Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Индивидуальный предприниматель 2010 года. Особенности учета

Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме

Глава 23 Налогового кодекса, регулирующая порядок расчета предпринимателями НДФЛ, содержит крайне скудную информацию относительно того, какие доходы и расходы и в какой момент им признавать. Из-за этого у предпринимателей регулярно возникают разногласия с налоговиками на тему «правильно ли посчитана налоговая база». Мы рассмотрим некоторые вопросы наших читателей. Начнем с вопросов по ведению и заполнению Книги учета доходов и расходов, поскольку и с ней у бизнесменов тоже проблем хватает.

Самостоятельно разработанную Книгу учета надо согласовать с налоговиками

У меня есть только выручка и расходы по аренде, зарплате и канцтоварам. И я решила оставить в Книге учет а утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 только те таблицы, для заполнения которых у меня будут данные. Можно ли так сделать?

: Можно. Форма Книги учета, утвержденная Минфино м утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 , — рекомендованная. Но собственную форму такой Книги вам придется согласовать с налоговикам и п. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок учета) . Для этого направьте в ИФНС свою форму Книги учета с сопроводительным письмом следующего содержания.

Руководителю ИФНС России № 21
г. Москвы
от индивидуального
Иванова Ивана Ивановича,
ИНН 772112345678,
ОГРНИП 105771234567892,
проживающего по адресу:
г. Москва, ул. Михайлова, д. 45, кв. 38,

Заявление
о согласовании формы Книги учета доходов и расходов

В соответствии с п. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России № 86н, МНС России от 13.08.2002, направляю на согласование самостоятельно разработанную форму Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на 2012 год.

Приложение:
форма Книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций на 2012 год на 11 листах.

26 декабря 2011 г.

Имейте в виду: каждый год вы заверяете Книгу учета в своей ИФНС (бумажную — до начала года, электронную — по окончании года ) п. 8 Порядка учета . И в принципе, если вы до начала года принесете свою бумажную Книгу и налоговики ее заверят, то можно считать, что они одобрили ее форму. А вот заверение электронной Книги учета по итогам года не является ее согласованием с налоговиками.

Если форму Книги учета не согласовать, то ответственности не будет. Но налоговики могут посчитать, что эту Книгу вы не ведете.

За неведение Книги учета могут оштрафовать. аж на 200 руб.

Налоговики потребовали у меня Книгу учета, а я ее не веду. Что мне грозит?

: Потребовать у вас Книгу учета могут при камеральной проверке (если налоговики выявили какие-либо несоответствия в вашей отчетности) или выездной проверк е статьи 88, 89 НК РФ . И та и другая проверки должны быть по НДФ Л Постановление Второго ААС от 17.05.2011 № А82-6967/2010 . Вам направят требование о представлении документо в приложение № 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ . Если вы не представите Книгу в течение 10 рабочих дней со дня получения такого требовани я п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ , то вам грозит штраф 200 руб . п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ

Однако если Книгу учета вы не вели, то, по мнению некоторых судов, налогового штрафа быть не должн о Постановление ФАС СЗО от 21.08.2007 № А42-8386/2006 . Советуем в такой ситуации в течение рабочего дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомить свою инспекцию о невозможности представления Книги по причине ее неведени я п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ со ссылкой на судебное решени е Постановление ФАС СЗО от 21.08.2007 № А42-8386/2006 , которое мы привели.

Выручка — не единственный доход предпринимателя

: В конце 2011 г. мне на счет от арендатора поступит аванс за первое полугодие 2012 г. Надо ли будет учесть этот аванс в доходах 2011 г.?

С неденежных доходов тоже надо исчислить НДФЛ

Мы с покупателем моего товара договорились, что за него он расплатится не деньгами, а отремонтирует мое складское помещение. Должен ли я в этом случае учитывать стоимость этого товара в доходах?

О том, может ли предприниматель при исчислении НДФЛ определять доходы и расходы методом начисления, а не кассовым, читайте: 2011, № 2, с. 67; № 6, с. 4

: Да, должны. Доход — это любая экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что эту выгоду можно оценит ь ст. 41 НК РФ . То есть кроме денежной выручки и авансов вам надо учитывать и неденежные доход ы п. 1 ст. 210 НК РФ . В вашем случае — продажную стоимость товара (ту, которую вы указали в накладной). Вместе с тем в расходах вы сможете показать стоимость ремонта помещения, которая будет равна стоимости отгруженных вами товаров.

