Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 2012 (Санкт-Петербург)

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

Выбор системы налогообложения — с этой задачей сталкиваются наверное все начинающие руководителем и индивидуальным предпринимателем. Однако, если в отношении деятельности, которой они планируют заниматься, введен режим ЕНВД, проблема выбора отпадет сама собой, т.к. данный режим нужно будет применять в обязательном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перечень видов деятельности отражен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, при этом целиком или частично он утверждается нормативно-правовыми актами муниципальных образований или законами Москвы и Санкт-Петербурга на соответствующей территории.

Отличительные особенности ЕНВД

Основная отличительная особенность специального налогового режима заключается в том, что при исчислении и уплате налога, налогоплательщик руководствуется не своим реальным доходом, а размером вмененного ему дохода, величина которого устанавливается согласно НК РФ. При этом, плательщик ЕНВД освобождается от уплаты ряда других налогов, вместо которых он и будет уплачивать единый налог (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст., абз. 1 — 3 п. 4 346.26 НК). Так в рамках «вмененной» деятельности не уплачивается НДС (за исключением «ввозного»), организации освобождаются от налога на прибыль и на имущество, а ИП — от НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Важно учесть, что при этом они не освобождаются от уплаты государственных пошлин, транспортного и земельного налогов, уплаты страховых взносов. Отметим, что наряду с ЕНВД можно применять и иные налоговые режимы (например, общую систему налогообложения УСН, ЕСХН) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ), при этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Также раздельный учет обязателен при одновременном осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Часто возникают вопросы, касающиеся выполнения функций налогового агента по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС при применении ЕНВД. Так вот, «вмененка» ни в коей мере не освобождает от обязанностей налоговых агентов, кроме того, сохраняется и обязанность своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который был удержан у налогоплательщика.

Налоговый период и порядок сдачи и уплаты

Налоговым периодом выступает квартал, исчислять и уплачивать в бюджет налог нужно в конце каждого квартала. Налоговая декларация по итогам налогового периода сдается в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а оплата производится не позднее 25-го числа того же месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Согласно ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ организации и ИП, применяющие режим ЕНВД, предоставляют налоговую декларацию по итогам налогового периода.

Форма и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@, эта форма предоставляется начиная с I квартал 2012 г. Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета

Что касается бухгалтерского учета, то организации, применяющие режим единого налога на вмененный доход, должны вести его по всем хозяйственным операциям и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. А вот ИП освобождены от этого бремени (п. п. 1, 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ), также им не нужно вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 Порядка учета хозяйственных операций), т.к. ИП «на вмененке» освобождены от уплаты НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отметим, что если по каким-то видам деятельности применяется упрощенная система налогообложения, не требующая ведения бухучета, то плательщики все равно должны вести бухгалтерский учет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, включая и деятельность на УСН. Обратим внимание, что при раскрытии бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках сумма единого налога отражается по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль) (Письмо Минфина от 25.06.2008 N 07-05-09/3).

Ограничения для применения

Далее перечислим случаи, когда организации и ИП не вправе применять режим ЕНВД, даже если он введен в отношении их деятельности на соответствующей территории (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

1. Деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). А когда работа осуществляется как по договору простого товарищества, так и самостоятельно, то под ЕНВД попадет только личная деятельность, а в отношении дел по договору простого товарищества необходим другой режим (Минфин России в Письме от 08.12.2009 N 03-11-06/3/286). Аналогичная ситуация возникает в отношении договоров доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 1012 ГК РФ).

2. Налогоплательщик относится к категории крупнейших, в соответствии со ст. 83 НК РФ.

