Уплата взносов обеспечит данного работника некоторой ежемесячной суммой по достижении пенсионного возраста. Оплата в Фонд ОМС позволяет персоналу воспользоваться бесплатными медицинскими услугами, а ФСС делает возможным оплату больничных листов и освобождение от деятельности на время ухода за ребёнком.

Читайте также:  Книжный магазин для интеллектуалов

Независимо от того, есть ли в штате ИП сотрудники или их нет, – взносы во внебюджетные фонды должны осуществляться по общепринятому графику. Если работники в деятельности ИП присутствуют, значит, платежи проводятся за них и за себя лично.

Если же, кроме владельца в ИП никто не трудоустроен, то платить взносы необходимо лишь за одно физическое лицо. Так как ИП сам себе работодатель и не трудится по найму, то и обеспечить себя пенсией или медицинской страховкой он обязан за счёт собственных средств. Неуплата взносов карается по закону суммами, равными от 20 до 40% (в случае, если будет доказан факт умышленно совершенных действий) от размера просроченных платежей.

С 2017 года были внесены некие поправки в Налоговый Кодекс. В частности, появилась новая глава, которая передаёт контроль за оплатой взносов в ведомство налоговой службы. Теперь все платежи осуществляются в пользу налогового органа, а не в фонды. Исключение составляет только плата за травматизм на производстве. Её, как и раньше переводим на счёт внебюджетного фонда.

В связи с введёнными изменениями, сменились и КБК. Вместо первых трёх цифр 392 и 393, обозначающих в качестве получателя средств ПФР и ФСС соответственно, необходимо указывать 182. Это значит, что деньги уйдут на счёт налоговой.

Взносы уплачиваются даже в том случае, если ваше ИП не получает доходов или, более того, вы получили убытки. Факт регистрации физического лица в качестве ИП обязывает вас стать плательщиком обязательных платежей независимо от финансового состояния вашей деятельности.

Сроки оплаты

На законодательном уровне сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды строго регламентированы. За их невыполнение ИП несёт ответственность.

Существуют следующие временные ограничения по внесению платежей:

  • Для ИП без работников за себя – до 31 декабря отчетного года. Взносы можно также вносить частями в течение года или заплатить всю сумму сразу;
  • Для ИП со штатом – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода сотруднику;
  • Для ИП, чей годовой доход превысил 300 000 рублей, до 1 июля года, следующего за отчетным, необходимо дополнительно внести сумму, равную 1% с разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Если в течение своей деятельности в отчётный год ИП вносит авансовые платежи по страховым взносам, то до 31 декабря он должен будет оплатить оставшуюся сумму – разницу между фиксированной и внесенными авансами.

Бывает, что последний день оплаты выпадает на нерабочий день (праздничный либо выходной). В этом случае закон допускает произвести оплату в ближайший рабочий день. Особенно разница в днях будет заметна в конце отчётного года, когда 31 декабря окажется субботой или воскресеньем.

Как оплачивать страховые взносы

Предприниматель на УСН, не имеющий наемных работников, вносит лишь фиксированные взносы – пенсионный и медстрахование. В ФСС вы можете осуществить добровольный перевод на ваше усмотрение. С 2017 года данные платежи необходимо переводить на счёт налогового органа. КБК для оплаты пенсионных отчислений и по медицинскому страхованию разнятся.

Чтобы оплатить взносы, вам потребуется сформировать квитанцию для оплаты в банк. Сделать это можно через сайт налоговой службы.

  • Посетите официальный сайт налоговой службы;
  • Выберите в электронных сервисах раздел «Заплати налоги»;
  • Нажмите на кнопку создания платёжного поручения для ИП;
  • В появившейся форме выберите «ИП»;
  • В следующем списке отметьте «Платёжный документ»;
  • Заполните КБК (перечень классификаторов имеется также на сайте), остальные строки будут заполнены системой автоматически;
  • Затем укажите ваш адрес проживания;
  • В реквизитах платежа укажите статус плательщика как ИП;
  • Проставьте буквы «ТП», если вносите основной платёж (не штрафы или пени);
  • Выберите период, за который производите оплату средств;
  • Введите сумму;
  • Укажите собственное имя с отчеством и фамилию;
  • Заполните ИНН;
  • Напротив места проживания проставьте галочку (это означает, что адрес жительства и нахождения объекта налогообложения совпадают);
  • Выберите способ оплаты (наличными – в этом случае система сформирует для вас квитанцию, которую вы распечатаете и предоставите в банк, безналичный – оплата будет произведена с сайта налоговой службы через партнёрский банк).

Обратите внимание, что ранее осуществить оплату взносов вы могли только с собственной карты или счёта, что вызывало массу неудобств.

Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов

Если в штате ИП нет работников, то оплачивать суммы страховых взносов необходимо только за себя. С 2018 года они имеют фиксированный размер, не зависящий от суммы МРОТ.

Если ваши доходы за год не превысили 300 000 рублей, то в Пенсионный Фонд вы только заплатите 29 354 рублей, а в медицинский – 6 884 рублей.

