Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Декларация по минимальному налогу при УСН в 2016 году

Декларация по УСН 2016: бланк и образцы заполнения

Ни одному «упрощенцу» в 2017-м году не отвертеться от сдачи декларации по УСН за 2016-й. Скачать бесплатно бланк этого отчета можно на нашем сайте. Но самое главное – знать, как правило его заполнить. В том числе с учетом всех последних изменений законодательства. В нашей статье также – образцы заполнения главного «упрощенного» отчета для обоих объектов по УСН.

Форма и формат за 2016 год

С отчета за 2016-й год упрощенцы должны применять новый бланк, принятый приказом налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99.

Этот же приказ ФНС содержит:

  • техническое описание формата отправки декларации по УСН (Приложение № 2);
  • порядок внесения данных в отчет (Приложение № 3).

Что нового

Как видно, с отчета за 2016-й год ФНС обновила бланк декларации. В принципе, форма изменилась несущественно. Так:

    • требование ставить печать на титульном листе – больше не действует;
    • появился раздел 2.1.2 для плательщиков торгового сбора, применяющих УСН с объектом «доходы» (пока актуален только для Москвы, где действует этот сбор):

  • УСН «доходы» показывают, на что уменьшают итоговый налог:

Вообще, с 2017 года законодатели наконец прописали, какие именно категории трат позволяют легально уменьшать упрощенный налог. Детально об этом мы рассказывали здесь «Изменения по УСН с 2017 года: что нужно знать бухгалтеру».

Что именно заполнять

Какой у «упрощенца» объект, такие разделы в декларации по УСН за 2016 год и нужно заполнять. Безусловно, во всех случаях нужен самый первый лист бланка – титульный.

Кто на «доходах», сдают разделы:

  • 1.1;
  • 2.1.1;
  • 2.1.2 (если с деятельности можно отчислять торговый сбор).

От УСН с «доходы минус расходы» инспекции ждут в 2017 году раздел:

Основное при заполнении

В силу указаний ФНС, образец заполнения декларация УСН за 2016 год подразумевает присутствие сумм только в целых рублях. Это значит, что 50 копеек и более считают за 1 рубль, а всё, что меньше – брать во внимание не нужно.

Как уже было сказано, в зависимости от объекта по УСН состав заполняемых разделов и листов может варьироваться. Однако это не значит, что в нумерации могут быть пропуски. Только единая сквозная: 009, 010, 011 и т. д.

Если отчитываетесь на бумаге, то используйте ручку классического цвета. Использовать корректирующие замазки нельзя. Также под запретом печать отчета с обеих сторон листов и скрепление их степлером.

Когда успеть: сроки

Обратите внимание, что на основании статьи 346.23 Налогового кодекса РФ установлены разные сроки сдачи декларации по УСН в 2016 году и в целом за этот год для фирм и предпринимателей.

Так, отчет сдают по итогам налогового периода. Для «упрощёнки» это – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Тип плательщикаПоследний день сдачи
Фирма31.03.2017 (это пятница)
Коммерсант02.05.2017 (поскольку 30 апреля – воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день)

Как видно, закон дает предпринимателям на УСН ровно на 1 месяц больше, чтобы успешно закрыть отчетную компанию по данному спецрежиму за 2016 год.

Из общего правила о сроках есть 2 исключения. Причем они в равной степени относятся и к компаниям, и к ИП (см. таблицу ниже).

СитуацияКогда последний день сдачи
Предпринимательская деятельность прекращена и об этом подано уведомление в ИФНС25-е число месяца, который идет за месяцем, в котором по уведомлению прекращена деятельность
Утрачено право на УСН25-е число месяца, который идет за кварталом утраты такого права

В последнем случае настоятельно советуем ознакомиться с нашим обзором: «Изменения по УСН с 2017 года: что нужно знать бухгалтеру».

Обратите внимание: фирмы-упрощенцы сдают декларацию по месту своего размещения, а ИП – где проживают. Причем компании с обособленными подразделениями включают в свой отчет по УСН и «обособки». Никакие отдельные декларации они не формируют и не сдают. Также см. «Сроки уплаты УСН в 2017 году».