3. Налогоплательщик ЕСХН решает торговать в розницу произведенной им продукцией из собственного с/х сырья. Отметим, что права применения ЕНВД лишены также любые производители, продающие собственную продукцию в розницу. (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

4. Среднесписочная численность работников налогоплательщика за предшествующий календарный год превышает 100 человек (Письма Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-06/3/141, от 07.12.2009 N 03-11-11/224, от 17.04.2009 N 03-11-06/3/98, от 31.03.2009 N 03-11-06/3/83, от 23.03.2009 N 03-11-06/3/69). Отметим, что она определяется по всей организации в целом, включая тех сотрудников, которые трудятся в обособленных подразделениях. Возможность применять режим ЕНВД прекращается начиная с того квартала, когда среднесписочная численность превысила 100 человек (пп. 1 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ) (Письма Минфина России от 10.06.2009 N 03-11-06/3/157, от 25.05.2009 N 03-11-06/3/146, от 30.04.2009 N 03-11-06/3/120, УФНС России по г. Москве от 05.05.2010 N 16-15/047178@), при этом если численность снова опустится ниже 100 человек, то со следующего квартала нужно вернуться на «вмененку».

5. Доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

6. Индивидуальные предприниматели перешли на УСН на основе патента, когда в их регионе на этот вид деятельности распространяется еще и ЕНВД ( в соответствии с гл. 26.2 НК РФ; пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2009 N 20-14/2/109415@).

7. Оказание самостоятельно услуг общественного питания учреждениями сектора здравоохранения, являющихся необходимыми для их функционирования (пп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

8.Налогоплательщик оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, пп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Постановка на учет в качестве плательщика

Теперь, когда мы определились с основными критериями, согласно которым организации и ИП могут применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД, рассмотрим порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется, во-первых по месту осуществления деятельности, во-вторых по месту нахождения организации (месту регистрации ИП) (абз. 2, 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому возможна ситуация, когда налогоплательщик будет одновременно состоять на учете в разных налоговых инспекциях.
Может возникнуть вопрос, по какому месту учета тогда нужно уплачивать НДФЛ с доходов работников и куда представлять сведения об их доходах. Согласно разъяснениям контролирующих органов, рекомендуется перечислять НДФЛ за работников и представлять соответствующую отчетность по каждому месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Организации должны подать заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – заявление по форме ЕНВД-2 в срок не позднее пяти рабочих дней со дня осуществления «вмененной» деятельности в налоговый орган по месту осуществления деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Из этого порядка есть исключения, с которыми можно ознакомиться в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ. По истечении пяти рабочих дней с момента подачи документов, налоговый орган ставит налогоплательщика не учет и выдает соответствующее уведомление. Если вы осуществляете деятельность на нескольких внутригородских территориях, относящихся к разным налоговым инспекциям, то постановка на учет в качестве плательщиков ЕНВД осуществляется в том налоговом органе, который указан первым в заявлении о постановке на учет учет (абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Если у ИП место осуществления деятельности не совпадает с местом жительства, то выбор места постановки на учет осуществляется в зависимости от вида деятельности согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Отметим, что несвоевременная постановки на учет влечет за собой штраф в размере 10% от полученных за этот период доходов (но не менее 40 000 руб.).

Расчет единого налога на вмененный доход

Теперь пришло время рассмотреть методику определения налоговой базы и порядок расчета единого налога на вмененный доход. Как говорилось ранее, объект налогообложения ЕНВД – вмененный доход (ВД), он представляет собой величину возможного дохода для определенного вида деятельности. Размер ВД определяется с учетом различных факторов.

Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)

где НБ — налоговая база;
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Показатель базовой доходности определяется из таблицы п. 3 ст. 346.29 НК РФ для соответствующего вида деятельности. В роли физического показателя может выступать торговое место, квадратный метр, транспортное средство и т.п. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Важно отметить, что если в течение налогового периода значение физического показателя меняется, то это изменение нужно учесть с начала месяца, в котором произошло изменение. С помощью коэффициента К1 учитывается изменение потребительских цен в предшествующем периоде, на 2012 г. его величина составляет 1,4942. Коэффициент К2 помогает учесть совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (место, сезонность, ассортимент и т.п.) Таблица значений коэффициентов К2 для Санкт-Петербурга приведена в законе Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008).
Налоговая ставка составляет 15%, поэтому конечная сумма налога равняется 15% (ст. 346.31 НК РФ) от величины полученной налоговой базы.

