Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Особенности налогообложения при интернет-торговле

Режим налогообложения для интернет-магазина: подробная инструкция и рекомендации предпринимателям

Подготовили для вас полную инструкцию по системам налогообложения для интернет-магазинов. Сохраните, чтобы не забыть!

Эх, налоги. “Пыль да туман, холода, тревоги да степной бурьян. Знать не можешь доли своей: может, крылья сложишь посреди степей..”. Согласитесь — знакомая песня зазвучала по-другому, стоило заменить одно слово. А сколько новых смыслов: и тебе тревоги по поводу визита инспектора, и холодок по спине с приближением срока подачи деклараций. Чтобы и вправду не сложить крылья из-за ошибок в налогообложении, познакомьтесь с нашим новым материалом.

Перед написанием статьи мы прочитали:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации;
  • Федеральный закон № 54 ФЗ о применении контрольно-кассовой техники;
  • Постановление правительства РФ №612 от 27.09.2007г. «Правила продажи товаров дистанционным способом»;
  • Разъяснительные письма Минфина №03-07-08/15077 от 19 марта 2015 и №03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г.;
  • и много чего еще.

Так что все как всегда экспертно, авторитетно и актуально. А самое главное — сразу с переводом с юридического на русский.

С чего начать?

Для начала определимся с видами интернет-магазинов. По сути их два. Одни имеют торговые залы, вторые — нет. Это важно: интернет-магазины без торговых площадей не могут пользоваться единым налогом на вмененный доход.

Вы зарегистрировали ИП и открыли интернет-магазин. Что сразу нужно сделать в плане налогообложения? Внимательно посмотрите на свидетельство о регистрации и найдите дату постановки на учет. С этого дня у вас есть всего лишь месяц, чтобы выбрать специальный налоговый режим. Если этого не сделать — вас автоматом поставят на ОСН — общую систему налогообложения. Это самая тяжелая финансовая нагрузка и полная бухгалтерская отчетность.

Сразу забежим вперед и сообщим: большинство предприятий малого бизнеса, включая и интернет-магазины, работают на упрощенке — УСН. Для того, чтобы встать на эту систему, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации ИП или ООО. Именно на это и дается один месяц. В общем, запоминаем: получили свидетельство — бегом в налоговую подавать уведомление.

Системы налогообложения

УСН — упрощенная система налогообложения

Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:

  • УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки — она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
  • УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база — чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион — на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.

Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное — расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду — покажите договор и квитанции. Покупаете товар — готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.

И вообще в статье 346.16 есть перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это не только закупка товаров и аренда. Сейчас скажем приятное: это вообще почти любые ваши затраты. Сходили к нотариусу за бумажкой и отстегнули полторы тысячи — берите квитанцию и берегите ее для налоговой. Сделали рекламную вывеску — тоже смело записывайте в расходы и заносите в декларацию. Сделали сотрудникам корпоративную сотовую связь? Удивительно, но это тоже относится к расходам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму — чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346.16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.

Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” — такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов — забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.

А теперь перенесем все это на интернет-магазин. Вспоминаем, что их у нас два вида — с физической торговой точкой и без нее. Так вот, если вы работаете из дома и не имеете точек выдачи, складов или офиса — расходы у вас будут только на закупку товара. Ну это если оперировать большими числами. У вас, конечно, есть ноутбук и авторучка, но серьезно снизить сумму налога за счет этого не получится. Поэтому ваш вариант — 6 процентов от выручки.

Если у вас все серьезно — материальные ценности на балансе, офисы и склады в аренде и вы тратите на это приличные суммы, ваш вариант — “доходы минус расходы”. Правда, декларация будет посложнее в заполнении, но оно того стоит.

Единый налог на вмененный доход

Как мы уже говорили, подходит только для интернет-магазинов с торговыми залами. Почему? Да потому, что налогооблагаемая база при ЕНВД — площадь помещения. Денежка берется с каждого квадратного метра площади в фиксированном размере. Это выглядит так. Государство считает, что один квадратный метр торговой площади магазина приносит 1500 прибыли в месяц. Платить нужно 15 процентов от этой суммы.

Ключевое понятие ЕНВД — вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц — это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом — около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет — еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.

Плюсы ЕНВД:

  • сумма налога не зависит от прибыли. Вы можете зарабатывать сколько угодно, но платить все равно будете с квадратного метра площади;
  • простая декларация. Всего на 3 листах, с заполнением минимального набора параметров. Вполне можно заполнить самостоятельно;
  • на вмененку можно перейти в любое время. Достаточно подать в налоговую по месту ведения бизнеса соответствующее уведомление;
  • очень выгоден при малых площадях. Если снимать пару квадратных метров в торговом центре — будете платить копейки;
  • можно уменьшать налог на сумму страховых взносов на себя и наемных работников. Вплоть до нуля. Буквально — вычитаем взносы из налогов;
  • до 2019 года налог можно уменьшить на сумму покупки онлайн-кассы. Плательщики вмененки освобождены от применения онлайн-ККТ до июля 19-го. Все те, кто сейчас добровольно купит онлайн-кассу, сможет вернуть до 18 тысяч рублей в виде налогового вычета. Для этого в декларации нужно указать расходы на ККТ и приложить документы, подтверждающие факт покупки.