При заполнении некоторых реквизитов декларации по УСН за 2016 год нужно вносить не конкретные сведения, а проставлять определенные коды. Они введены для упрощения, чтобы не перегружать заполненный бланк и специальные программы могли анализировать его своими средствами более оперативно.

Крайне важно при заполнении декларации проставлять правильные коды. Следующие таблицы помогут в этом.

Код налогового периодаЧто означает
34Календарный год
50Последний налоговый период при:
• реорганизации;
• ликвидации;
• закрытии ИП своего бизнеса.
95Последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения
96Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности
Код места подачиЧто означает
120По месту жительства ИП
210По месту нахождения отечественной компании
215По месту нахождения правопреемника (при условии, что не крупнейший налогоплательщик)
Код вида реорганизации, ликвидацииЧто означает
1Преобразование
2Слияние
3Разделение
5Присоединение
6Разделение + присоединение
Ликвидация
Код способа подачиЧто означает
01На бумаге (почтой)
02На бумаге (лично)
03На бумаге + на съемном носителе (лично)
04По ТКС с электронной подписью
05Другое
08На бумаге + на съемном носителе (почтой)
09На бумаге с штрих-кодом (лично)
10На бумаге с штрих-кодом (почтой)

Собственно, в декларации по УСН за 2016 год все эти коды присутствуют на первом листе:

Есть еще ряд специфических кодов. Они говорят о том, что имущество, деньги, работы, услуги упрощенец получил в рамках:

  • благотворительной деятельности;
  • целевых поступлений;
  • целевого финансирования.

В основном, данные коды касаются специфических упрощенцев (некоммерческих организаций) и случаев, поэтому большинству знать их не обязательно. Более того: такую информацию показывают только в последнем 3-м разделе декларации по УСН:

Как себя проверить

Как ни крути, любой образец заполнения декларация УСН за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь в своем отчете упрощенец постоянно аккумулирует одни суммы за счет других.

Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках деклараций по УСН, и сами упрощенцы при заполнении полей отчета. Так, в 2017-м году за отчет 2016 года актуальны соотношения, которые приведены в письме ФНС от 30 мая 2016 года № СД-4-3/9567. Обязательно сверьтесь с ними.

Декларация УСН 2016: образец заполнения

ПРИМЕР 1: «Доходы» (ставка 6%)

Предположим, что в 2016 году упрощенец – ООО «Гуру» имело дело со следующими показателями:

ПериодДоход по нарастанию, руб.Авансовый платеж (налог), руб.Суммы по нарастанию, которые можно вычесть, руб.На сколько можно уменьшить авансовый платеж (налог), руб.Авансовый платеж (налог) к доплате, руб.
I кв.300 00018 000
(300 000 × 6%)
10 5009000
(10 500 ˃ 18 000/2)
9000
(18 000 — 9000)
Полгода800 00048 000
(800 000 × 6%)
18 50018 500
(18 500 Читайте также Возврат денежных средств покупателю: сроки в соответствии с законом

Уточним, что суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «доходы», перечислены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Лимит: 50% он налога на УСН. Исключение сделано только для ИП, которые работают без персонала. Они могут снижать налог до любого предела без ограничений, но в фиксированном размере. Речь идет о пенсионных и медицинских взносах.

ПРИМЕР 2: «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Предположим, что в 2016 году упрощенец – ООО «Гуру» имело дело со следующими показателями:

ПериодДоход по нарастанию, руб.Расходы по нарастанию, руб.Налоговая база, руб.Авансовый платеж (налог) к доплате/уменьшению, руб.
I кв.300 000350 000((300 000 – 350 000)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Декларация по УСН в 2016 году

По итогам каждого года организации и предприниматели, применяющие УСН, представляют в налоговую инспекцию декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН). Организации подают декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля включительно.
О порядке представления и заполнения декларации по УСН за 2016 год расскажет эта статья, подготовленная экспертами бератора.

Сроки представления декларации по УСН

Форма и электронный формат декларации по УСН утверждены приказом ФНС от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@. Этот приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года.

Декларацию за 2016 год организации должны сдать не позднее 31 марта 2017 года. Предприниматели представляют декларацию по УСН за 2016 год не позднее 2 мая 2017 года, поскольку 30 апреля в будущем году выпадает на воскресенье, а следующий день – 1 мая – является нерабочим праздничным днем. Квартальной отчетности по УСН нет.