При расчете налоговой базы по НДФЛ вам нужно признавать и другие неденежные доходы, например стоимость безвозмездно полученного имуществ а п. 14 Порядка учета , излишков товаров, выявленных при инвентаризаци и Письмо Минфина России от 08.12.2009 № 03-04-05-01/887 .

Затраты текущего года можно учесть и в следующем году

В этом году я продам только часть товара, который недавно получила и оплатила. Оставшаяся часть будет продана в 2012 г. Когда мне учесть в расходах стоимость этого товара: полностью в 2011 г. или частями — в 2011 г. и в 2012 г.?

Текущие затраты вполне можно учитывать «по кусочкам»: часть — в этом году, а часть — в следующем. И в некоторых случаях это даже выгоднее

: Глава 23 НК РФ по исчислению НДФЛ не регламентирует, как признавать расходы в виде покупной стоимости товаров. И не раскрывает, как же применять кассовый метод признания расходов в этом случае. 2011, № 2, с. 67, мы подробно рассказывали, какие из-за этого возникают споры с налоговиками и как они решаются. Поэтому сейчас мы не будем все это повторять, а лишь скажем, что законодательство не запрещает учесть стоимость приобретенного товара в расходах как полностью в 2011 г., так и частями в 2011 г. и в 2012 г . Письмо Минфина России от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23; Решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10

Более того, Налоговый кодекс позволяет исправлять ошибки, допущенные при исчислении налоговой базы и не приведшие к занижению налога, в текущем период е п. 1 ст. 54 НК РФ . Но, правда, при условии, что прошло не более 3 лет с момента, когда допущена ошибка. А это означает, что расходы в виде покупной стоимости товаров, приобретенных в этом году, вы можете учесть или в 2011 г., или в 2012 г., или в 2014 гг. Ведь вы банально могли забыть учесть их ранее.

Почему мы сейчас заговорили об этой норме? А вот почему. При выборе периода учета исходите из следующего. Если, включив всю стоимость товара в расходы 2011 г., по итогам года вы получите убыток, то этот убыток вы не сможете перенести на 2012 г . п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ То есть часть стоимости товара так никогда и не уменьшит налоговую базу по НДФЛ. Соответственно, НДФЛ за 2012 г. вам придется платить со всей выручки от реализации оставшейся части товара. Не исключено, что вам будет выгоднее признавать расход частями — по мере признания дохода от продажи этого товара.

Амортизируется то, что стоит более 40 тыс. руб.

В минфиновском Порядке учета написано, что амортизируемое имущество — это имущество стоимостью свыше 10 тыс. руб., а в гл. 25 по налогу на прибыль Налогового кодекса — свыше 40 тыс. руб. На какую из этих сумм ориентироваться?

: Ориентируйтесь на Налоговый кодекс Р Ф Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2008 № 28-10/099058 . Ведь при исчислении НДФЛ состав расходов предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК Р Ф п. 1 ст. 221 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 27.02.2006 № Ф04-8776/2005(17629-А45-33) . То есть амортизировать надо имущество, сумма затрат на приобретение которого превысила 40 тыс. руб . п. 1 ст. 256 НК РФ

Предприниматель вправе применить амортизационную премию

Можно ли мне сразу списать на налоговые расходы 50% первоначальной стоимости имущества со сроком использования более 3 лет? Я слышала, что субъектам малого предпринимательства это разрешено.

: Норма о списании 50% первоначальной стоимости имущества предусмотрена только для организаций и касается только бухгалтерского учет а п. 10 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н .

Но вы можете единовременно учесть в расходах при вводе в эксплуатацию объекта амортизационную премию в размер е п. 3 ст. 258, п. 9 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-04-05/3-557 :

  • 30% первоначальной стоимости имущества со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно. Этот срок определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные групп ы утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 ;
  • 10% — по всему остальному имуществу.

вычет выгоден, только если документально подтвержденные расходы меньше

Могу ли я при исчислении НДФЛ учесть в расходах 20% от дохода, если у меня нет половины документов, подтверждающих мои расходы?

: Можете. Тот факт, что документы на часть расходов у вас есть, не препятствует применению вычет а п. 1 ст. 221 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 . Но чтобы это было выгодно, сначала посчитайте общую сумму документально подтвержденных расходов. Если она составляет менее 20% доходов, применяйте фиксированный выче т п. 1 ст. 221 НК РФ . Если более, то лучше учтите при расчете базы документально подтвержденные расходы.

