Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Заключаем валютную сделку: как правильно?

Энциклопедия решений. Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах

Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах

Обязательно используя рубль в качестве платежного средства, стороны имеют право указывать в договоре валюту долга в иностранной валюте или условных денежных единицах (ст. 317 ГК РФ).

Устанавливая в договоре цену в иностранной валюте, стороны стремятся избежать неблагоприятных последствий колебания курса валют, что особенно актуально при заключении долгосрочных договоров.

Если в договоре стоимость товаров (работ, услуг) выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.), то сумма, подлежащая уплате в рублях, определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если в договоре не установлен иной порядок (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

В договоре стороны могут согласовать собственный курс пересчета иностранной валюты в рубли или установить порядок определения такого курса (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70, далее — Письмо ВАС N 70). При отсутствии такого условия пересчет будет осуществляться по официальному курсу Банка России на дату фактического платежа (см. п. 29 постановления Пленума ВС РФ от 22.11.2016 N 54, далее — Постановление N 54).

Стороны не обязаны в качестве курса пересчета в рубли суммы, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, принимать именно официальный курс, устанавливаемый Банком России на ту или иную дату. Однако, если в ходе судебного разбирательства в отношении существования такого курса и (или) порядка определения его размера не будет представлено достаточных доказательств, суд будет применять курс Банка России (п. 30 Постановления N 54).

Стороны могут зафиксировать курс иностранной валюты к рублю для целей расчетов по договору независимо от последующего изменения этого курса (см. например, постановление ФАС Московского округа от 14.05.2012 N Ф05-3818/12).

Либо стороны могут установить верхнюю или нижнюю границу изменений курса иностранной валюты к рублю для целей расчетов по договору, например, определив, что сумма займа, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету на дату возврата займа при повышении курса этой валюты к рублю, зафиксировав таким образом минимальное значение курса, из расчета которого производится платеж (см. например, апелляционное определение СК по гражданским делам Смоленского областного суда от 27.05.2014 по делу N 33-1796/2014).

В силу ст. 2 ГК РФ изменение курса валюты является одним из рисков осуществляемой сторонами предпринимательской деятельности. Для плательщика этот риск связан с возможностью увеличения курса валюты по сравнению с курсом на дату заключения договора, для получателя платежа — с возможностью падения курса валюты (см. например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2011 N Ф07-262/11). В целях защиты интересов как плательщика, так и получателя платежа стороны могут установить в договоре и верхнюю, и нижнюю границу изменений курса иностранной валюты к рублю.

В судебной практике есть примеры, когда и в отсутствие в договоре подобного условия суд по просьбе стороны договора вносит в него изменения, дополнив условием о верхнем и нижнем значении курса иностранной валюты, исходя из которой устанавливается цена договора, по отношению к рублю для целей расчета суммы платежей по договору в рублях, обосновав это требованием добросовестности поведения в гражданском обороте (п. 3 ст. 1, ст. 10 ГК РФ), а также тем, что значительное превышение рыночной стоимости арендной платы, как и значительное ее понижение в результате колебаний курсов валют может повлечь за собой значительный размер неосновательного обогащения/сбережения в виде арендной платы (ст. 1102 ГК РФ, см. решение АС г. Москвы от 01.02.2016 по делу N А40-83845/2015). Однако впоследствии суд апелляционной инстанции отменил данное судебное решение в части внесения изменений в договор аренды, указав, что в рассматриваемом деле не имеется оснований для его изменения в судебном порядке. Ссылка суда первой инстанции на недобросовестность арендодателя, отказавшегося вносить в договор предложенные арендатором изменения, а также на возможность неосновательного обогащения арендодателя была признана ошибочной (см. постановление Девятого ААС от 29.03.2016 N 09АП-8243/16).

Стороны могут также предусмотреть в договоре конкретную дату, на которую устанавливается курс иностранной валюты для целей исчисления платежа по договору в рублях, либо период, в течение которого должен быть совершен платеж (например, не позднее 20 числа текущего месяца). В рамках установленного периода плательщик может выбрать для оплаты любой день.