Заполнение декларации по УСН в 2016 году

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи
    с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи
    с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
  • раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
  • раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
  • раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Фирмы и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.А плательщики торгового сбора дополнительно заполняют раздел 2.1.2.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2. Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса. Те, кто не получал имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, раздел 3 не заполняют.

Декларация по УСН в 2016 году может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Рассмотрим на примере, как нужно заполнить декларацию по УСН за 2016 год организации
с объектом «доходы».

Декларация по УСН в 2016 году

О заполнении декларации по УСН за 2018 год мы рассказли здесь.​

О сдаче декларации по УСН за 2017 год читайте в отдельной консультации.

По итогам года организации и ИП, находящиеся на упрощенке, представляют в свою инспекцию налоговую декларацию по УСН. Где взять бланк налоговой декларации по УСН в 2016 году, в какие сроки декларация представляется и как заполняется, расскажем в нашей консультации.

Налоговая декларации по УСН в 2016 году: бланк

Форма Налоговой декларации по УСН в 2016 году утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ и приведена в Приложении № 1 к этому Приказу. В правовой базе налоговую декларацию можно также найти по коду КНД 1152017. Указанным Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации (Приложение № 3 к Приказу).

Декларация по УСН: сроки сдачи в 2016 году

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Какие разделы заполнять в Налоговой декларации по УСН

Состав разделов, которые заполняются в декларации, зависит от выбранного объекта налогообложения:

Объект налогообложенияРазделы декларации по УСН
«Доходы»
  • Титульный лист
  • Раздел 1.1
  • Раздел 2.1.1
  • Раздел 2.1.2 (если по виду деятельности уплачивается торговый сбор)
  • Раздел 3 (если получены целевые средства, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ).
«Доходы минус расходы»
  • Титульный лист
  • Раздел 1.2
  • Раздел 2.2
  • Раздел 3 (если получены целевые средства, указанные в п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ).

Заполнение декларации по УСН: общие правила

Все стоимостные показатели в декларации приводятся в полных рублях. При заполнении декларации от руки необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Исправление ошибок с помощью корректирующего средства не допускается. Заполнение полей декларации производится слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами. В пустых ячейках проставляются прочерки.

При подготовке декларации на компьютере и последующей ее распечатке прочерки в пустых ячейках можно не проставлять. При этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Форма реорганизации (ликвидации): код в декларации по УСН

Если налоговая декларация по УСН представляется в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, то на титульном листе указывается соответствующий код формы реорганизации (ликвидации):

Вид реорганизации (ликвидации) организацииКод
Преобразование1
Слияние2
Разделение3
Присоединение5
Разделение с одновременным присоединением6
Ликвидация

В какую инспекцию сдается декларация по УСН: код

Код места представления декларации, который указывается на титульном листе, может принимать следующие значения:

Наименование места нахожденияКод
По месту жительства ИП120
По месту нахождения российской организации210
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком215

Декларация по УСН в 2016 г. с объектом «доходы»: образец заполнения

Для заполнения декларации воспользуемся следующими условными данными:

ПериодСумма доходов (нарастающим итогом), руб.Сумма исчисленного авансового платежа/ налога, руб.Вычитаемые суммы* (нарастающим итогом), руб.Сумма, на которую может быть уменьшен авансовый платеж/ налог, руб.Сумма авансового платежа/ налога к доплате, руб.
1-ый квартал320 00019 200 (320 000*6%)11 1009 600
(11 100 > 19 200/2)
9 600 (19 200 – 9 600)
полугодие945 00056 700 (945 000*6%)19 80019 800 (19 800 56 700/2)27 300 (56 700 – 19 800 – 9 600)
9 месяцев2 100 000126 000 (2 100 000*6%)52 20052 200
(52 200 126 000/2)
36 900 (126 000 – 52 200 – 9 600 – 27 300)
Календарный год3 090 000185 400 (3 090 000*6%)107 50092 700 (107 500 > 185 400/2)18 900 (185 400 – 92 700 – 9 600 – 27 300 – 36 900)

*Вычитаемые суммы – это суммы, на которые упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшить свой налог. К ним относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Эти платежи могут уменьшать налог максимум на 50%. Это правило применяется ко всем организациям-упрощенцам и тем упрощенцам-ИП, которые производят выплаты физлицам.