Минусы ЕНВД:

  • есть ограничения по применению налога. Например, его нельзя использовать предпринимателям, имеющим торговые залы площадью более 150 квадратных метров;
  • гигантские налоги при большой площади помещения. Для магазина площадью 50 квадратных метров сумма уплаты может составить 75 тысяч рублей и даже больше. Это в квартал.

Ставки ЕНВД зависят не только от вида деятельности, но и от региона, города и даже улицы. Для расчета налога в сети есть калькуляторы ЕНВД, например вот этот.

Опять переносим все это на интернет-магазины. Имеем 3 случая:

  1. Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя — нет налогооблагаемой базы. Нет помещения — нет и площади.
  2. Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях — несколько квадратных метров.
  3. Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.

Между тем ЕНВД — налог со множеством нюансов и способов уменьшить выплаты. Например, в законе сказано, что при расчете учитываются только торговые площади. Хозяйственные помещения налогом не облагаются. Если оборудовать помещение так, что для показа и продажи товара будет выделен лишь небольшой участок, налог можно снизить.

При большом количестве наемных работников ЕНВД может стать выгодным из-за страховых выплат на работников. А можно встать на вмененку, получить выплату на онлайн-кассу, после чего перейти на другой налоговый режим. В любом случае все индивидуально. Нужно посчитать и сравнить все режимы налогообложения и выбрать наиболее выгодный.

ОСН — общий налоговый режим

Подходит для крутых интернет-магазинов. Ну как подходит — просто деваться некуда. При определенных условиях можно выбрать только эту форму налогообложения. Для этого нужно иметь в штате более 100 человек наемных сотрудников и выручку 150 миллионов в год и более. Если вы подходите под одно из этих условий — выбора нет: ваш единственный вариант — ОСН.

Плательщики общего режима оплачивают:

  • НДС — налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. С начала 2019 года — 20%. Нужно понимать, что есть входящий и исходящий НДС. Если закупаете товары, в стоимость которых уже включен НДС, вы платите только налог с той наценки, что делаете сами. Пример. Вы купили телевизор стоимостью 10 тысяч рублей, из них 18% (1800 рублей) — это НДС. Продали этот телевизор за 12 тысяч. Так вот ваш налог на добавленную стоимость платится с 2 тысяч рублей — это ваш исходящий НДС;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество. Если у вас на балансе есть помещения, автомобили и так далее — то нужно заплатить транспортный и имущественный налог;
  • налог на прибыль в сумме 20%.

Из написанного выше видно, что ОСН — самый тяжелый налоговый режим. Помимо того, что велики сами суммы налогов, нужно еще вести полную бухгалтерию. Все расходы за отчетный период должны подтверждаться бухгалтерскими справками. Поэтому прибавьте еще и затраты на бухгалтера. Правда, при годовом обороте 150 миллионов и штате 100+ человек он и так вам понадобится.

Вернемся к началу статьи. Самое главное — не влететь в ОСН по незнанию. Если после регистрации ИП или ООО не встать на ЕНВД или упрощенку, вы автоматически становитесь плательщиком общего налога. Теперь вы понимаете, чем это чревато. Были случаи, когда люди закрывали ИП или ООО только потому, что не успели уйти с ОСН.

Поэтому в течение месяца нужно выбрать налоговый режим. Если на ЕНВД можно встать в любое время, то перейти на упрощенку можно только в двух случаях: в течение месяца после регистрации или с начала календарного года. Для этого до 31 декабря подается уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.

Есть еще два налоговых режима — сельхозналог и патентная система налогообложения. Мы не рассматриваем их в этой статье, потому что для интернет-магазинов они не подходят. Это про аграриев (с/х налог) и парикмахеров/таксистов (ПСН).

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Для каждого режима они свои:

  • УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
  • ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
  • ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.
Читайте также:  Жизнь богатых людей: как живут миллиардеры

В конце добавим: налоговый контроль в РФ — один из самых строгих. Если пожарники и СЭС могут не трогать вас годами, то налоговики держат руки на пульсе бизнеса постоянно. К сожалению в последнее время картина изменилась в худшую сторону: контроля стало больше, штрафы — жестче. Поэтому платите все вовремя, выбирайте правильный режим налогообложения и спите спокойно. Как бы это ни было банально.

Особенности налогообложения интернет-торговли в России

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 07.05.2018 2018-05-07

Статья просмотрена: 161 раз

Библиографическое описание:

Шрагер К. В. Особенности налогообложения интернет-торговли в России // Молодой ученый. — 2018. — №18. — С. 391-393. — URL https://moluch.ru/archive/204/50029/ (дата обращения: 18.01.2020).

Современная экономика постоянно развивается и вследствие этого открываются новые пути осуществления предпринимательской деятельности.

Информационные технологии развиваются очень активно и тем самым создают принципиально новые условия для развития торговли: создание новых рынков, формирование спроса на новые товары и услуги, возникновение новых предложений. На сегодняшний момент Интернет-торговля является одним из наиболее прибыльных видов бизнеса. Подсчитать количество порталов, существующих в сети Интернет неимоверно сложно, ведь каждый появляется новые интернет-магазины. Все больше людей выбирают онлайн-покупки вместо офлайн-покупок. О преимуществах онлайн-торговли знают многие, одним из главных является то, что покупателям предоставляется возможность в режиме реального времени, не выходя из собственного дома, оформить и оплатить заказ, который их заинтересовал. А также выбрать удобный способ доставки и оплаты товара. Не стоит упускать и тот факт, что часто в интернет-магазинах ассортимент намного шире, а цены ниже, чем в офлайн-магазинах и привычных для нас супермаркетах 1.