Но не забудьте, что нельзя одновременно показать и документально подтвержденные расходы, и фиксированный выче т абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ .

Вычет входного НДС можно заявить и по неоплаченным товарам

Я приобрел товары для перепродажи. Но поставщику их еще не оплатил и в Книге учета не отразил. Могу ли я заявить к вычету НДС по этим товарам? Не скажут ли мне потом налоговики, что раз я не отразил стоимость товаров в Книге учета, значит, я их не принял к учету, а поэтому не имею права на вычет?

: Книга учета не является главным документом, подтверждающим факт принятия на учет приобретенных товаров для целей применения вычетов по НДС. Право на вычет обусловлено наличием у вас документов, определенных статьями 171 и 172 НК РФ. То есть основанием для получения вычета являются первичные документы, свидетельствующие о приобретении товара.

Суды также никак не связывают вычет с отражением товаров (работ, услуг) в Книге учет а Постановления ФАС ЦО от 15.02.2011 № А68-896/10; ФАС ВСО от 25.02.2010 № А74-3115/2009; ФАС УО от 07.05.2010 № Ф09-3207/10-С2 . Поэтому с таким подходом была вынуждена согласиться и ФН С Письмо ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621 .

Но следите, чтобы у вас был и ст. 169, ст. 172 НК РФ :

ВАС РФ признал недействующими отдельные положения, регулирующие порядок ведения учета доходов и расходов предпринимателями

Признаны недействующими отдельные положения, регулирующие порядок ведения учета доходов, расходов и хозопераций предпринимателями.

Данные нормы устанавливают правила, по которым они должны признавать расходы. Одна из них обязывает этих налогоплательщиков применять исключительно кассовый метод учета.

Как пояснил ВАС РФ, такое ограничение не соответствует НК РФ. В нем закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 «Налог на прибыль»не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания — момента учета для целей налогообложения.

Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода: начисления и кассовый. При этом выбор любого из них — это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Предоставление предпринимателям права выбора применения кассового метода необходимо также постольку, поскольку они при получении убытка в текущем налоговом периоде не могут уменьшить на его сумму доходы будущих периодов. При этом такой убыток может возникнуть, в т. ч., из-за особенностей налогового учета. Поэтому введение для них обязанности применять исключительно кассовый метод не соответствует НК РФ.

Также незаконны нормы, которые закрепляют принцип учета предпринимателями расходов в момент получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти затраты были понесены. Такой порядок характерен для метода начисления. Однако при его применении, исходя из НК РФ, в момент реализации товаров признается лишь та часть затрат (связанных с производством реализованных товаров), которые относятся к категории прямых расходов. Косвенные учитываются в полном объеме в периоде их осуществления.

Индивидуальный предприниматель

В статье рассматриваются самые актуальные вопросы, всегда волнующие индивидуальных предпринимателей и тех, кто собирается ими стать.

1. Статус индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст.11, п.2 НК РФ). Именно то, что индивидуальный предприниматель является физическим, а не юридическим лицом, и позволяет ему иметь гораздо меньше документальной волокиты по сравнению с юридическим лицом.

У индивидуального предпринимателя нет:

— бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

— кассы (не путать с ККМ), кассовой книги (не путать с книгой кассира-операциониста), лимита остатка кассы;

Индивидуальный предприниматель не может и не должен платить себе зарплату. Все деньги физического лица являются его собственностью, и он волен распоряжаться ими по своему усмотрению. Также абсолютно невозможно заключать ИП с самим собой договор займа.

Но, несмотря на значительные послабления для ИП, указанные выше, в регулировании деятельности ИП, все же, есть один существенный недостаток. ИП отвечает по обязательствам всем своим личным имуществом. Это означает, что при неблагоприятном стечении обстоятельств, ИП может потерять машину, квартиру, дачу, и прочее имущество.

2. Регистрация индивидуального предпринимателя

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту жительства физического лица, в Москве – в ИФНС №46, в Санкт-Петербурге – в ИФНС №15.

Для регистрации подаются следующие документы:

  1. Нотариально заверенное заявление (форма № Р21001).
  2. Копия паспорта (желательно на одном листе).
  3. Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию (на сегодня пошлина составляет 800 рублей).