Если у ИП на упрощенке работники отсутствуют, то он может уменьшить свой налог на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений. Это означает, что налог при УСН платить не придется, если взносы за себя у ИП превысили сумму рассчитанного налога.

Декларация по УСН в 2016 г. с объектом «доходы минус расходы»: образец заполнения

Для заполнения декларации воспользуемся следующими условными данными:

Декларация по УСН 2016: бланк и образец заполнения

Декларация по УСН бланк и образец

Похожие публикации

Все организации и ИП, применявшие в 2016 году УСН, должны предоставить в свою инспекцию декларацию по «упрощенному» налогу. По какой форме происходит сдача декларации по УСН в 2017 году, как заполнить декларацию тем плательщикам, чьим налоговым объектом являются «доходы», а также тем, кто определяет налоговую базу как «доходы минус расходы», мы расскажем в этой статье.

Форма декларации по УСН 2016

Декларацию за 2016 год следует заполнять по форме, которую ФНС РФ приняла 26.02.2016 приказом № ММВ-7-3/99. Этим же приказом утвержден и Порядок заполнения декларации (приложение № 3).

В составе декларации по УСН за 2016 год — титульный лист и шесть разделов. Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титула. При сдаче на бумаге, заполнять декларацию можно вручную или на компьютере, при этом нельзя использовать средства коррекции для исправления ошибок. Распечатывать бумажную декларацию нужно только на одной стороне листа, и не скреплять их между собой степлером.

Денежные показатели вносятся без копеек, с округлением сумм от 50 копеек и выше до рубля. Текст вносится в отведенные для этого ячейки заглавными печатными буквами. В пустых ячейках при заполнении от руки ставится прочерк, при компьютерном заполнении прочерки не обязательны.

Если у «упрощенца» в 2016 году работало в среднем более 100 человек, сдавать декларацию по УСН следует в электронном виде, подписанной ЭЦП, по спецканалам связи. При меньшей численности работников декларация может сдаваться на бумаге при личном визите в ИФНС, или по почте ценным заказным письмом с уведомлением.

Подать декларацию нужно не позднее 31 марта 2017 года всем организациям, и не позднее 02 мая 2017 года – ИП.

Декларация УСН 2016: образец заполнения

Какой будет комплектация декларации, зависит от налогового объекта:

  • «доходы» — заполняем титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (только, если уплачивается торговый сбор);
  • «доходы минус расходы» — заполняется титульный лист и разделы 1.2 и 2.2;
  • Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта, если они получали целевые средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Далее рассмотрим, как заполняется декларация УСН 2016. Образец заполнения приведем для УСН «доходы» и для УСН «доходы минус расходы».

«Упрощенка» по доходам (6%)

В первую очередь при «доходной» УСН заполняются разделы 2.1.1 и 2.1.2, и только потом обобщающий раздел 1.1. Для примера возьмем следующие данные.

ИП Воронин применяет УСН с объектом «доходы», ставка налога 6%. По данным КУДиР в 2016 году ИП Воронин получил 3 000 000 руб. дохода, в том числе нарастающим итогом:

В 1 квартале 2016г. – 750 000 руб.,

За полугодие 2016г. – 1 500 000 руб.,

За 9 месяцев 2016 г. – 2 250 000 руб.

Эти показатели дохода вносятся в строки 110-113 раздела 2.1.1.

Далее, в строках 130-133 рассчитываются суммы авансов и сумма налога за год. В нашем случае ставка налога не менялась, и весь год была 6%, а значит исчисленный «упрощенный» налог равен:

В 1 квартале 2016г. – 45 000 руб. (750 000 х 6%),

За полугодие 2016 – 90 000 руб. (1 500 000 х 6%),

За 9 месяцев 2016 г. – 13 5000 руб. (2 250 000 х 6%),

За 2016 год – 180 000 руб. (3 000 000 х 6%).

У ИП Воронина нет работников, но в 2016 году он уплатил за себя фиксированные страховые взносы в сумме 23 153,33 руб., в том числе нарастающим итогом:

В 1 квартале 2016г. – 5000 руб.,

За полугодие 2016г. – 10 000 руб.,

За 9 месяцев 2016 г. – 16 000 руб.