Для интернет-предпринимателей создание онлайн-магазина тоже имеет ряд преимуществ, в первую очередь, более низкие издержки по сравнению с обычным магазином, так как интернет-магазин не нуждается в аренде торговых площадей, не нужно создавать большой коллектив продавцов и закупать дорогостоящее торговое оборудование.

Но не стоит забывать, что онлайн-торговля в России имеет ряд особенностей. При создании собственного интернет-магазина у неопытного специалиста или предпринимателя может возникнуть ряд вопросов по поводу создания, регистрации своего онлайн-магазина и уплаты соответствующих налогов2.

Продажа товаров через сеть Интернет относиться к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» — 52.61.2, по классификатору код ОКВЭД 3.

Главные вопросы, которые могут возникнуть у начинающего предпринимателя при создании интернет-магазина:

  1. Когда необходимо начинать официальное оформление онлайн-магазина?
  2. Какую форму собственности выбрать — ИП или ООО?
  3. Какие налоги необходимо будет уплачивать и в каком размере?

Официальное оформление онлайн-магазина можно производить с того момента, как было принято решение о его создании, когда еще нет ни сайта, ни контрагентов, ни покупателей. Этот вариант наиболее предпочтительный, так как официально зарегистрированный предприниматель может начать свою деятельность по поиску необходимых для него поставщиков, а затем и заключать с ними официальные договора и прописывать в них все обязанности сторон.

Возможен и другой вариант — зарегистрироваться уже после создания интернет-магазина. Этот вариант возможен по нескольким причинам. Во-первых, решение всех технических вопросов по созданию сайта и его непосредственный запуск могут занять достаточно большое количество времени. Во-вторых, важную роль играет товарооборот, если он будет очень низким, то магазин и вовсе придется закрыть из-за того, что бизнес нерентабелен. Но данный вариант регистрации сайта имеет свои сложности, связанные с органами налоговой инспекции 2.

Если отвечать на вопрос по поводу формы собственности для онлайн-магазина, то и общество с ограниченной ответственностью, и индивидуальное предпринимательство имеют свои преимущества и недостатки. Но чаще всего интернет-предприниматели выбирают ИП, так как такую форму собственности проще и быстрее зарегистрировать. Но у данной формы существует значительный минус — по всем рискам отвечает непосредственно сам индивидуальный предприниматель.

При выборе формы собственности ИП или ООО необходимо проанализировать сегмент своих будущих покупателей. В случае, если основные покупатели будут физические лица, то проще зарегистрировать ИП. А если деятельность будет связана с другими организациями, то предпочтительнее зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью 5.

Каждый предприниматель должен своевременно уплачивать налоги. При открытии интернет-магазина необходимо уплачивать налог с доходов, который высчитывается в зависимости от выбранного режима налогообложения. Также необходимо будет уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и транспорт и взносы во внебюджетные фонды страхования.

Для онлайн-магазина можно выбрать упрощенную систему налогообложения(УСН) или же общий режим (ОСНО). Если для взаимодействия с контрагентами необходим налог на добавленную стоимость, то нужно выбрать ОСНО. Если же необходимости в НДС нет, то можно выбрать УСН.

Если деятельность онлайн-магазина связана с розничной торговлей, то в этом случае возможно использование единого налога на вмененный доход (ЕНВД), однако при выборе данной системы налогообложения могут возникнуть вопросы у налоговой службы, ведь система налогообложение ЕНВД имеет свои условия и интернет-магазин обязан им соответствовать 4.

Если онлайн-магазин применяет систему налогообложения ОСНО, то необходимо учитывать следующее:

  1. Необходимо уплачивать налог на прибыль для ООО или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей, НДС и другие налоги;
  2. Обязательно ведение бухгалтерского учета и сдача соответствующей отчетности;
  3. Необходимо вести и заполнять соответствующие данные в книге учета и расходов;
  4. Необходимо сдавать декларации по уплате соответствующих авансовых платежей по каждому из налогов.

Применения данной системы налогообложения достаточно проблематично.

Если онлайн-магазин применяет систему налогообложения УСН, то необходимо учитывать следующее:

1. Неодходимо уплачивать налог «с прибыли» при использовании УСН по ставке 15 % — (доходы минус расходы) или налог «с доходов» по ставке 6 % — (доходы).

Здесь важно выделить несколько существенных особенностей:

  1. Выплата только УСН, а также прочих налогов по необходимости и взносов во внебюджетные фонды;
  2. Плательщики упрощенной системы налогообложения не уплачивают НДС (кроме НДС на ввозимые товары из-за границы);
  3. Из отчетности сдавать нужно декларацию по УСН (при налоговой ставке 6 %) [4], по другим налогам (при их наличии), а также необходимые сведения о численности работников, расчетные ведомости в страховые фонды и персонифицированный учет.

Но какую ставку в рамках упрощенной системы лучше выбрать? УСН по ставке 15 % целесообразнее рассматривать, если предприниматель без особых проблем в состоянии подтвердить расходы на закупку товаров, УСН по ставке 6 %целесообразно рассматривать в данном случае предприниматель в состоянии сам вести налоговый и бухгалтерский учет 5.