Возможен и такой вариант, когда в договоре устанавливается несколько курсов иностранной валюты или условных денежных единиц к рублю в зависимости от периода, в котором произведен платеж (например, если оплата по договору производится до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, для пересчета в рубли суммы платежа применяется один курс, при оплате с 15-го по последнее число того же месяца — другой курс и т. д.) (см. например, постановление ФАС Центрального округа от 09.07.2012 N Ф10-2109/12).

Внимание

Если же порядок пересчета иностранной валюты либо условных денежных единиц в рубли договором не предусмотрен, оплата должна производиться по официальному курсу соответствующей валюты (или условных денежных единиц) на день платежа (см. п. 13 Письма ВАС N 70).

Стороны вправе в качестве валюты долга установить иностранную валюту или условные денежные единицы, которые не котируются Банком России. В этом случае при возникновении спорной ситуации заинтересованная сторона должна будет представить данные о курсе этой валюты (единицы), который установлен уполномоченным органом (банком) соответствующего государства или международной организацией к одной из иностранных валют или условных денежных единиц, котируемых Банком России. Иначе говоря, курс рубля к такой валюте будет определяться через курс этой валюты и рубля по отношению к третьей валюте. Это правило будет применяться, если стороны не установили соответствующий курс или порядок определения его размера (п.п. 29, 30 Постановления N 54).

Согласовывая курс пересчета иностранной валюты (или условных денежных единиц) в рубли или порядок определения такого курса, следует помнить, что стороне, которая при заключении договора, в силу своего более слабого положения, была вынуждена принять явно обременительные для себя условия, выдвинутые другой стороной (несправедливые договорные условия), закон предоставляет определенные средства защиты (см. ст. 428 ГК РФ, п. 9 и п. 10 Постановления Пленума ВАС Суда РФ от 14.03.2014 N 16 «О свободе договора и ее пределах»).

Внимание

Для договоров с участием потребителей (граждан, имеющих намерение заказать или приобрести либо заказывающих, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) установлены изъятия из общего правила. Информация о товаре (работе, услуге), продаваемом потребителю, должна содержать цену в рублях (абзац четвертый п. 2 ст. 10 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей», см. также Информацию Роспотребнадзора от 17.12.2014 «Об указании цены товара в условных единицах»).

Если стороны не указали в договоре, что оплата будет производиться в рублях, при этом цена договора указана в иностранной валюте, суды при рассмотрении спора будут считать валюту платежа российской (абзац второй п. 3 Письма ВАС N 70).

Признание судом недействительным условия договора о цене в иностранной валюте не влечет признания недействительным всего договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ). В этом случае, если денежное обязательство не было исполнено, валютой платежа считается рубль(см. абзац четвертый п. 3 Письма ВАС N 70, п. 31 Постановления N 54).

Валютный договор без ошибок

Мы рассказывали, как пройти валютный контроль без штрафов. Тогда мы упомянули, что договор с иностранным партнером — тема отдельной статьи. Мы не шутили: сегодня о том, каким должен быть договор, чтобы его принял банк.

Сдать договор не так просто. Банку плевать, что вам его составил юрист за 50 000 рублей в час, а клиент согласовал с пятого раза. Главное, чтобы договор отвечал требованиям. Поэтому сегодня разбираемся, как составить договор, к которому не придерется банк. Приготовьтесь, статья занудная, но она убережет вас от еще более занудных разборок с банком.

Точные формулировки

Банк требует договор, чтобы убедиться, что вы не отмываете деньги, не выводите их из страны, не закупаете наркотики у колумбийских дельцов и не поддерживаете террористов.

Как получить валюту без штрафа

Если в договоре расплывчатые формулировки и мало подробностей, банк не примет договор. Поэтому внимательно заполняйте вот что:

  • от кого и за что вы получили деньги,
  • сколько стоят ваши услуги и не завышена ли цена,
  • как клиент убедится в качестве услуги.
Читайте также:  Не гонитесь за деньгами

Банк не заходит на территорию юристов: не советует изменить невыгодные условия оплаты, дописать ответственность клиента и не ищет ошибок. Банк волнует только законность сделки.

Главное правило договора — подробно описать сделку и оформить договор по требованиям Центробанка для валютного контроля. Расскажем о правиле подробнее.