Их мы укажем в строках 140-143 раздела 2.1.1 декларации.

На полную сумму этих уплаченных взносов «за себя» ИП без работников вправе уменьшить сумму начисленного налога при УСН (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Декларация УСН образец доходы раздел 2.1.1

Торговый сбор ИП Воронин не платил, поэтому раздел 2.1.2 заполнять не требуется.

Теперь заполним раздел 1.1:

  • По строке 010 укажем код ОКТМО территории по месту жительства ИП. Причем, если место жительства, а соответственно и место постановки на учет, не менялось в течение отчетного года, то по строкам 030, 060 и 090 ОКТМО не указывают, они заполняются лишь в случае изменения кода.
  • Строка 020 заполняется, как сумма авансового платежа за 1 квартал (строка 130 раздела 2.1.1) за вычетом уплаченных в 1 квартале страховых взносов «за себя» (строка 140 раздела 2.1.1).
  • При расчете авансовых платежей к уплате за полугодие и 9 месяцев (строки 040 и 070 раздела 1.1) из суммы аванса помимо уплаченных взносов вычитается также и сумма авансового платежа за предыдущий период:

Аванс 1 квартала 2016 г.: строка 020 = 45 000 (строка 130 раздела 2.1.1) – 5000 (строка 140 раздела 2.1.1) = 40 000;

Аванс 2 квартала 2016г.: строка 040 = 90 000 (строка 131 раздела 2.1.1) – 10 000 (строка 141 раздела 2.1.1) – 40 000 (строка 020 раздела 1.1) = 40 000;

Аванс 3 квартала 2016г.: строка 070 = 135 000 (строка 132 раздела 2.1.1) – 16 000 (строка 142 раздела 2.1.1) – 80 000 (строка 020 + строка 040 раздела 1.1) = 39 000.

Если бы сумма авансовых платежей после вычета страховых взносов и предыдущих авансов была отрицательной, то заполнялись бы строки 050 и 080 (сумма платежа к уменьшению).

  • Для определения налога к уплате за 2016 год (строка 100) из исчисленного налога следует вычесть сумму уплаченного страхового взноса за год и авансовых платежей по налогу:

Налог УСН к доплате за 2016 год: строка 100 = 180 000 (строка 133 раздела 2.1.1) – 23 153 (строка 143 раздела 2.1.1) – 119 000 (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = 37 847.

Строка 110 (налог к уменьшению) заполняется, если итоговая сумма налога отрицательна.

Декларация УСН образец доходы раздел 1.1

Для заполнения «доходной» декларации по УСН 2016, бланк скачать бесплатно можно здесь.

УСН«доходы минус расходы» (15%)

При «доходно-расходной» упрощенке первым заполняется раздел 2.2 декларации, а затем обобщающий раздел 1.2. Рассмотрим их заполнение на нашем примере.

По данным КУДиР ООО «Агат» в 2016 году получило доходов:

за 1 квартал – 1 200 000 руб.,

за полугодие –2 000 000 руб.,

за 9 месяцев – 3 100 000 руб.,

за 2016 год – 4 600 000 руб.

Вносим эти показатели в строки 210-213 раздела 2.2 декларации.

Расходы, уменьшающие «упрощенную» налоговую базу, по данным КУДиР составляют:

за 1 квартал – 1 050 000 руб.,

за полугодие – 2 100 000 руб.,

за 9 месяцев – 2 900 000 руб.,

за 2016 год – 4 200 000 руб.

Расходы заносим в строки 220-223 раздела 2.2. Строка 230 остается пустой, т.к. убытка в предыдущих периодах у ООО «Агат» не было.

Рассчитаем налоговую базу для авансовых платежей и годового налога, причем отразим полученную сумму по строкам 240-243, если результат положителен, и по строкам 250-253, если отрицателен:

База за 1 квартал= 1 200 000 (строка 210)– 1 050 000 (строка 220) = 150 000 (строка 240);

База за полугодие = 2 000 000 (строка 211) – 2 100 000 (строка 221) = -100 000 (строка 251);

База за 9 месяцев = 3 100 000 (строка 212) – 2900000 (строка 222) = 200 000 (строка 242);

База за 2016 год = 4 600 000 (строка 213) – 4200000 (строка 223) = 400 000 (строка 243).