При открыть онлайн-магазина предпринимателю стоит выбрать в качестве формы собственности — индивидуальное предпринимательство и использовать упрощенную систему налогообложения.

  1. Дашков А. П., Памбухчиянц В. К. Коммерция и технология торговли. — М.: Дашков и Ко, 2016. — 700 с.
  2. Ермишин П. С. Особенности создания торговых предприятий // Современная Торговля. — 2017. — № 5.
  3. Классификатор ОКВЭД 2015. URL: http://regforum.ru/okved
  4. Розничная торговля: организация и управление /Пер.с англ. под ред.Ю.Каптуревского — СПб.:Питер,2013. — 216–220с.
  5. http://www.science-education.ru/ru/article/view? >

Похожие статьи

Налогообложение розничной торговли в рамках специальных.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость.

Проблемы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале.

малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог, государственная поддержка, налоговое стимулирование, патентная система налогообложения, россия.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении. Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.

Налогообложение организаций торговли в РФ и его.

упрощенная система налогообложения, розничная торговля, оптовая торговля, налогообложение торговых организаций, общая система налогообложения, система.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении.

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Бухгалтерский учет в интернетмагазине | Статья в журнале.

Ключевые слова: доход, расход, налог, система налогообложения, счет бухгалтерского учета, аудит, контроль.

товар, розничная торговля, бухгалтерский учет, добавленная стоимость, торговая наценка, поставщик, субсчет, хозяйственная операция, сумма НДС, цена приобретения.

Особенности налогообложения малого бизнеса

Упрощённая система налогообложения (далее УСН) или «упрощёнка», как её любят называть. При этом виде налогообложения предприятие может выбрать из двух вариантов уплаты налогов

Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО.

Ключевые слова: налог, классификация налогов, упрощённая система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. В современных экономических условиях предприятия.

Оптимальные режимы налогообложения для предприятий.

упрощенная система налогообложения, единый налог, режим налогообложения, малый бизнес, оптимизация налогов, дробление бизнеса, налоговая нагрузка, бухгалтерский учет, Российская Федерация.

Особенности налогообложения интернет-бизнеса 2019-2020

Интернет-бизнес – понятие широкое. Огромное количество услуг, товаров продается и покупается в электронном пространстве. Виртуальная торговля приносит продавцам реальную прибыль. Давайте разберемся, что же происходит с налогообложением этой прибыли. Сколько платят в бюджет участники виртуальной торговли? Как они могут оптимизировать свои затраты?

Доступные налоговые режимы

В 2019-2020 годах всего в РФ действует пять систем налогообложения. Четыре из них являются специальными. Рассмотрим на примере самой популярной виртуальной торговли в формате интернет-магазина, какие из режимов могут применять юрлица и предприниматели.

По сути, деятельность магазина в электронном пространстве мало отличается от таковой «на земле». Но некоторая специфика имеется, и ее необходимо учитывать при выборе режима налогообложения.

Итак, для торговли в общем доступны все пять режимов: ПСН, ЕНВД, ЕСХН, УСН (15% или 6%) и ОСНО. В первых двух случаях размер налога от реально получаемого дохода не зависит. Зато имеет значение площадь торговой точки. Логика законодателей проста: больше масштаб бизнеса, больше продаж – выше прибыль и, соответственно, налоги. Практике такая логика часто противоречит, но не будем об этом.

Почему продавцы выбирают ЕНВД и ПСН? Все просто: в малом бизнесе реальный доход часто выше предполагаемого, который учитывается при расчете налога. А площадь торговой точки при этом невелика. Так зачем платить больше?

Доступны ли спецрежимы для интернет-бизнеса? С одной стороны, Минфин, ссылаясь на НК РФ (ст. 346), говорит о том, что дистанционная торговля под действие ЕНВД и ПСН не попадает. Не удивительно, ведь фактически торговая площадь, учитываемая при налогообложении, отсутствует. С другой стороны, согласно письму того же Минфина (№03-11-11/77, 07.03.2012), спецрежимы могут применяться, если товары реализуются через оффлайновый магазин, но с размещением информации об ассортименте в интернете.

То есть интернет-бизнес на патенте и вмененке возможен при определенных условиях. Одно из них – отсутствие возможности принимать заказы через сайт. Другое и не менее важное – выдача товара в реальной торговой точке и оплата товара исключительно в ней же (при получении). Доставка на дом под запретом. Если интернет-бизнес предусматривает реализацию товаров оптом, указанные спецрежимы недоступны. Придется выбирать ОСНО или упрощенку.

Хотите торговать через интернет и использовать ПСН? Используйте сайт только как каталог или витрину. Покупку делать клиент должен только в оффлайн-точке!

Как выбрать режим налогообложения?

Если речь идет о полноценной дистанционной интернет-торговле, можно использовать общий или упрощенный режим. При выборе системы учитывается несколько критериев:

вид торговых операций (розница, опт);

торговый оборот (предполагаемый);

наличие ВЭД (экспорт/импорт);

способ приобретения товаров для перепродажи (наличие бухгалтерской первички, подтверждающей финансово-хозяйственные операции).