Итого за год вам необходимо внести на счёт налоговой фиксированных страховых взносов на сумму 36 238 рублей. Если же доходы вашего бизнеса за отчётный год превысили отметку в 300 000 рублей, то необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим доходом и фиксированной суммой в 300 000 рублей. В данном случае формула для расчёта платежей будет следующей: 29 354 + 1% (СД — 300 000 рублей), где СД — сумма вашего фактического дохода.

Однако, государство установило максимальную планку страховых взносов, положенных для уплаты. Свыше 234 832 рублей вы не будете перечислять в бюджет. Даже если по вашим подсчётам необходимо заплатить большую сумму, вы платите установленную законом. С 2018 года при ее расчете принимается сумма фиксированного взноса в ПФР, а именно ее восьмикратный размер. МРОТ в расчетах больше не участвует.

Формула для её расчёта выглядит так: 8*29 354. При этом, если вы по какой-то причине отказались внести дополнительные взносы в страховой фонд, то налоговая самостоятельно вам их рассчитает, исходя из вашего годового дохода, и предъявит вам к уплате налоговое требование.

Пример. Если ИП зарегистрировался в налоговой 15 марта 2019 года, то формула для пенсионных отчислений будет следующей: 36 238 (фиксированный годовой доход) : 12 (месяцев) * 9 (полные месяцы: апрель-декабрь, отработанные в расчетном году) = 27 178,50 рублей. В марте ИП отработал 17 дней. Далее рассчитываем сумму взносов за март: 36 238 : 12 : 31 (число дней в марте) * 17 = 1 656, 04 (сумма взносов за март). Таким образом, за текущий год ИП должен заплатить – (27 178, 50 + 1 656,04) = 28 834,54 рублей страховых взносов. Допустим, что прибыль ИП за год составила 450 000 рублей. Тогда в дополнение к полученной сумме нужно уплатить в бюджет: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 рублей. Соответственно, общая сумма страховых взносов составит: 30 334,54 рублей (28 834,54 + 1 500).

Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП

Если вы наняли работников себе в помощь, то необходимо оплачивать за них обязательные взносы в бюджет. Вы платите средства за себя и свой персонал.

За каждого работника вам необходимо отчислять 30% от суммы их ежемесячного дохода, включая заработную плату, премии и другие поощрения.

Если ваши работники трудоустроены по гражданско-правовому договору, то оплатить в бюджет вы сможете меньше на 2,9%, то есть 27,1% от их ежемесячного заработка. В этом случае вам необязательно осуществлять платежи в ФСС, которые и составляют 2,9%.

Давайте попробуем рассчитать страховые взносы при наличии у ИП сотрудников.

Пример. В фирме трудится два наёмных работника по гражданско-правовому договору. Ежемесячно в течение года им выплачивается фиксированный заработок в размере 30 000 рублей. Доходы ИП за год составили 810 000 рублей. Оплата пенсионных взносов за владельца фирмы: 29 354 рублей. Так как доход за год превысил 300 000 рублей, то дополнительно будет уплачено: (810 000 — 300 000)*1% = 5 100 рублей. Взнос на ОМС – 6 884 рублей. Взносы за сотрудников составят: 30 000 * 12 *27,1% *2 = 195 120 рублей. Итого, за отчётный год предприниматель уплатил взносов на 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 рубля.

Как взносы уменьшают сумму налога

Если вы выбрали УСН «Доходы», то вправе уменьшить начисленный налог на сумму страховых взносов.

Если в вашем ИП нет наёмных работников, то вы можете снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет вы не должны платить никакого налога.

При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую прибыль.

Пример. ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей. Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей. Налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей. Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 > 16 560. А это означает, что налог к уплате равен нулю.

Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников получил доход за год 758 000 рублей. Налог к уплате составляет:45 480 рублей. Взносы составили: 36 238 + 1% *(658 000 — 300 000) = 39 818 рублей. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем: 45 480 — 39 818 = 5 662 рублей. Эту сумму и заплатит предприниматель в налоговую вместо 45 480 рублей.

Теперь разберём пример с ИП на УСН «Доходы» с тремя сотрудниками в штате.

Пример. Доход ИП составил 750 000 рублей за год. В фирме трудятся трое сотрудников с окладом в 25 000 рублей. Налог к уплате равен: 750 000 * 6% = 45 000 рублей. Взносы, уплаченные ИП: 36 238 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 — 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 рубля. Так как взносы превышают налог, то последний можно уменьшить на 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рублей.

Рассмотрим пример с ИП на УСН «Доходы — расходы».

Если в ИП нет сотрудников, то расчёты будут следующими.

Пример. Доход за год составил 842 000 рублей. Взносы за себя ИП платит в размере: 36 238 (фиксированная часть) + 1 * (842 000 — 300 000) = 41 658 рублей. Документально подтверждённые расходы ИП за год составили 650 000 рублей. Предприниматель имеет право увеличить траты на сумму произведённых ежеквартальных страховых взносов. Тогда расходы составят: 650 000 + 41 658 = 691 658 рублей. В этом случае налог к уплате: (842 000 — 691 658) * 15% = 22 551,50 рублей.

Как видите, уменьшение налога по УСН на страховые взносы – выгодное дело. Это и является большим преимуществом применения данной системы налогообложения. Главное не забыть заплатить страховые взносы в текущем году, т.е. до 31 декабря, тогда принять их в расходы можно будет в полном объеме.

Ссылка на основную публикацию