Ставку налога 15 % умножаем на налоговую базу и вносим результат в строки 270-273:

Аванс за 1 квартал = 150 000 (строка 240) х 15% = 22 500;

Аванс за полугодие = 0, т.к. за полугодие получен убыток;

Аванс за 9 месяцев = 200 000 (строка 242) х 15% = 30 000;

Налог за 2016 год = 400 000 (строка 243) х 15% = 60 000.

По строке 280 рассчитаем сумму минимального налога (строка 213 х 1%) и получим 46 000 (4 600 000 х 1%).

Декларация УСН образец доходы-расходы раздел 2.2

После того, как рассчитан налог, заполняем раздел 1.2:

  • В строку 020 переносим показатель из строки 270 раздела 2.2 — это сумма авансового платежа 1 квартала: 22 500.
  • В полугодии получен убыток, поэтому нужно отразить сумму аванса к уменьшению — заполняем строку 050: 22 500.
  • За 9 месяцев сумма аванса составит (строка 070): 30 000 (строка 272 раздела 2.2) – (22 500-22 500) = 30 000.
  • Сумма налога в разделе 2.2 по строке 273 превышает сумму минимального налога по строке 280, поэтому для расчета налога к уплате используем показатель строки 273:

Строка 100 = 60 000 (строка 273 раздела 2.2) – 30 000 (строка 070) = 30 000 налог по УСН к доплате за 2016 год.

Строку 120 не заполняем, поскольку в данном случае минимальный налог платить не нужно.

Декларация УСН образец доходы-расходы раздел 1.2

Как заполнить нулевую декларацию по УСН 2016

Если у «упрощенца» в 2016 году не было объекта для налогообложения (доходов или доходов и расходов), сдать декларацию в ИФНС все равно необходимо. Фактически, данные вносятся в этом случае только в титульный лист декларации. Разделы декларации будут содержать ИНН, КПП и порядковый номер страницы, а в остальных строках проставьте прочерки.

Нулевая декларация подается в те же сроки, и в том же составе, что и обычная декларация по УСН. Если срок нарушен, то «упрощенца» ожидает штраф размером в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Для нулевой декларации по УСН 2016 бланк скачать бесплатно можно здесь.

Декларация по минимальному налогу при УСН в 2016 году

Обязанность заплатить минимальный налог может возникнуть как у организаций, так и у предпринимателей, которые применяют объект — доходы минус расходы.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Когда надо платить минимальный налог при УСН
  • Как зачесть авансовые платежи по УСН в счет минимального налога
  • Как заполнить декларацию по УСН при уплате минимального налога. Пример

Как платить минимальный налог в 2016 году

Сначала напомним, что такое минимальный налог и как его считать. Платят такой налог не все «упрощенцы», а лишь те, кто применяет объект налогообложения — доходы минус расходы. Причем обязанность заплатить минимальный налог может появиться как у организации, в том числе некоммерческой, так и у предпринимателя.

Посчитать минимальный налог просто. Как только год закончился, подведите итоги в Книге учета, сложив все суммы по графе 4 «Доходы». Затем результат (это будут все доходы за год, облагаемые налогом при УСН) умножьте на 1%. Полученное произведение и будет вашим минимальным налогом, рассчитанным по итогам года.

Теперь нужно сравнить минимальный налог и налог по УСН, рассчитанный в общем порядке. Платить минимальный налог вам предстоит, только если он окажется больше годовой величины «упрощенного» налога. Если же минимальный налог меньше «упрощенного», заплатить предстоит обычный налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов за отчетные периоды 2015 года (ст. 346.18 НК РФ).

В ситуации, когда по итогам 2015 года у вас возникает обязанность заплатить минимальный налог, уплаченные вами авансы по УСН в течение года считаются излишне перечисленными. И вы должны будете зачесть уплаченные авансы при уплате минимального налога.