Срок регистрации – 5 рабочих дней. По истечении срока регистрирующий орган выдаст либо мотивированный отказ, либо следующие документы:

  1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  2. Документ о присвоении ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) — Свидетельство или Уведомление (если Свидетельство было выдано ранее);
  3. Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Сейчас государственная регистрация ИП происходит по принципу «одного окна». Это значит, что, получив документы о регистрации ИП, вам не нужно самостоятельно ехать регистрироваться в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования и заявлять о себе в Статрегистр Росстата. ИФНС передаст все данные о вас самостоятельно. Единственное, скорее всего, вам придется все же объехать все эти инстанции, чтобы получить у них уведомления о регистрации, а в Статрегистре – информационное письмо с присвоенными кодами. Прежде чем ехать – лучше созвониться по телефону.

Также нужно не забыть, что, если у вас появятся наемные работники (по трудовым договорам либо гражданско-правовым договорам), вы обязаны зарегистрироваться, как работодатель, в пенсионном фонде (в течение 30 дней с момента заключения первого договора).

Кроме этого, при появлении наемных работников по трудовым договорам (на гражданско-правовые договоры не распространяется), вы обязаны зарегистрироваться как работодатель в фонде социального страхования (в течение 10 дней со дня заключения первого трудового договора).

3. Индивидуальный предприниматель и расчетный счет

У индивидуального предпринимателя нет обязанности открывать расчетный счет. Он может не иметь расчетного счета, а необходимые платежи контрагентам и налоги оплачивать по квитанциям через Сбербанк. Индивидуальный предприниматель может также использовать для переводов свои личные счета.

Однако, чтобы не было проблем с переводами, контрагентами, и налоговой инспекцией, лучше все же специально для осуществления предпринимательской деятельности открыть расчетный счет в банке с удобным для вас обслуживанием и тарифами.

Не забудьте, что индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства и в ПФР об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), используемых ими в предпринимательской деятельности — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, уведомить об открытии (закрытии) расчетного счета в такой же срок необходимо еще и ФСС.

4. Выбор системы налогообложения индивидуального предпринимателя

У индивидуального предпринимателя возможны следующие системы налогообложения:

  1. Основная система налогообложения (ОСНО).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (касается сельскохозяйственных товаропроизводителей, в данной статье не рассматривается).

В отличие от первых двух систем налогообложения, ЕНВД является обязательным к применению в случае, если в регионе вашего проживания он введен, и если для вашего вида деятельности он установлен. Виды деятельности устанавливают местные власти в рамках перечня, указанного в Налоговом Кодексе (п.2, ст.346.26). Вводится в действие он нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Чтобы понять действует ли он в вашем регионе – нужно смотреть местное законодательство. Например, в Москве ЕНВД действует только при распространении наружной рекламы.

Если вы ведете несколько видов деятельности (подпадающие под ЕНВД и не подпадающие), то у вас произойдет совмещение нескольких систем налогообложения (ОСНО+ЕНВД либо УСН+ЕНВД).

Поговорим подробнее про две первые системы налогообложения.

При ОСНО в 2010 году индивидуальный предприниматель платит следующие налоги:

-НДФЛ с работников (если есть наемные работники)

-Страховые взносы на обязательное страхование за наемных работников (если есть наемные работники). Состоят из взносов в Пенсионный фонд – 20%, взносов в Фонд социального страхования – 2,9%, взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, взносов в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0%. Итого 26%, начисляется на фонд оплаты труда наемных работников;

-Страховые взносы на обязательное страхование за себя.

Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем при УСН в 2010 году:

-Единый налог по упрощенной системе налогообложения;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за наемных работников (если есть наемные работники), ставка 14%.

-НДФЛ с работников (если есть наемные работники)

-Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя.

Сделать выбор какую вы будете применять систему налогообложения вы должны к моменту регистрации ИП. Как уже упоминалось, ЕНВД является обязательным и к вашему выбору отношения не имеет. Следовательно, нужно сделать выбор между ОСНО и УСН. Если вы выбрали УСН – вы обязаны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Если вы определились, что будете применять УСН в момент подготовки документов для регистрации ИП, подавайте заявление о переходе на УСН (в двух экземплярах) одновременно с документами на регистрацию.

Нужно помнить, что, если вы не подали заявление о переходе на УСН в установленные сроки при регистрации ИП, значит, вы автоматически применяете ОСНО. Если вы будете соответствовать критериям для перехода на УСН, описанным в ст.346.13 НК РФ, и при вашем желании, перейти на УСН можно будет с начала следующего календарного года. Заявление о переходе в этом случае нужно подать в период с 1 октября по 30 ноября года текущего года.