Сведения о клиенте

Банк всегда изучает клиента: чем занимается, кто подписывает договор, на основании каких документов. Если клиент подозрительный, банк попросит скан регистрации компании или выдержку из устава. А может просто отказать в валютном контроле. Поэтому описание клиента — ключевой момент в договоре.

Где описать в договоре. Разделы: «Стороны сделки» и «Реквизиты». Например:

Частая ошибка. Ошибиться в реквизитах и не проверить компанию клиента.

Как правильно. В описании клиента должны быть:

  • правовая форма компании клиента;
  • название компании;
  • название страны, где зарегистрирована компания. Название копируйте из классификатора стран мира или учредительных документов компании. Клиент может называть страну Голландией, но верно — Нидерланды. Из-за такой ошибки банк не примет договор;
  • юридический и почтовый адреса;
  • должность, фамилия и имя того, кто подписывает договор.

Где в договоре описан клиент, не важно. Обычно в начале договора пишут: «Payroll S.r.l в лице генерального директора Давидо Коррадо (Заказчик) с одной стороны, и ИП Копытин Иван Алексеевич в лице Копытина Ивана Алексеевича (Исполнитель) с другой стороны, совместно именуемые Стороны…». Всё остальное — в реквизиты.

Как подстраховаться. Убедитесь, что компания клиента существует и ее владелец не в бегах. Можно собрать публикации о компании, заказать проверку надежности в Торгово-промышленной палате или посмотреть базы данных. Например, есть базы:

Проверьте, что клиент имеет право подписывать договор. Для этого попросите учредительные документы — в них перечислены люди с правом подписи. Если клиент подписывает договор по доверенности, проверьте доверенность. Идеально, если клиент отправит нотариальную копию доверенности курьерской службой. А пока копия едет к вам, пришлет фотографию.

Суть сделки

Банк должен понять, за что предприниматель получает деньги: продает бумагу, разрабатывает программное обеспечение или организует поездку в Африку. Это суть сделки. Если из договора нельзя понять суть, банк считает, что сделка фиктивная. Обычно так бывает, если написать просто «Консультационные услуги».

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Предмет контракта» или «Основные условия» и приложения к договору.

Частая ошибка. Короткое описание без подробностей.

Как правильно. Описывать сделку в деталях. Это нужно и для товаров, и для услуг:

Для товаров. Название, модель, производитель, размер, вес, количество, маркировка, тип упаковки, код из товарной номенклатуры.

Для услуг. Название, из чего состоит услуга, как выглядит результат.

В настоящем договоре это может выглядеть примерно так:

Подозрительно

Разработка макета для сайта заказчика

Понятно

Поставка полировальной машины Snow 200/1 для обработки металлических материалов (легированные, нелегированные, закаленные стали) и не неметаллических материалов; модель S134, производство AN (Германия), 1 единица. Техническое описание — в приложении № 1

Подготовка макетов для сайта www.rainbow.ru, для разделов: «О компании», «Каталог», «Контакты», «Тендеры», «Отзывы», «Калькулятор». Каждый макет разрабатывается по техническому заданию из приложения № 1

Как подстраховаться. Ваша задача — доказать, что услуга и товары реальны: они существуют и компания за них будет платить. Для доказательства подойдет техническое задание, спецификация, презентация для тендера, видео с презентации, фотографии товара или будущего мероприятия. Пригодится всё, что говорит о товаре и услуге: как выглядят, сколько их и зачем используют. Будет хорошо, если приложите доказательства к договору, так у банка будет меньше вопросов.

Стоимость

Банк хочет убедиться, что клиент всерьез заказывает услугу. А то скажут, что организовали концерт Киркорова на день рождения магазина, а Киркоров об этом не знает. Поэтому банк следит, чтобы цена не была неправдоподобно завышенной.

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Стоимость работ и порядок оплаты», «Расчеты» и приложения к договору.

Частая ошибка. Написать общую сумму договора без разбивки на составляющие; не рассказать, из чего складывается цена.

Как правильно. В стоимости должно быть:

Для товаров. Общая сумма договора, цена за единицу товара, условия поставки по международным правилам Инкотермс, валюта, в которой указана цена.