Читайте также:  Самые дорогие в истории свадьбы

При этом согласно НК РФ сумму получившегося налога можно уменьшить на следующие величины (налоговые вычеты):

  • страховые взносы, уплаченные на обязательное страхование работникам, занятым по направлению «вмененной» деятельности;
  • пособия по временной нетрудоспособности, которые были выплачены работникам;
  • фиксированные платежи страховых взносов, уплаченных ИП за себя.

При этом общая сумма налога не может уменьшиться более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Важно учесть, что сумма налога может быть уменьшена только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД.

Если же страховые взносы за соответствующий период не были уплачены до момента подачи декларации, право на вычет все же остается. Для его получения необходимо подать корректирующую декларацию, и переплата ЕНВД будет зачтена в счет будущих уплат налога либо возвращена, согласно ст. 78 НК РФ. (Минфин России в Письмах от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 18.12.2008 N 03-11-05/302, от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398).

У налогоплательщика может возникнуть вопрос, нужно ли уплачивать ЕНВД, если в течение отчетного периода деятельность не велась? Минфин считает, что в данной ситуации уплачивать налог все равно необходимо. Спорным выступает вопрос о предоставлении «нулевой» декларации за период, в течение которого деятельность не велась.

Рекомендуем все же подавать такую декларацию, в случае приостановки «вмененной» деятельности на длительный период — сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Снятие с учета плательщика

Для снятия с учета необходимо подать заявление по форме ЕНВД-3 и ЕНВД-4 для организаций и ИП соответственно. В течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности, налоговый орган должен уведомить налоговую, в которой вы стоите на учете. Отметим, что прекращение деятельности на ЕНВД не снимает с организации и ИП обязанности предоставления декларации и уплаты налога за периоды «вмененной» деятельности. Если у Вас остались вопросы, то мы рекомендуем Вам обратиться за консультацией в нашу компанию.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) 2012 (Санкт-Петербург)

Основание

  • Налоговый кодекс РФ, глава 26.3 статьи 346.26-346.33
  • Закон СПб от 17.06.2003 N 299-35

Кодексы:

Санкт-Петербург:

Налогоплательщики и виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность*, облагаемую единым налогом.

В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) (Методические рекомендации по формированию тарифов утверждены распоряжением КЭРППиТ от 19.09.2005 N 62-р);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

*Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Применение ЕНВД не распространяется на крупнейших налогоплательщиков.

ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Обращаем внимание!

С января 2011 г. аптечные учреждения не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале учреждения составила более 25%.

Плательщиками ЕНВД могут быть и бюджетные учреждения, если они осуществляют предпринимательскую деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

ПРИМЕЧАНИЕ.

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие поименованные виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Приказом ФНС РФ от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ утверждены формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Кодексы:

Федеральные:

Санкт-Петербург:

Освобождение от уплаты налогов

Организации, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль — в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
  • налога на имущество организаций, используемое для ведения указанных в законе Санкт-Петербурга «вмененных» видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты:

  • налога на доходы физических лиц — в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;
  • НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне);
  • налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

Обращаем внимание!

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.

Кодексы:

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (см. ниже Приложение).

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 — коэффициента-дефлятор, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2012 г. установлен в размере 1,4942.

Значение К2 — коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. С его значениями можно ознакомиться в Приложении к данному разделу.

В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

  1. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»;
  2. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга».

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.

Федеральные:

Санкт-Петербург:

Особенности и льготы

  1. При наличии более 70% инвалидов от общей численности работников у налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги в соответствии с Общероссийским классификатором, корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.
  2. При осуществлении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.
  3. При осуществлении плательщиками ЕНВД розничной торговли через киоски, палатки, лотки и до. объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:
    • Внутри городских муниципальных образований СПб (подпункты 82-111 пункта 3 ст. 7 Закона СПб от 30.06.2005 N 411-68) значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;
    • На внутридворовой территории — понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.