С чего начать? Рекомендуем объективно оценить предполагаемый оборот. Если укладываетесь в 150 млн. рублей в год, рассматривайте УСН как перспективный режим налогообложения.

Упрощенка предусматривает две налоговые ставки 6% от доходов и 15% от суммы за вычетом расходов. Какой режим будет оптимальным? Оцените долю расходов в обороте. Если она превышает 65 %, выбирайте ставку 15%. Правда, отметим важный нюанс: все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. В состав расходов входят закупка товаров, обработка заказов, транспортировка, зарплата сотрудникам, услуги по созданию, продвижению, техподдержке сайтов и т.п. Если часть расходов невозможно подтвердить или общая их доля меньше 60%, выгоднее работать с 6% ставкой.

Налогообложение дропшиппинга

Прямые продажи от производителя – популярная форма интернет-бизнеса. Магазин фактическим продавцом не является, оказывая лишь посреднические услуги. Особых расходов он при осуществлении такой деятельности не несет. За услуги магазин получает агентское вознаграждение. Его сумма укладывается в годовое ограничение по обороту для применения УСН. Для дропшиппинга оптимальным выбором является УСН с 6% ставкой и налогообложением доходов без учета расходов.

Важный момент: не имеет значение, каким образом производится оплата товаров покупателями. Средства могут перечисляться на счет производителя (основного продавца). В этом случае магазину перечисляется вознаграждение после оплаты товара покупателем. Другой вариант оплаты – непосредственно на счет посредника. В этом случае магазин перечисляет основному продавцу сумму заказа за вычетом агентского вознаграждения.

Касса и налоги

При интернет-торговле особое значение имеет кассовый учет. Как налоговая контролирует операции купли-продажи? Ответ очевиден: посредством онлайн-касс. Но как быть с продавцами, не ведущими кассовый учет и не использующими ККТ?

Прежде всего следует отметить, чем рискует такой интернет-бизнес. Во-первых, это деньги. И речь не только о риске проведения контрольной закупки, об отслеживании поступлений на счет физлица, о доначислении налогов и начислении пеней, штрафов. Есть еще упущенная прибыль. Большинство клиентов выбирает официальные торговые точки, выдающие кассовые чеки и работающие с нормальными реквизитами. Платить ИП и юрлицам безопаснее. В случае неудовлетворенности заказом клиент может воспользоваться правом на возврат денег по закону о защите прав потребителей.

Применять ли ККТ сегодня? Ответ однозначный – да. Ведение бизнеса в электронном пространстве не освобождает предпринимателя от обязательств налогоплательщика. Продавец обязан вести кассовый учет, применять ККТ, если он работает на ОСНО или УСН, ПСН или ЕНВД, принимает наличную и безналичную оплату, электронные средства платежа.

Много вопросов возникает по использованию одной контрольно-кассовой техники при совершении оффлайн и онлайн операций. Минфин отвечает однозначно: одной онлайн-кассы вполне достаточно, если магазин совмещает торговлю в интернет-пространстве и обычной торговой точке. Действующее законодательство, в частности ФЗ №54, не запрещает применение единицы оборудования одновременно для проведения и учета платежей из разных секторов бизнеса.

Сделать такой учет возможным позволяет использование соответствующей модели контрольно-кассовой техники. Касса должна позволять запускать две независимые смены одновременно.

Если же интернет-бизнес действует только в онлайн-пространстве, достаточно кассы, которая сохраняет и выдает электронные чеки. Такое оборудование обойдется дешевле печатающего бумажные первичные документы.

Сомневаетесь в выборе оптимального режима налогообложения для нового интернет-бизнеса? Хотите сэкономить средства при покупке онлайн-кассы? Боитесь ошибиться при регистрации и фискализации кассовой техники? Обратитесь к специалистам! Бухгалтерское обслуживание интернет-торговли на старте и в процессе развития – это выгодно, удобно и надежно.

А на какой системе налогообложения работает ваш интернет-магазин

Интернет магазин – это торговая точка, где продажа товаров происходит дистанционным способом. Покупатель при этом принимает решение о покупке на основании предложенного продавцом описания товара, которое размещено на сайте магазина. И хотя такая торговля называется виртуальной, доходы от неё более чем реальные, и она уже давно контролируется налоговыми органами так же, как и обычная оффлайн-торговля.

Деятельность магазина в сети в целях налогообложения мало чем отличается от магазина «на земле», но особенности здесь всё-таки есть. Расскажем, на что надо обращать внимание при выборе налогового режима для своего интернет-магазина.

Какие налоговые режимы действуют в России

Российское налоговое законодательство позволяет бизнесменам выбирать самый выгодный вариант налогообложения, но с соблюдением ограничений по каждому режиму.

  • Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — обычная налоговая ставка 6% от оборота;
  • Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы минус расходы» — ставка зависит от региона и составляет от 5% до 15%;
  • Единый налог на вменённый доход ЕНВД – налог рассчитывается по специальной формуле;
  • Патентная система налогообложения ПСН – схожа по принципу с ЕНВД, но разрешена только для индивидуальных предпринимателей;
  • Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН – налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами;
  • Общая (или основная) система налогообложения ОСНО – включает в себя несколько налогов, практически всегда подразумевает самые большие выплаты в бюджет.

Чтобы узнать особенности каждого режима, пройдите по ссылкам выше. Если же самостоятельно разбираться в этом не хочется, обратитесь на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО.