Для услуг. Общая сумма договора; валюта, в которой указана цена, и цена за элемент услуги. Элемент услуги — это макет одной страницы на сайт, а не сайт целиком; заказ ведущих на корпоратив, а не весь бюджет корпоратива; перевод 100 страниц, а не книги.

Если сумма плавающая, описывайте условия расчета. Чем подробнее, тем лучше.

Подозрительно

Максимальная стоимость договора — 50 000 евро за все партии товара

Максимальная сумма договора — 10 000 евро

Исполнитель имеет право на комиссию с продаж

Понятно

Стоимость договора — 50 000 евро. Клиент оплачивает каждую партию товара отдельно, на основании счета от продавца. Оплата считается обязательной, если покупатель подтвердил заявку на товар, а продавец — заявку на отгрузку. Шаблон заявок и подтверждений — в приложении № 1

Сумма договора — 10 000 евро. Дизайнер получает почасовую оплату, где час работы — 40 евро. Основание для оплаты — график с указанием времени и технического задания, которое составил дизайнер и подписал клиент. Техническое задание — в приложении № 1

Исполнитель получает комиссию с продаж дверей Solar, которые изготовлены и проданы в России за период действия договора. Формула расчета комиссии: 1% от цены проданных дверей. Комиссия выплачивается исходя из суммы платежей, которые получил заказчик

Как подстраховаться. Банк может посчитать цену неоправданно высокой. Подготовьте заранее документы, которые помогут обосновать стоимость. Подойдет исследование рынка с ценой на похожие услуги и примеры договоров с похожими услугами для других клиентов, прайс-лист.

Проверка качества

Если компания не липовая, она заинтересована в качественной работе подрядчика. Поэтому стороны в договоре прописывают, как клиент будет проверять качество. Если в договоре такого нет, банк считает сделку нечистой.

Где описать в договоре. Чаще всего это разделы: «Условия оплаты», «Сдача и приемка», «Ответственность» и приложения к договору.

Частая ошибка. Отделаться общей фразой «Оплата по итогам работы».

Как правильно. Подробно описать:

  • кто принимает товар или услугу;
  • в какой момент. Например, в момент поставки на склад покупателя, через пять дней после корпоратива, после первой покупки с сайта;
  • какие критерии использует для оценки качества;
  • сколько времени клиент будет оценивать качество;
  • что клиент делает, если его не устраивает качество;
  • как решаются споры.

Часто это значит, что к договору вы прикладываете материалы с критериями качества. В жизни это выглядит примерно так:

Подозрительно

Оплата по итогам поставки товара

Заказчик выплачивает гонорар по итогам работы

Заказчик не выплачивает гонорар в случае грубой халатности

Понятно

Качество товара должно соответствовать действующим стандартам страны-импортера и подтверждаться документами от компетентных организаций страны происхождения. Список документов и компетентных организаций — в приложении № 1

Заказчик выплачивает гонорар по итогам отчета о работе. Отчет должен содержать даты встреч с клиентами, ссылку на подготовленное техническое задание для клиента и на презентацию для клиента, результаты встречи, ссылку на тендеры из базы заказчика

Заказчик не выплачивает 50% гонорара в случае нарушения графика работы, который зафиксирован в приложении № 1. О претензиях к работе заказчик сообщает письменно, по электронной почте. Исполнитель имеет право оспорить нарушение за 10 дней

Как подстраховаться. Описывайте условия оплаты подробно и с примерами. Если речь об оценке времени, напишите, в какой программе ведете учет часов. Если речь о качестве, то какие стандарты берутся за эталон, как и в какой момент клиент сопоставит товар и эталон. Чем конкретнее описание, тем скорее банк поверит, что вас заботит качество сделки.

Не все банки строго подходят к валютному договору. В одном банке договор можно сдать сразу, в другом — дважды переделывать. Требования зависят от внутренних правил банка.

Если у вас дотошный банк, это хорошо. Дотошность раздражает, зато бережет от убытков: пока вы отвечаете на вопросы банка, вы еще раз изучаете условия сделки. Это шанс найти ошибку на миллион.

В статье использовали шаблон договора от Центра управления законом

КОРОЧЕ

Что надо знать

Если заключаете сделку в валюте, банк попросит договор и дотошно его проверит.