При применении УСН возможны следующие налоговые ставки:

— 6%, если объектом налогообложения являются доходы

— 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков).

При подаче заявления о переходе на УСН вам также необходимо определиться с объектом налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), и указать это в заявлении.

Также следует отметить, что ИП может выбрать применение УСН на основе патента. Патентная система принимается местным законодательством, поэтому есть не во всех регионах. Отличие данной системы в том, что в случае если вы купили патент по виду деятельности, по которому в вашем регионе введен ЕНВД, вы на вмененку не переводитесь, а продолжаете использовать УСН на основе патента.

5. Отчетность индивидуального предпринимателя за 2010 год.

5.1. Отчетность ИП на ОСНО.

5.1.1. Отчетность ИП на ОСНО без наемных работников:

Вид отчета

Срок сдачи

Куда сдавать

предпринимательЕжеквартально (не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

За 2 квартал сдается не позднее 20 июля 2010 года.

Один раз в год, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

За 2010 год подается не позднее 30 апреля 2011 года

Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ)

Сдается вновь зарегистрированными ИП в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов.

Например, если ИП получил первый раз доход 20 апреля 2010 года, Декларацию он должен подать не позднее 25 мая 2010 года.

Декларация по форме 4-НДФЛ подается и уже работающими ИП в случае превышения реального дохода над предполагаемым более чем на 50%.

Сведения о среднесписочной численности работников

Один раз в год, не позднее 20 января года, следующего за отчетным годом.

За 2010 год сдается не позднее20 января 2011 года.

Один раз в год, до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

За 2010 год сдается до 01 марта 2011 года.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это предельно просто, нужно всего лишь написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей) и получить квитанцию об оплате, снять копии с паспорта и идентификационного кода и с этим пакетом документов прийти в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие документы.

Учет ИП – от чего зависит и как вести

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской федерации). С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение

Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года.

Как вести налоговый учет ИП

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

Учет ИП при ЕНВД

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Учет ИП при УСН

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное, успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

Налоговый учет и отчетность ИП

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще.

Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Ведение бух учета ИП

Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством.

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса). То же самое основание не вести бух учет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы.

p>Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учета как такового, как в таком случае должна измениться учетная политика ИПв 2013 году? Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет в ИП тоже не предусмотрен.

Книга учета доходов ИП

Регламентирующие документы

Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИПможет происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Порядок ведения книги

Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов, которые ИП, находящиеся хоть на УСН, хоть на ОСН, должны учитывать:

  1. все доходы, расходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  2. в книге необходимо отражать имущественное положение ИП и итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  3. каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  4. весь учет ведется позиционным способом.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета ИП,но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указана, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.

Вместе с тем, ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).

Учет кассовых операций у ИП

Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:

  • ИП может не вести кассовую книгу;
  • ИП может не устанавливать кассовый лимит остатка наличных и не сдавать все деньги, образовавшиеся сверх лимита в банк;
  • ИП может не хранить всю наличность в банке;
  • ИП может не оприходовать поступающие деньги в кассу;

При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:

  • книги кассира-операциониста;
  • приходных и расходных ордеров;
  • товарных чеков.

Кадровый учет у ИП

Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

Общие кадровые документы

Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  • правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого работника должны быть:

  • трудовой договор;
  • приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

Учет основных средств у ИП

В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.

Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.

Надеемся, что наша статья помогла будущим и действующим ИП разобраться в том, что такое налоговый учет и отчетность ИП.

Индивидуальный предприниматель 2010 года. Особенности учета

Бухгалтерский учет и налоговая отчетность Индивидуального предпринимателя.

1. Бухгалтерский учет и отчетность у индивидуального предпринимателя при традиционной системе налогообложения.

2. Бухгалтерский учет и отчетность у индивидуального предпринимателя при специальном налоговом режиме (УСНО).