Все налоговые режимы, кроме ОСНО, называются специальными, потому что для малого бизнеса они подразумевают льготные условия налогообложения. Однако переход на них носит уведомительный характер, т.е. налогоплательщик должен своевременно написать заявление в ИФНС. Если этого не делать, то ваш бизнес автоматически будет работать в рамках общей системы.

Может показаться, что налогообложение ИП для интернет магазина имеет больше вариантов, чем для ООО (за счет патента), но на самом деле не все налоговые режимы, разрешённые для офлайн-торговли, можно применять онлайн.

Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина

Из шести налоговых режимов, указанных выше, только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей здесь такова – чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.

Прямо скажем, что эта логика часто противоречит тому, что происходит на практике. Иногда небольшой магазин может оказаться намного более успешным, чем большая, но неправильно организованная торговая площадь. Большое значение здесь также имеет товарный ассортимент и ценовая политика магазина.

И всё же, при расчёте налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО. Немаловажно, что расчёт страховых взносов продавца-ИП за себя на этих режимах ведётся на основании расчётного дохода (вмененного для ЕНВД или потенциально возможного для ПСН). Реальный же доход обычно выше этих расчётных цифр.

Именно с низкими размерами налогов и взносов связана популярность ЕНВД и ПСН для розничной торговли. Соответственно, наши пользователи задают вопрос: «Может ли интернет магазин в 2019 году работать на одном из этих режимов?»

Интересно, что путаницу в ответ на этот вопрос вносит сам Минфин. С одной стороны, есть масса писем ведомства, где ссылаясь на статьи 346.27 и 346.43 Налогового кодекса, чиновники отвечают, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку. Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если здесь отсутствует сама торговая площадь?

А с другой, есть и такие толкования чиновников, которые могут ввести налогоплательщиков в заблуждение.

Вот, например, цитата из письма Минфина (№ 03-11-12/24582 от 24.04.2017): «Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения». Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле выражено в письме № 03-11-11/77 от 07.03.2012.

Так всё-таки, можно или нельзя переводить торговлю магазина в сети на вменёнку или патент? Можно, при обязательном соблюдении следующих условий:

  1. Покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону.
  2. Получение товара и его оплата должны происходить только в торговой точке «на земле», доставка заказа на дом не допускается.
  3. Нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.

То есть, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.

Конечно, в таком случае теряется сам смысл интернет-торговли, ведь как таковой дистанционной продажи не происходит. И всё-таки, использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу показать покупателю весь возможный ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет. Тем более, что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.

Критерии выбора системы налогообложения

Чтобы понять, какая система налогообложения для вашей ситуации самая выгодная, лучше всего обратиться на консультацию к специалисту. Здесь действительно надо учесть немало критериев, например, такие:

  • предполагаемый торговый оборот;
  • вид торговли – оптовая или розничная;
  • наличие работников;
  • доля расходов в выручке;
  • наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
  • наличие экспортно-импортных операций.

Но если, по какой-то причине, консультация специалиста вам недоступна, то можно попробовать сделать такой выбор самостоятельно,

В принципе, если отбросить ЕНВД и ПСН (причины выше мы уже рассмотрели), то вариантов остаётся не так уж много: упрощённая или основная системы налогообложения. Самым главным критерием в этом случае будет предполагаемый годовой оборот – уложитесь в 150 млн рублей, значит, стоит выбирать УСН.

Далее смотрим, какую долю в выручке составят расходы на закупку партий товаров, обработку заказов, содержание сайта, зарплату работников и т.д. Если это доля выше 65%, и вы сможете доказать расходы документально, то предпочтительнее вариант УСН Доходы минус расходы.

Индивидуальные предприниматели на всех режимах должны, кроме налогов, платить страховые взносы за себя. Причём, те, кто выбрал вариант УСН Доходы, может за счёт уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. А продавцы на УСН Доходы минус расходы и ОСНО вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.

Стоит также сказать несколько слов про налогообложение дропшиппинга. Эту модель реализации называют ещё прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазин в данном случае выступает не продавцом, а посредником. Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 млн рублей в год. Идеальный вариант здесь – УСН Доходы.

Причём, оплата от покупателя может приходить разными способами:

  • на счёт основного продавца (в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя);
  • на счёт магазина-посредника (основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения).

Обратите внимание, что во втором случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина, что, конечно, справедливо (основание – статья 251 НК РФ).

Кассовый аппарат для электронной торговли

Некоторые наши пользователи задают такой вопрос – а как налоговые органы узнают об объёмах торговли интернет-магазина? Действительно, сайтов и групп в соцсетях, где ведется незарегистрированная торговля, множество. И конечно, обнаружить все виртуальные торговые точки налоговые инспекции не в состоянии.

Труднее налоговикам отслеживать и факты неприменения кассовой техники, ведь в интернет-магазин нельзя просто прийти и зафиксировать отсутствие ККТ. При этом всегда есть риск совершения контрольной закупки или отслеживания постоянных поступлений на счёт физлица.

Но на самом деле, ведя нелегальную торговлю, незарегистрированный интернет-магазин теряет множество покупателей. Согласитесь, что если стоит выбор между официальным продавцом, который открыто указывает свои реквизиты и выдаёт кассовый чек, и нелегалом, выбор при прочих равных будет в пользу первого.

