Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

О налогообложении разносной торговли

Как рассчитать ЕНВД при развозной (разносной) торговле

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К такой деятельности относятся разносная и развозная торговля, а также продажа товаров через другие объекты, не относящиеся к стационарной торговой сети (например, торговый автомат, палатку, другие сборно-разборные конструкции) (абз. 16 ст. 346.27 НК РФ).

Характеристика торговых операций

При разносной торговле продавец непосредственно контактирует с покупателем. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек. Об этом сказано в абзаце 18 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

При развозной торговле товар продается через специализированные транспортные средства, а также мобильное оборудование, применяемое только с транспортом. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Это следует из абзаца 17 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: существуют ли ограничения по видам товаров, реализуемых при развозной (разносной) торговле, в целях применения ЕНВД?

Несмотря на то что главой 26.3 Налогового кодекса РФ такие ограничения не установлены, при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа:

  • продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителей);
  • лекарственных препаратов;
  • изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • оружия и патронов к нему;
  • экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм;
  • программ для электронно-вычислительных машин и баз данных.

Эти ограничения установлены пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Таким образом, разносная и развозная торговля указанными товарами запрещена и, следовательно, как самостоятельный вид деятельности не может быть переведена на ЕНВД. Этот спецрежим можно применять, только если продажа таких товаров осуществляется через объекты стационарной торговой сети.

Физический показатель

При расчете ЕНВД с объектов разносной или развозной торговли используйте физический показатель – количество сотрудников включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 4500 руб. в месяц с каждого сотрудника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Как рассчитать численность персонала, см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД .

Рассчитывая ЕНВД при продаже товаров через другие объекты нестационарной торговой сети, применяйте физические показатели «торговое место», «торговый автомат» или «площадь торгового места» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом физический показатель «торговый автомат» нужно использовать независимо от того, к какой категории относятся торговые автоматы: к стационарным или к передвижным. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2011 г. № 03-11-10/24 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-11/72.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физических показателей и базовой доходности, при расчете ЕНВД с развозной (разносной) торговли и продаж через другие объекты нестационарной сети используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. При разносной и развозной торговле используйте формулу:

При розничной торговле через другие объекты нестационарной торговой сети налоговую базу по ЕНВД рассчитывайте в следующем порядке.

По торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

По торговым местам, площадь которых более 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

При реализации товаров через торговые автоматы налоговую базу за квартал определите по формуле:

При этом значения коэффициента К2 следует применять в зависимости от категории используемых торговых автоматов. В отношении стационарных торговых автоматов применяются коэффициенты, установленные для объектов стационарной торговой сети. Базовую доходность передвижных торговых автоматов корректируйте с учетом коэффициента К2, установленного для нестационарных торговых объектов. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июня 2011 г. № 03-11-09/35, адресованном в ФНС России.

Значения физических показателей – средней численности сотрудников и площади торговых мест – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размеров физических показателей их значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).

Изменение физического показателя

Если в течение квартала количество торговых мест увеличивалось или уменьшалось, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности на ЕНВД за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

Расчет ЕНВД

Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:

Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.

Пример расчета ЕНВД с развозной торговли. Численность сотрудников изменялась в течение налогового периода

ООО «Альфа» реализует товары в розницу через своих сотрудников (разносная торговля) и применяет ЕНВД.

В 2016 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7. Налоговая ставка – 15 процентов.

В I квартале средняя численность сотрудников для расчета ЕНВД составила:

  • в январе – 10 человек;
  • в феврале – 15 человек;
  • в марте – 15 человек.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
4500 руб./чел. × (10 чел. + 15 чел. + 15 чел.) × 0,7 × 1,798 = 226 548 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
226 548 руб. × 15% = 33 982 руб.

Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД .

ЕНВД: разносная торговля с корзины

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сообщает следующее.

Статьей 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Читайте также:  Курортный сбор: кто будет платить и как это отразится на бизнесе?

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам по договору розничной купли-продажи, осуществляемая в организациях, на транспорте, улице с использованием корзины, относится в целях главы 26.3 Кодекса к разносной торговле и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом согласно статье 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Налогообложение разносной (развозной) торговли.

1. Исходя из запроса следует, что налогоплательщик предполагает осуществлять предпринимательскую деятельность в Тульской области и иных субъектах Российской Федерации по продаже и реализации продукции несобственного производства ( посуда, стекло, фарфор и т.д.) физическим и юридическим лицам ( на территории юридических лиц, покупателей).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ( далее — ЕНВД) для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) и решением Тульской городской Думы от 28 сентября 2005 года № 71/1371 « О введении в действие на территории муниципального образования город Тула системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора ( пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Обстоятельством, с которым законодательство о ЕНВД связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате данного налога, является факт осуществления на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт — Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом ( пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Обязанность по уплате ЕНВД возникает, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети ( пункт 2 статьи 346.26 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Под розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами ( в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи ( статья 346.27 НК РФ).