После того как вы подадите декларацию, инспекция зафиксирует вашу обязанность по уплате минимального налога именно в части разницы между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Соответственно вам не придется отдельно подавать заявление о зачете. И не нужно будет полностью перечислять в бюджет минимальный налог, как этого часто требовали инспекторы. Поясним на цифрах. Допустим, минимальный налог составил 500 000 руб. А сумма перечисленных авансов по УСН за 2015 год — 400 000 руб. Значит, в бюджет вы должны будете заплатить не 500 000 руб., а всего 100 000 руб. минимального налога за 2015 год.

Раньше некоторые бухгалтеры специально следили за доходами и расходами, чтобы не возникла обязанность уплаты минимального налога. В том числе это происходило и потому, что инспекции на местах не хотели делать зачет уплаченных авансовых платежей по УСН в счет минимального налога. Отговорки были разные. Например, что КБК для уплаты авансов и минимального налога не совпадают. А раз так, то и зачет инспекция сделать не сможет. Еще одна распространенная причина отказа звучала так: «Ваша декларация еще не прошла камеральную проверку. И мы не можем точно сказать, должны вы платить минимальный налог или нет и имеете ли вы право на зачет». В итоге «упрощенцам» приходилось сначала полностью перечислить минимальный налог. А уже потом делать зачет авансов — но не в счет минимального налога, а в счет авансов за новый год.

Но новая форма декларации по УСН предусматривает зачет уплаченных авансов за прошлый год в счет минимального налога за этот же год. При этом никакое заявление о зачете авансов в счет уплаты минимального налога в 2016 году писать не нужно.

Сроки уплаты минимального налога при УСН в 2016 году

Минимальный налог уплачивается в те же сроки, что и «упрощенный», начисленный по итогам года. Для организаций крайняя дата уплаты — это 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Как заполнить декларацию по минимальному налогу в 2016 году

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы заполняют титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2 новой формы декларации по УСН. В разделе 2.2 по строке 280 всем «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы нужно указать сумму исчисленного минимального налога. Для этого доходы за 2015 год, указанные по строке 213 раздела 2.2, умножаются на 1%. Отметим, что строка 280 заполняется независимо от того, возникает у вас обязанность платить минимальный налог или нет.

Рассчитанный за налоговый период общий налог при УСН вы показываете по строке 273 раздела 2.2 декларации. Если сумма по строке 280 (минимальный налог) окажется больше числа по строке 273 (общий налог), то заплатить вы должны минимальный налог, а не общий.

Сумму минимального налога, подлежащего уплате, нужно показать по строке 120 раздела 1.2 декларации. Причем здесь вы должны записать минимальный налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Такое правило прописано в пункте 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2015 № ММВ-7-3/352@.

Пример. Отражение минимального налога в декларации по УСН за 2015 год

Доходы ООО «Светлана» за 2015 год составили 2 млн. руб. (по 500 000 руб. ежеквартально) Расходы — 1,920 млн. руб. (по 480 000 руб. ежеквартально). Компания применяет объект — доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Минимальный налог по итогам года составил 20 000 руб. (2 000 000 руб. x 1%). 20 000 руб. бухгалтер ООО «Светлана» показал по строке 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» раздела 2.2 декларации по УСН за 2015 год. При этом сумма «упрощенного» налога, исчисленного за год, равна 12 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 920 000 руб.) x 15%. Бухгалтер показал 12 000 руб. по строке 273 раздела 2.2 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации по УСН.

12 000 руб. (общий налог) Образец заполнения декларации по минимальному налогу

Как показывать в декларации минимальный налог, если в течение года авансы по УСН не платились

Возможна ситуация, что в течение года по результатам I квартала, полугодия или 9 месяцев вы не платили авансовые платежи по УСН из-за того, что отсутствовала налоговая база. Это возможно, если расходы были равны доходам либо превышали их. Тогда по итогам года у вас обязательно выйдет к уплате минимальный налог, если хоть какие-то доходы были получены вообще. И уменьшить этот налог вам будет не на что, поскольку уплаченные авансовые платежи по УСН равны нулю.

В этом случае по строке 120 (минимальный налог к уплате) раздела 1.2 декларации укажите цифры, взятые из строки 280 (сумма исчисленного минимального налога) раздела 2.2 декларации.

Читайте также:  А если кризис: что будет с салоном красоты?
Ссылка на основную публикацию