Сфера применения ККТ значительно расширилась, применять их придётся и в ситуациях, при которых раньше кассовый чек не требовался:

  • с июля 2017 – продавцы на режимах УСН и ОСНО обязаны применять онлайн-кассы при оплате наличными, картой и безналичным перечислением от физлица на расчётный счёт;
  • с июля 2018 – электронный кассовый чек должен направляться покупателю при совершении оплаты любым онлайн-способом;
  • с июля 2019 — отменяется льгота по неприменению ККТ на режимах ЕНВД и ПСН (действовала только для ИП без работников).

На спорный вопрос – можно ли применять одну кассу при совершении онлайн и офлайн продаж у одного продавца (при совмещении магазина «на земле» и в сети) есть официальный ответ. Можно.

Цитируем письмо Минфина от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230: «При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

В таком случае надо выбирать у производителей модель кассы, которая позволяет запускать одновременно две независимые смены: для онлайн и офлайн торговли. Если же продажи ведутся только в сети, то можно немного сэкономить и установить кассу, которая выдаёт электронные чеки, без бумажного варианта.

Особенности налогообложения при интернет-торговле

ООО «Я.Н.С. Аудит» Николай Литвинов

директор департамента аудита и консалтинга

Продажа товаров через интернет в целом не сильно отличается от обыкновенного магазина.

На виртуальную торговлю распространяются те же нормы гражданского и налогового законодательства, что и на обычную. Хотя особенности у торговли через Всемирную сеть все-таки существуют.

Tеория сетевого бизнеса

В Глобальной сети существует множество интернет-магазинов, которые предлагают всевозможные товары: от записных книжек до ювелирных изделий. Это действительно удобно. Однако не все знают, с какими именно трудностями сталкиваются создатели такого магазина.

Виртуальные магазины можно разделить на две группы. В первую войдут реально существующие торговые предприятия, которые для увеличения продаж создают собственный сайт, где можно ознакомиться с предлагаемым ими ассортиментом. Ко второй группе относятся интернет-магазины, торгующие только онлайн. У таких компаний торговых помещений нет.

От идеи до воплощения один шаг

Для создания любого интернет-магазина в первую очередь нужно разработать веб-сайт, на котором будет размещена вся информация о продаваемых товарах, порядке их оплаты и доставки. Фирма может доверить разработку сайта сторонней организации, а может сделать его сама.

Подобные затраты являются результатами интеллектуальной деятельности, но они не всегда превратятся в нематериальные активы (НМА) компании. Дело в том, что к таким активам, в частности, относятся исключительные авторские права на программы для ЭВМ, базы данных (ст. 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Поэтому если сайт формируется на основе программ, то именно они и будут считаться НМА. При этом у фирмы должны быть документы, подтверждающие исключительные авторские права (патенты, свидетельства и т. п.). Так что сам по себе сайт не отвечает признакам НМА, приведенным в ПБУ 14/2000. В какой-то степени наши слова подтверждает и письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. № 07-05-14/280. Там сказано, что если расходы связаны с созданием веб-сайта, предназначенного, как правило, для рекламы деятельности фирмы, понесенные затраты показываются в учете в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Если же затраты связаны с разработкой программ для ЭВМ, организациям следует руководствоваться ПБУ 14/2000. Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что нематериальный актив может возникать только у фирм-разработчиков сайтов, которые для работы создают всевозможные программы.

У интернет-магазинов затраты на создание сайта показываются в бухгалтерском учете в качестве расходов будущих периодов. Переносить свою стоимость на затратные счета они будут в течение соответствующего периода времени, который определит сама фирма. Аналогично будут учитываться и расходы на регистрацию (приобретение) уникального доменного имени. Что касается налогового учета, то там все эти затраты будут показываться в составе прочих (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако, на наш взгляд, уменьшать налогооблагаемую прибыль они смогут не сразу, а постепенно, в течение срока, который, как мы уже сказали, определит предприятие. Связано это с тем, что сайт призван служить компании продолжительное время, а расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Лицензионные требования

Мы отмечали выше, что в Глобальной сети сегодня продают все что угодно. Но, как известно, для продажи отдельных видов товаров необходима лицензия. Это относится к табаку, алкоголю, лекарствам, изделиям медицинского назначения. В связи с этим возникает проблема получения интернет-магазином соответствующей лицензии.

На первый взгляд, никаких ограничений законодательство не предусматривает. Более того, например, в Законе г. Москвы от 23 июня 2004 г. № 42 розничная продажа алкоголя в сети отдельно выделена в перечне лицензируемых видов деятельности. В то же время, согласно статье 3 названного закона, фирма может торговать только «на объектах, указанных в лицензии (приложении к лицензии)». Для виртуального магазина таким объектом будет место вручения товара покупателю. В каждом случае оно будет разным, поэтому зафиксировать его в лицензии невозможно. Получается, что одним из требований к лицензиату является представление документа, который подтвердит «право собственности или временного владения и пользования зданием. предназначенным для розничной продажи». Если он не представляет подобных бумаг, то ему откажут (ст. 6 закона № 42).

Компании в этой ситуации нашли выход. Практически у каждой из них есть склад, где хранятся продаваемые товары. На этот адрес они и получают лицензию. Тем не менее, если следовать букве закона, это не совсем верно, ведь здание, где хранятся товары, торговым помещением не является. Все вышесказанное про реализацию алкогольной продукции можно в полной мере отнести и ко всем другим лицензируемым видам деятельности.