Что надо делать

Не жадничать на подробности: в деталях описать от кого, за что и когда получаете деньги.

Валютные сделки

При заключении договоров стороны могут указать его стоимость в иностранной валюте. Однако валютные сделки, предусматривающие платежи в иностранной валюте, могут осуществляться только в определенных законодательством случаях.

Читайте также:  Применение, статус и правила заполнениея УПД

Можно ли заключить договор в иностранной валюте?

Статьей 317 ГК РФ предусмотрена возможность выразить при заключении договора обязательства сторон в иностранной валюте. В этом случае иностранная валюта будет являться валютой договора.

Можно ли рассчитываться в иностранной валюте?

Непосредственное использование иностранной валюты в расчетах допускается только в определенных случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10.10.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с учетом всех изменений).

Возможность погашать обязательства по договору в иностранной валюте зависит от юридического статуса сторон – резидентами или нерезидентами они являются.

Если такая возможность отсутствует, расчеты осуществляются в рублях, даже если валютой договора является иностранная валюта.

В этом случае величина платежа в рублях будет определяться по официальному курсу на день платежа, если договором или законодательно не предусмотрена другая дата.

Кто относится к резидентам и нерезидентам?

К резидентам относятся:

  • физические лица, постоянно проживающие в России на основании гражданства или вида на жительство;
  • юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, включая их зарубежные подразделения;
  • дипломатические и другие представительства Российской Федерации на территории иностранных государств;
  • непосредственно Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования.

Остальные лица относятся к нерезидентам.

Могут ли осуществлять расчеты в иностранной валюте резиденты?

Между резидентами не допускаются валютные платежи, кроме особых случаев, специально оговоренных в ст. 9 N 173-ФЗ . К особым случаям относятся, к примеру, расчеты с банками по банковским услугам, расчеты по зарубежным командировкам, за транспортно-экспедиторские услуги, товары в магазинах беспошлинной торговли.

Могут ли осуществлять валютные операции нерезиденты?

Валютные операции между нерезидентами не имеют существенных ограничений. Нерезиденты могут осуществлять между собой переводы в рублях и иностранной валюте с открытием и без открытия банковских счетов, а также операции с ценными бумагами.

Какие особенности расчетов между резидентами и нерезидентами?

Если договор заключен между резидентом и нерезидентом, иностранная валюта может быть использована одновременно как валюта договора и как валюта платежа. Речь идет прежде всего о контрактах, заключаемых в рамках внешнеэкономической деятельности.

Резидент обязан производить репатриацию валютной выручки по внешнеторговым контрактам — обеспечивать поступление на свои банковские счета денежных средств в иностранной валюте или в рублях, причитающихся ему по условиям договоров. Такая необходимость отсутствует в отдельных случаях, предусмотренных ст. 19 № 173-ФЗ .

Нерезидент заранее информирует банк о сроках поступления выручки и формирует паспорт валютной сделки в порядке, предусмотренном Инструкцией Центрального банка РФ от 04.06.2012 N 138-И .

Продажа резидентом валютной выручки в соответствии с действующими нормами не требуется.

Заключаем валютную сделку: как правильно?

Заключение сделок с иностранными партнерами не может обойтись без открытия специального валютного счета. Казалось бы, какая разница, какой счет открывать – рублевый или же валютный? Практика показывает что она все-таки есть.

Для открытия валютного счета нужно представить в банк следующие документы:

· заявление об открытии валютного счета;

· нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

· карточки с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати (два экземпляра, один из них должен быть заверен нотариально);

· справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

· копию справки о присвоении организации статистических кодов;

· копию свидетельства из Фонда социального страхования о постановке на учет;

· справку из банка, в котором открыт расчетный счет.

Банк может потребовать и некоторые другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера организации). Полный перечень бумаг, необходимых для открытия валютного счета, можно уточнить в самом банке.

Бумажная «душа» счета

Типового бланка заявления на открытие валютного счета не предусмотрено, поэтому каждый банк разрабатывает свою форму. Бланк заявления можно получить непосредственно в кредитной организации, причем ее сотрудники обязаны вам помочь с заполнением бланка. Заявление составляют в одном экземпляре.