Общие положения договора розничной купли — продажи установлены статьями 492 – 505 Гражданского кодекса Российской Федерации ( далее – ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

То есть основное отличие договора розничной купли — продажи от договора поставки – это цель использования покупателем приобретаемых товаров.

Так согласно статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик – продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 октября 1997 года № 18 суд указал, что квалифицируя правоотношения участников договорных отношений судам необходимо исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 ГК РФ, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа.

При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина — предпринимателя ( оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ, посуды для нужд работников, с которыми работодатель состоит в трудовых отношениях и т.п.).

Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле — продаже ( параграф 2 главы 30 ГК РФ, пункт 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 года № 18).

В соответствии со статьей 434 ГК РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.

Параграфом 2 главы 30 ГК РФ определенная форма для договора купли – продажи не установлена. На основании статьи 493 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли – продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель ( статья 428 ГК РФ), договор розничной купли – продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, в случае выдачи продавцом, осуществляющим предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателем с обязанностью передачи покупателю ( в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя ( клиента) документа ( товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар ( работу, услугу)) ( физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, организации) товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью заключается договор розничной купли – продажи.

Читайте также:  Договор дарения доли в уставном капитале ООО

Так же договор розничной купли – продажи считается заключенным ( в письменной или устной формах), если договором розничной купли – продажи предусмотрено иное, но с указанием, что продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю ( физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, организации) товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Примером приобретения индивидуальным предпринимателем товара, предназначенного для семейного использования, не связанного с предпринимательской деятельность является приобретение индивидуальным предпринимателем товара, предназначенного для семейного использования в качестве физического лица.

Примером приобретения организацией товара, предназначенного для иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельность является приобретение организацией товара, предназначенного для безвозмездной передачи бюджетной организации в рамках благотворительной деятельности.

Таким образом, исходя из положений НК РФ и выводов, указанных в настоящем ответе, следует, что, при продаже в розницу продукции несобственного производства ( посуда, стекло, фарфор и т.д.), обязанность по исчислению и уплате ЕНВД у Вас возникает в случае осуществления розничной продажи товара физическим лицам, либо розничной продажи товара индивидуальным предпринимателям и организациям при условии выдачи покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, без оформления договора поставки.

В ином случае ( в части осуществления поставки товара индивидуальным предпринимателям и организациям без оформления данной сделки как сделка розничной купли-продажи), в случае если налогоплательщик не применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения ( далее — УСН), указанные операции облагаются с применением общего режима налогообложения вне зависимости от того, кто является покупателем продукции ( возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость ( по ставке 18 процентов) и налога на доходы физических лиц ( по ставке 13 процентов)).

В случае применения УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения налог исчисляется по ставке 6 процентов с доходов, либо 15 процентов с доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Как уже отмечалось, налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем, предполагает осуществлять предпринимательскую деятельность в Тульской области и иных субъектах Российской Федерации по продаже и реализации продукции несобственного производства ( посуда, стекло, фарфор и т.д.) физическим и юридическим лицам ( на территории юридических лиц, покупателей)

Из пункта 1 настоящего ответа следует, что данная деятельность ( за исключением осуществления поставки товара индивидуальным предпринимателям и организациям без оформления данной сделки как сделка розничной купли-продажи) относится к розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети ( пункт 2 статьи 346.26 НК РФ).

На основании положений статьи 346.27 НК РФ данная розничная торговля включает в себя такую разновидность розничной торговли, как разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных ( представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

по месту нахождения организации ( месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 ( в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Соответственно, налог будет уплачиваться и налоговая декларация по ЕНВД представляться в налоговый орган, по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Консультант-эксперт ООО « Налоговая консультация города Тулы»

Кравчук Алексей Леонидович

Налоговая консультация

2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД

2.1. Нестационарная торговая сеть

Обратимся снова к Налоговому кодексу РФ, согласно ст. 346.27 которого нестационарная торговая сеть — это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

2.1.1. Разносная (развозная) торговля и ЕНВД

Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.

Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек.

При этом торговля с рук, то есть в форме непосредственного контакта продавца с покупателями, в том числе на дому у покупателя, по месту работы покупателя или по месту нахождения продавца, по мнению Минфина России, соответствует признакам разносной торговли, и в отношении такой деятельности организация может применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина России от 22 января 2009 г. N 03-11-06/3/08).

Вышеуказанные определения развозной и разносной торговли даны соответственно в абз. 17 и 18 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Согласно Государственному стандарту РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержденному Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст, развозная торговля — это розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством.

А разносная торговля определяется им как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице.

Исходя из используемых Налоговым кодексом РФ и ГОСТ Р 51303-99 определений можно сделать вывод, что развозная и разносная торговля это:

— виды розничной торговли;

— виды розничной торговли, которые осуществляются через объекты нестационарной торговой сети.

Нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (абз. 16 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Поэтому если после демонстрации товара сотрудником организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли, на дому у потенциального покупателя составляется договор розничной купли-продажи и покупатель полностью или частично оплачивает стоимость купленного товара, что подтверждается товарным и кассовым чеками, то такую деятельность можно рассматривать как разносную торговлю, подлежащую переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Читайте также:  Договор аренды: регистрировать или нет? Часть 1

Если после демонстрации товара покупателю предлагается подъехать в офис организации, где после заключения договора розничной купли-продажи и уплаты стоимости товара произойдет передача товара, то такую деятельность в целях гл. 26.3 Налогового кодекса РФ можно отнести к деятельности в сфере розничной торговли через объект стационарной торговой сети, не имеющий торгового зала, в отношении которой также возможно применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

К такому вывод пришла ФНС России в Письме от 30 декабря 2010 г. N КЕ-37-3/19025.

Не может быть отнесена ни к развозной, ни к разносной розничной торговле деятельность по реализации товаров в розницу с условием заключения договоров розничной купли-продажи с покупателями на месте, осуществляемая в ходе проведения выездных презентаций, для которых используются арендованные площади в объектах стационарной торговой сети (Письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-11-06/3/34917).

А вот организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную розничную торговлю с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата, осуществляемую на сельскохозяйственном рынке, могут признаваться плательщиками единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности согласно договорам о предоставлении торговых мест в соответствии с требованиями, установленными органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией (Письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. N 03-11-06/3/126).

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 8 ст. 3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Закон N 271-ФЗ) торговое место — это место на рынке (в том числе павильон, киоск, палатка, лоток), специально оборудованное и отведенное управляющей рынком компанией, используемое для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и отвечающее требованиям, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого находится рынок, и управляющей рынком компанией.

Согласно п. 3 ст. 16 Закона N 271-ФЗ при формировании и утверждении схемы размещения торговых мест на сельскохозяйственном рынке управляющая рынком компания должна предусматривать и предоставлять торговые места для осуществления деятельности по продаже сельскохозяйственной продукции, не прошедшей промышленную переработку, с автотранспортных средств.

При этом п. 2 ст. 22 Закона N 271-ФЗ предусмотрено, что продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) с автотранспортных средств на рынке, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 16 и 17 Закона N 271-ФЗ, запрещается.

Следует также учитывать, что развозная (разносная) торговля некоторыми видами товаров запрещена.

Так, при осуществлении розничной торговли в месте нахождения покупателя вне стационарных мест торговли: на дому, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах (т.е. при осуществлении разносной торговли) — не допускается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара), лекарственных препаратов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, оружия и патронов к нему, экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм, программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Это следует из п. 4 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55.

Нарушение указанного правила повлечет применение мер административной ответственности в соответствии со ст. 14.15 КоАП РФ. Так, ст. 14.15 КоАП РФ предусмотрено, что нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 руб. до 1500 руб.; на должностных лиц — от 1000 руб. до 3000 руб.; на юридических лиц — от 10 000 руб. до 30 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении, в частности, развозной и разносной розничной торговли (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную (разносную) розничную торговлю, обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход в налоговом органе соответственно по месту своего нахождения или месту жительства.

По такому виду предпринимательской деятельности, как развозная (разносная) торговля, следует применять физический показатель «количество работников». Величина базовой доходности при развозной (разносной) торговле составляет 4500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Количество работников рассчитывается как средняя численность работников за каждый календарный месяц налогового периода (квартала).

Она должна определяться в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», которые утверждены Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435.

При этом в расчет нужно включать только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности, по которой применяется спецрежим в виде ЕНВД.

Если организация (индивидуальный предприниматель) совмещает деятельность по развозной (разносной) торговле с другими видами деятельности (независимо от применяемого по ним режима налогообложения), то она должна обеспечить раздельный учет количества работников, задействованных в разных видах деятельности.

Разносная торговля

Советы юристов:

2.1. Уважаемая Светлана, если предприниматель занимается разносной розничной торговлей и зарегистрирован в Ставрополе, он имеет право право рекламировать и продавать в другом регионе, даже в Элисте на основании Конституции РФ: у нас единое экономическое пространство.
Статья 8

1. В Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.
2. В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.

8.1. Здравствуйте.
Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (с изменениями и дополнениями)

10. Хочу открыть интернет-магазин детской одежды на ЕНВД.

В интернете по этому вопросу очень много противоречий. В налоговой говорят, что такое оформление возможно, если оформляться как разносная и развозная торговля.
С сайта интернет-магазина можно будет заказать одежду, но оплата будет производиться лично курьеру в руки или на карту сбера, оформленную на ИП,будет ли это попадать под разносную и развозную торговлю?

Какой ОКВЭД выбрать для развозной и разносной торговли?

23.1. Здравствуйте!
ДА, конечно можете

Ссылка на основную публикацию