Обратите внимание: если компания будет вести торговлю без лицензии, то может быть оштрафована на сумму от 40 тысяч до 50 тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ). Кроме того, отсутствие этого документа лишит фирму льготы по НДС. Поскольку товары, освобождаемые от налога (например, лекарства, медицинские товары), не подлежат «налогообложению. при наличии у налогоплательщиков. соответствующих лицензий на осуществление деятельности» (п. 6 ст. 149 НК РФ).

ЕНВД: быть или не быть

Теперь попробуем разобраться, подпадает ли продажа товаров через интернет-магазин под деятельность, облагаемую ЕНВД. Если посредством сети реализуются подакцизные товары, то «вмененной» деятельности не возникает. Впрочем, как и в остальных случаях. Минфин мотивирует это тем, что «отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 Кодекса» (письмо от 13 апреля 2004 г. № 04-05-11/50). В своих разъяснениях чиновники отмечают, что при доставке товара, заказанного в сети, место его доставки и оплаты отнести к понятию «торгового зала», «палатки» или «нестационарной торговой сети» нельзя. При этом помещение офиса также не будет объектом, потому что оно не является местом совершения сделок купли-продажи.

Некоторые специалисты считают, что позицию финансового ведомства можно оспорить. Доводы приводят следующие. Согласно статье 346.27 Налогового кодекса, розничная торговля — это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Она может вестись через стационарную (магазины, павильоны) или нестационарную торговую сеть. При этом определение нестационарной сети открыто. Именно к этой категории, на их взгляд, можно отнести виртуальную розничную торговлю как объект, не попадающий под определение стационарной сети. Мы здесь отметим, что даже если организации удастся доказать наличие «вмененной» деятельности, у нее сразу же возникнет вопрос, что считать торговым местом в данной ситуации. Напомним, что им является место, используемое для совершения сделок купли-продажи. При виртуальной торговле достаточно сложно сказать, где именно совершается сделка. По крайней мере, можно с уверенностью сказать, что не в офисе интернет-магазина, поскольку договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового чека (ст. 493 ГК РФ). А чек покупатель получает вместе с товаром в том месте, которое он указал при оформлении заказа. Но эту точку расчета торговым местом не назовешь, да и невыгодно так считать, ведь тогда у виртуального магазина будет немыслимое количество торговых мест, что приведет к баснословной сумме налога. Так что проще согласиться с финансистами и облагать выручку от интернет-продаж по традиционной системе налогообложения.

Страсти по ККМ

Многие покупатели предпочитают оплачивать товары наличными или с помощью пластиковой карты. В этом случае компания должна использовать кассовый аппарат. Таковы требования статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Интернет-торговля исключением не является. О чем московские налоговики напомнили еще в период действия старого закона о ККМ (письмо от 2 октября 2000 г. № 30-12/47472). По их мнению, каждый курьер виртуального магазина должен возить ККМ с собой. Несмотря на то что сегодня существуют небольшие портативные модели кассовых аппаратов, если курьеров много, то снабдить их всех подобными машинами будет слишком накладно.

В подобной ситуации фирма встает перед дилеммой: заранее пробивать чек либо сделать это после возвращения курьера с деньгами. В первом случае получится, что до момента возврата курьера (а это может произойти и на следующий день) в кассе будет недостача. А при отказе покупателя от товара неизбежно придется оформлять возврат денег из кассы (акт по форме № КМ-3). Если вы пробьете чек после возвращения курьера, то это будет прямым нарушением требований статьи 5 закона о ККТ, согласно которому чек следует выдавать в момент оплаты. Получается, что обязанность применять кассовый аппарат существует, а выполнить ее, не нарушив закон, невозможно. Однако этот факт законодателей волнует мало.

В свете всего сказанного наиболее привлекательным, по нашему мнению, выглядит первый вариант: пробивать чек заранее. Потому что при подобном раскладе покупатель с большей охотой примет товар, особенно при дорогостоящих покупках, а курьеру не придется повторно ехать к покупателю для того, чтобы отдать кассовый чек. Кроме того, опасаться контрольной закупки в этом случае не нужно, поскольку такие мероприятия грозят, как правило, реальным магазинам.

Рекламная ложка меда

Совсем недавно любые расходы компаний на интернет воспринимались как рекламные. Если компания создавала свой веб-сайт, то с суммы затрат на него инспекторы требовали заплатить налог на рекламу. Но с 1 января 2005 года все изменилось.

Налог на рекламу отменили, а рекламщики были переведены на уплату ЕНВД. Причем «вмененным» налогом облагается лишь наружная реклама (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Сюда относится информация, размещенная на щитах, стендах, плакатах и электронных табло и других стационарных объектах (ст. 346.27 НК РФ). Минфин в письме от 27 декабря 2004 г. №03-06- 05-04/97 поясняет, что «к стационарным техническим средствам наружной рекламы могут относиться лишь те. которые непосредственно связаны с землей, зданиями, строениями и сооружениями (то есть объектами недвижимого имущества)». Таким образом, реклама товаров в интернете, и в частности на собственном веб-сайте, налогами больше не облагается.

Ссылка на основную публикацию