А вот для карточки с образцами подписей и оттиска печати уже предусмотрен типовой бланк, форма которого утверждена указанием Банка России от 21 июня 2003 г. № 1297-У.

По общему правилу банк принимает платежные документы к исполнению, если их подписали два должностных лица организации. Как правило, это руководитель (первая подпись) и главный бухгалтер (вторая подпись).

Однако на практике право подписывать банковские документы руководитель может предоставить и другим работникам. Например, в одной фирме право первой подписи принадлежало заместителю директора, а право второй подписи – заместителю главного бухгалтера.

В карточке должны быть приведены образцы подписей всех должностных лиц, которые имеют право подписывать платежные документы. Образцы подписей и оттиска печати заверяют у нотариуса.

Если в компании нет работника, которому может быть предоставлено право второй подписи (например, в штате отсутствует должность главного бухгалтера), в карточке указывают только образец подписи руководителя (первая подпись).

Обратите внимание, что если организация изменила название или в ней сменились работники, имеющие право подписи, карточку нужно незамедлительно переоформить.

Три вместо одного

Открытие валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с иностранной валютой (Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Так, на основании представленных документов банк откроет:

· текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи);

· транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки (до ее продажи);

· специальный банковский счет – для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.

Об открытии валютного счета вы обязаны в течение семи дней сообщить в вашу налоговую инспекцию, напоминают эксперты бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Банковское обслуживание

Что касается расходов на открытие счета, то в бухучете они учитываются в составе прочих и отражаются так:

Дебет 91-2 Кредит 51

– оплачены услуги банка по открытию валютного счета.

За последующие услуги банка по обслуживанию счета придется уплачивать комиссию. Ее сумма устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте, причем банк вправе ее удержать самостоятельно.

Пример

ЗАО «Экспорт» заключило договор на продажу продукции с американской компанией Goods Ltd. на сумму 40 000 долл. США.

6 июля выручка поступила на валютный счет ЗАО «Экспорт». Сумма комиссии банка составила 400 долл. США. В этот же день банк списал эту сумму со счета «Экспорт».

Условно полагаем, что курс доллара США на эту дату составил 26 руб./USD.

Бухгалтер «Экспорт» сделает такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

1 400 000 руб. (40 000 USD х 26 руб./USD) – отражена выручка от продажи;

Дебет 52-1-2 Кредит 62

1 400 000 руб. (40 000 USD х 26 руб./USD) – зачислена выручка на транзитный валютный счет;

Дебет 76 Кредит 52-1-2

14 000 руб. (400 USD х 26 руб./USD) – на основании выписки банка списана сумма комиссии;

Дебет 91-2 Кредит 76

14 000 руб. – сумма комиссии учтена в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть как расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264, ст. 273, 320 НК) или внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК).

Организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК), прописав это в учетной политике.

Расчеты в иностранной валюте между резидентами и оплата услуг иностранных контрагентов: как сделать все по закону?

Все расчеты, выполняемые в иностранной валюте, в нашей стране регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и статьей 317 Гражданского кодекса РФ. В положениях этих документов изложен законный порядок осуществления процедуры валютных операций между резидентами и нерезидентами России и другие особенности валютных платежей.

Расчеты в иностранной валюте между резидентами: нюансы процедуры

Законодательство не запрещает резидентам РФ открывать валютные счета в банках, а вот безналичные валютные операции между резидентами не разрешены, о чем сказано в пункте 1 статьи 9 Закона №173-ФЗ. Но в этой же статье упомянуты особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:

  1. При перечислении средств в рублях со счета, открытого одним резидентом за пределами России, на счет другого резидента в одном из отечественных банков либо с местного счета на тот, который имеется у второго резидента в зарубежном банке.
  2. При перечислении с одного счета, открытого резидентом за рубежом, на зарубежный счет другого резидента.
  3. При проведении резидентами-юрлицами целого ряда операций в валюте, зачисленной на их зарубежные счета. Сюда входят заработные выплаты сотрудникам расположенных за рубежом представительств, оплата и возмещение командировочных расходов работникам таких филиалов, если они были командированы в страну с представительством или в любую другую страну за границей.
  4. При совершении покупок в магазинах дьюти-фри, при продаже товаров либо оказании услуг по маршруту следования транспорта за рубежом.
  5. При уплате различных бюджетных сборов и налогов в иностранной валюте в федеральный или муниципальный бюджет соответствующего государства.
  6. При переводе валюты между двумя физическими лицами-резидентами с условием, что перевод производится с российского на зарубежный счет. При этом размер суммы перевода не должен превышать 5000 долларов или ее эквивалент в рублях по курсу Центробанка России на день осуществления перевода.
  7. При переводе иностранной валюты с иностранных счетов физического лица-резидента РФ в Россию на счета других физических лиц-резидентов, открытых в российских банках.
  8. Если валютный перевод производится с российских счетов на зарубежные между физическими лицами-резидентами, которые имеют тесные родственные связи, например являются супругами.
  9. При расчетах, связанных с получением банковских/коммерческих кредитов в уполномоченном банке.
  10. При операциях, связанных с получением валютных ценностей в порядке наследования.
  11. При переводах в дипломатические представительства валютной заработной платы на счета физических лиц-резидентов, которые там работают.
Читайте также:  Что такое добровольная сертификация?

На заметку

Валютными резидентами РФ автоматически считаются все граждане России, кроме тех, кто проживает за рубежом в течение года без въезда на территорию РФ. Но при посещении России даже на один день непрерывность данного срока нарушается, и человек автоматически превращается в валютного резидента.

Всего в законе указано 30 пунктов, на основании которых могут производиться валютные переводы между лицами-резидентами.

Со стороны соответствующих органов валютные операции, которые ведут юридические лица, подлежат обязательному валютному контролю. В частности, при оформлении расчетного документа в обязательном порядке требуется указывать соответствующий код, позволяющий определить экономический смысл этой операции. Отсутствие информации может послужить основанием для отказа в осуществлении перевода.

При переводе физическим лицам предоставление обосновывающих документов является обязательным в случае:

  • переводов денежных средств в размере не более 5000 долларов на счета физических лиц-резидентов;
  • переводов средств на счета физических лиц-резидентов, состоящих в близком родстве.

Если валютный перевод осуществляет юридическое лицо, то в некоторых случаях также требуется предоставление подтверждающих документов (в банк, кредитную организацию). К таким относятся счета-фактуры, договоры, контракты, инвойсы и прочие документы, на основании которых производится валютный перевод.

Оплата услуг иностранных контрагентов

В статье 6 Закона №173-ФЗ утверждается, что на валютные операции между резидентами и нерезидентами РФ ограничения практически не распространяются. Исключением (и правомерным опасением государства) являются операции, которые могут вызвать серьезное сокращение золотовалютных резервов страны или привести к колебаниям валютного курса. Ограничения также могут быть установлены для поддержания стабильности платежного баланса РФ. При устранении обстоятельств, вызвавших ограничение подобного рода, контролирующие органы обычно разрешают проведение валютных операций.

Кроме этого, Центробанком РФ по отношению к кредитно-финансовым учреждениям установлен ряд требований, касающихся оформления документов для валютных сделок. Например, предусмотрена обязательная идентификация персоны, продающей или покупающей иностранную валюту. Эта информация должна вноситься в документы, оформляемые при совершении валютной сделки.

К самым распространенным операциями, производимым юридическими лицами-резидентами, можно отнести оплату услуг иностранных контрагентов. На объемы средств, выводимых за рубеж при осуществлении покупки товаров или услуг, российское законодательство ограничений не устанавливает. Но вместе с этим отношения экспорта-импорта с участием отечественных компаний полностью подпадают под Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года №181-И [1] . Указанный документ устанавливает определенные обязательства российских компаний в сфере оформления сделок в валюте с иностранными партнерами.

Согласно новой инструкции, пакет документов, которые нужно подавать в банк для валютного контроля, значительно изменился. Паспорт сделки был упразднен, и компании теперь необходимо только ставить контракт по импорту на сумму более трех млн рублей (или на эквивалентную сумму в валюте) на учет. Если сумма контракта меньше трех млн, но при этом больше 200 000 рублей, то его можно не ставить на учет, но потребуется направить в банк для подтверждения дополнительные документы по сделке. Если сумма не достигает 200 000 рублей, то ни ставить контракт на учет, ни предоставлять дополнительные документы не нужно.