г. Санкт-Петербург: Закон № 299-35 от 17.06.2003 О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга

Читайте также:  Как менялся Михаил Ходорковский и его взгляды на бизнес, политику и на жизнь

4 июня 2003 года

(в ред. ЗАКОНОВ Санкт-Петербурга

от 28.11.2003 N 647-97, от 28.05.2004 N 273-41,

от 24.11.2004 N 584-78, от 30.05.2005 N 247-25,

от 28.11.2005 N 621-88, от 23.10.2006 N 489-77,

от 21.11.2007 N 574-108, от 21.11.2008 N 699-124)

Настоящий Закон Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит на территории Санкт-Петербурга систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог).

Статья 1. Исключена. — Закон СПб от 28.11.2003 N 647-97.

Статья 1. Утратила силу. — Закон СПб от 30.05.2005 N 247-25.

Статья 1. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга вводится единый налог

(в ред. Закона СПб от 28.11.2005 N 621-88)

На территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

(п. 4 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

(в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

7) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

8) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

(п. 8 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

9) размещения рекламы на транспортных средствах;

(п. 9 — в ред. Закона СПб от 21.11.2008 N 699-124)

10) оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

(в ред. Законов СПб от 21.11.2007 N 574-108, от 21.11.2008 N 699-124)

11) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статья 2. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2

(в ред. Закона СПб от 28.11.2005 N 621-88)

1. В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

1) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»;

2) внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга».

2. Установить следующие значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие особенности ведения указанных в статье 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга видов предпринимательской деятельности:

(п. 2 — в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

3. При осуществлении налогоплательщиками единого налога вида предпринимательской деятельности, указанного в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2 при условии, что в среднесписочной численности работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) за каждый календарный месяц налогового периода инвалиды составляют более 70%.

(в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

4. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6, 7, 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на территории военных городков и воинских частей значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 устанавливается равным 0,2. При этом осуществление деятельности на указанных территориях подтверждается справкой начальника гарнизона (командира воинской части).

(в ред. Закона СПб от 21.11.2007 N 574-108)

5. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на территориях внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в период с 1 октября по 1 апреля устанавливается равным 0,2.

6. В случае если к осуществляемому виду предпринимательской деятельности применимы несколько значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленных в пунктах 2-5 настоящей статьи, то при исчислении суммы единого налога принимается минимальное значение К2 из применяемых.

7. При осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 6 и 11 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга, на внутридворовой территории значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное в пункте 2 настоящей статьи, понижается на 30 процентов. При этом нахождение объекта на внутридворовой территории подтверждается соответствующей записью или отметкой в документе, выдаваемом уполномоченным исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, содержащем описание земельного участка, на котором расположен указанный объект.

Статья 3. Утратила силу. — Закон СПб от 21.11.2007 N 574-108.

Статья 4. Заключительные положения

1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Признать утратившим силу с 1 января 2003 года Закон Санкт-Петербурга от 22 ноября 2000 года N 641-70 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», Закон Санкт-Петербурга от 31 октября 2001 года N 754-98 «О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Исполняющий обязанности губернатора

Канцелярии Администрации Санкт-Петербурга А.Д.Беглов

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2020 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2020: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2020 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

  • Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
  • Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
  • Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
  • Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2020 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

  • Штат предприятия не достигает 100 человек;
  • Соответствующий вид деятельности;
  • Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
  • Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
  • Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
  • Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Читайте также:  Сколько стоит линия по производству тонкого лаваша?

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2020 году:

Облагаемая ЕНВД деятельностьИсключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без залаОбщепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услугиОрганизации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспортаКрупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламыЧисленность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлюБизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2020 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса.

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

  • Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
  • Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
  • Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2020 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

  • НДС, исключение – экспорт;
  • НДФЛ, юр. лица оплачивают;
  • Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2020 году ИП на ЕНВД с работниками:

  • НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
  • Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2020 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина.

Ставка налога по ЕНВД в 2020 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2020 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2020 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2020 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2020 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2020 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2020 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность. Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

  1. Учет физических показателей;
  2. Налоговая декларация;
  3. Отчетность за работников;
  4. Дополнительная отчетность;
  5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Формы и образцы бланков по единому налогу на вмененный доход


© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Ссылка на основную публикацию
Название форм, бланков и образцовБланкиОбразцы