3. Бухгалтерский учет и отчетность у индивидуального предпринимателя при ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель может применять следующие системы налогообложения:

1. Общий режим налогообложения – ИП, применяющие данный режим налогообложения, в первую очередь должны правильно определять свой доход и расход. Разница между доходом и расходом по сути , является прибылью предпринимателя, облагаемой НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) и ЕСН, которые исчисляются и уплачиваются по правилам, аналогичным изложенным в главе 25 НК РФ. Имущество, используемое ИП для осуществления предпринимательской деятельности, облагается налогом на имущество. Еще один из значимых налогов, действующих при применении ОСНО, — НДС, который исчисляется и уплачивается в общем порядке (по правилам гл. 21 НК РФ). Причем исчисление и уплата НДС требует обязательного ведения книги покупок и книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если ИП выступает в роли работодателя, т.е. заключает трудовые договоры с работниками, то он обязан платить ЕСН с выплат, начисляемых физическим лицам. Таким образом, учет предпринимателя, применяющего ОСНО, не прост, он требует определенных знаний и навыков. Поэтому многие предприниматели выбирают УСНО.

2. Применение УСНО позволяет вместо НДФЛ, ЕСН,НДС и налога на имущество, уплачивать единый налог. При этом подлежат уплате, согласно законодательству все остальные налоги:

— транспортный налог (при наличии транспортных средств);

— НДФЛ с выплат сотрудникам;

— другие налоги, не перечисленные в п. 3 ст. 346,11 НК РФ, в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование.

Существуют также недостатки УСН. Например, применяющий «упрощенку» предприниматель не уплачивает НДС. Следовательно, реализуемый товар (работа, услуга) не облагается данным налогом, значит, покупатели не могут принимать сумму НДС к вычету, что отпугивает некоторых из них, так как им это невыгодно.

3. ЕНВД – система налогообложения, применяемая в обязательном порядке предпринимателями, которые заняты видами деятельности, перечисляемыми в главе 26.3 НК РФ, и вводимая в действие субъектами РФ.

1. Общий режим налогообложения.

Переход на УСН индивидуальными предпринимателями носит добровольный характер. Однако не любой предприниматель вправе ее применять, а именно ИП (п.3 ст. 346,12 НК РФ):

— занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

— занимающиеся игорным бизнесом;

— являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

— переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

— средняя численность работников которых превышает 100 человек, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Следует обратить внимание, что предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, могут применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

ИП, желающий перейти на УСН, с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, должен подать в налоговые органы по месту жительства соответствующее заявление . Вновь зарегистрированные ИП, изъявившие желания использовать УСН, вправе подать соответствующее заявление в течении пяти дней с даты постановки на учет в налоговых органах.

ИП также необходимо определить объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Отсюда следует вопрос: «Какой объект лучше выбрать?». В каждом конкретном случае выбор объекта налогообложения должен определяться в зависимости от количества и размера расходов, а также размера страховых взносов, уплачиваемых в пенсионный фонд РФ. Приведем для сравнения таблицу:

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы минус расходы

Страховые взносы в пенсионный фонд

Уменьшают размер единого налога

Включаются в состав расходов

Расходы на оплату временной нетрудоспособности

Уменьшают размер единого налога

Включаются в состав расходов

Очевидно, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то учет будет менее трудоемким. Когда при исчислении налоговой базы учитываются расходы, нужно помнить, что каждый вид расходов входит в закрытый перечень (см. ст. 346,16 НК РФ) и быть экономически обоснованным.

Для более наглядного примера приведем сравнение двух объектов налогообложения:

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с 01 января 2009 года. Вид его деятельности швейное производство (пошив курток). Индивидуальный предприниматель имеет:

— швейную машину первоначальной стоимостью – 16 000 руб., срок службы которой составляет 5 лет. Она используется 10 мес., сумма износа – 2 667 руб. В I квартале 2009 года им осуществлены следующие хозяйственные операции:

Получен аванс от фирмы «Радуга»

35 400 (в т.ч. НДС 5 400)

списаны материалы в производство

20 060 (3060- НДС )

отгружен товар фирме «Радуга»

начислена амортизация швейной машинки

Оплата аренды помещения

Оприходована услуга по аренде

приобретена парогладильная машина (срок полезного использования 60 мес.)

парогладильная машина введена в эксплуатацию

оплачена парогладильная машина

отгружен товар фирме «Солнышко»

начислена амортизация швейной машины

Оплата аренды помещения

Оприходована услуга по аренде

отпущены в производство материалы

получен кредит в банке

получен аванс от фирмы «Солнышко»

оплачена реклама в СМИ

5900 (в т.ч. НДС – 900)

оплата аренды помещения

оприходована услуга по аренде

начислена амортизация парогладильной машины

начислена амортизация швейной машины

Следует обратить внимание на следующее, что в целях налогового и бухгалтерского учета списание стоимости ОС различно. Для сравнения приведем таблицу:

Наименования объекта ОС

сумма за квартал

Бухгалтерский учет сумма за квартал

Далее поясним подробнее рассчитанные суммы:

В целях налогового учета.