В соответствии с новой инструкцией, больше не требуется готовить для банка справку о валютных операциях. До 2018 года при совершении сделки на сумму свыше 100 000 долларов организация должна была отослать агенту валютного контроля пакет документов, подтверждающих необходимость совершения такого платежа. С 2018 года для осуществления крупных валютных перечислений понадобится оформить лишь справку о подтверждающих документах. Сами документы нужно подавать в банк вместе со справкой, а их список определяется особенностями проведения операции. Например, для сделок по оплате товаров или услуг, полученных от иностранных контрагентов, подтверждающими документами будут являться таможенная декларация и прочие перевозочные или товаросопроводительные документы.

При необходимости списания валюты со счета в банк также подается распоряжение о списании средств и одновременно с этим предоставляется уникальный номер контракта, полученный при постановке на учет [2] .

Все основные документы по валютной сделке компания оформляет самостоятельно. Но, согласно инструкции, данную обязанность можно возложить на обслуживающий банк, конечно, только в том случае, если тот является агентом валютного контроля. Для этого потребуется направить в банк всего лишь пакет документов и заполнить соответствующее заявление.

Особенности учета валютных операций

Порядок любых валютных расчетов и учет таких операций регламентируется и детально описывается российским законодательством. Основными документами в этой сфере является Инструкция по применению единого плана счетов [3] , а также ранее упомянутый Закон №173-ФЗ.

В бухгалтерском учете валютные операции должны быть отражены одновременно и в рублевом эквиваленте по курсу Центробанка, и в иностранной валюте. Обычно в отчетности все суммы валютных операций отражаются в рублях, а валютные суммы являются только дополнительной информацией, в первичных документах — и в рублях, и в валюте. Для правильного проведения учета валютных операций важно точно определить дату совершения самой операции. Именно от этой даты зависит валютный курс, на основании которого бухгалтер пересчитывает валюту в российские рубли.

В бухгалтерском плане счетов для обобщения сведений о движении валютных денежных средств на счете любого резидента служит счет 52. Именно он используется для проведения операций с валютой в бухгалтерском учете любого предприятия. Кроме того, компания может дополнительно открывать субсчета для российских кредитных учреждений и для счетов в иностранных банках (субсчета 52-1 и 52-2).

Чтобы грамотно осуществлять расчеты в иностранной валюте, необходимо не только хорошо знать российское законодательство, но и иметь некоторый опыт в оформлении документов. Помощь надежного банка позволит не запутаться в тонкостях законодательства и при этом не переплатить за услуги.

Через какой банк можно проводить расчеты в иностранной валюте?

Всеми валютными переводами в России уполномочены заниматься только банки-агенты валютного контроля. Они скрупулезно проверяют правильность оформления всех документов, осуществляют валютный контроль при сделках и даже могут взять на себя обязанность заполнения всех необходимых документов.

В качестве примера такого банка можно привести «ЮниКредит Банк», основанный в 1989 году как «Международный Московский Банк» и ставший первой отечественной финансово-кредитной организацией, привлекшей к формированию своего капитала средства иностранных банковских учреждений. Сегодня 100% акций «ЮниКредит Банк» принадлежат UniCredit Group.

Сейчас банк является одной из крупнейших кредитных организаций в России. Он предлагает исчерпывающий перечень банковских услуг практически любым клиентам: физическим лицам, финансово-кредитным учреждениям, малому и среднему бизнесу. Оказывает банк и услуги валютного контроля.

Обратившись в «ЮниКредит Банк», клиент способен выполнить операцию в иностранной валюте в отношении почти всех стран мира. Это возможно благодаря обширной корреспондентской сети кредитной организации. Если у клиента имеется счет только в одной конвертируемой иностранной валюте, он может отправить перевод практически в любой валюте мира, включая редкие: банк конвертирует средства при переводе.

В 2019 году «ЮниКредит Банк» отметил свое тридцатилетие и занял первое место в рейтинге «100 надежных российских банков — 2019» по версии журнала Forbes.

* «ЮниКредит Банк» работает на основании Генеральной лицензии на осуществление банковской деятельности №1 Банка России.

Ссылка на основную публикацию