1. В конце квартала списывают часть амортизации швейной машинки. Ее остаточная стоимость на 01.01.2009 года – 13 333 руб. ( 16 000 – 2667), амортизация – 2667 руб., срок службы 5 лет. Значит, согласно п.3 ст. 346.16 НК РФ в первый год применения УСН в состав расходов включается 50% от остаточной стоимости данного ОС равными долями в течении года, т.е. по 12.5% за квартал (50%/4). Сумма расходов учитываемая в налоговой базе I квартала: 13 333 * 12% = 1667 руб.

2. Расходы на приобретение гладильной машины в сумме 22 000 руб. принимаются с момента ввода в эксплуатацию, при этом в течении налогового периода равными долями за отчетные периоды ( п3 ст. 346,16 НК РФ). Сумма расходов , принимаемая в I квартале – 22 000 / 4 = 5500 руб.

В целях бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете начисление амортизации происходит линейным способом, исходя из срока полезного использования и первоначальной (остаточной), до полного списания стоимости ОС. Согласно законодательству ИП вести бухгалтерский учет не обязан, поэтому бухгалтерский учет ОС можно и не вести.

А вот книгу доходов и расходов вести нужно обязательно (см. приказ Минфина РФ № 154н от 31.12.2008г.) Далее, на основании вышеприведенных данных составим книгу доходов и расходов, (книга ).

На основании книги составим сравнительную таблицу для разных объектов налогообложения при УСН: таблица .

Декларация по единому налогу предоставляется в конце налогового периода, т.е. один раз в год не позднее 31 марта года следующим за истекшим налоговым периодом.

Отчетным периодом является квартал, авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом, а именно 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Следует добавить, что если по итогам налогового периода ИП получил убыток, то он может его перенести на следующие налоговые периоды (уменьшить доходы на сумму полученных убытков), в течение 10 лет. При условии, что он находится на УСН и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. (Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения, п.7 ст. 346.18 НК РФ).

В отличии от режима УСН, который предприниматель выбирает добровольно, режим ЕНВД является обязательным для тех видов деятельности, которые попали в перечень работающих по ЕНВД. Это – розничная торговля (торговая площадь менее 150 кв.м.), бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, автотранспортные услуги и т. д. (Полный перечень гл. 26.3 НК РФ). Режим ЕНВД самый простой режим, как по учету так и по отчетности. Величина налога зависит от физического показателя (торговой площади или численности работников пр.) Сумма налога уменьшается на величину фактически перечисленных взносов в ПФ за предпринимателя и за наемных работников за отчетный период, но не более 50% от рассчитанного налога.

Индивидуальный предприниматель должен вести учет в таком же объеме, как и бухгалтер в организации. Это значит:

1. По наемным работникам нужно вести кадровый учет. Предприниматель имеет право делать запись в трудовую книжку, а при увольнении запись в трудовой книжке заверяется подписью руководителя или кадрового работника и ставится печать. Поэтому предпринимателю следует иметь печать. При приеме первого работника предприниматель должен встать на учет в ФСС, и получить два свидетельства (первое- с регистрационным номером, второе – с указанием коэффициента по травматизму).

2. Заработная плата начисляется также как и в организациях. На каждого работника заводится налоговая карточка , в которой указываются все начисления по заработной плате и по взносам в ПФ и НДФЛ.

3. По итогу года необходимо подать сведения в Пенсионный фонд и МИФНС по выплатам наемным работникам.

4. При работе с банком на предпринимателя не распространяется кассовая дисциплина, т.е. использовать наличные средства он может более свободно. Однако нужно не забывать, что при расчетах с организацией существует предел, равный 100,0 тыс. руб., который должен соблюдать и предприниматель.

5. Так как величина налога ЕНВД не зависит от выручки, то документы по покупкам и продажам предприниматель ведет для себя, просто подшивая их в папки.

При работе по ЕНВД предприниматель должен сдавать отчеты:

1) За себя (предпринимателя);

3) за наемных рабочих при их наличии.

Приведем таблицу со сроками сдачи отчетов (серым цветом выделим отчеты для предпринимателя, работающего без наемных рабочих):

Читайте также:  Каким требованиям должен соответствовать официант?
Ссылка на основную публикацию