Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Развлекательный бизнес: особенности налогообложения

Развлекательный бизнес: особенности налогообложения

Развлекательный бизнес: особенности налогообложения

Владельцы кафе или баров часто дополняют бизнес секциями развлекательного характера, например бильярдом или боулингом. Как распределить квадратные метры, и какой налоговый режим применять?

Это лишь малая толика вопросов, которые может вызвать подобное «сочетание». На некоторые из них недавно пролили свет представители финансового ведомства.

Местные органы власти своими нормативными правовыми актами вводят на подконтрольной территории обязательность применения ЕНВД относительно тех или иных видов деятельности. Если такое решение было принято в отношении баров, то владелец должен будет уплачивать «вмененный» налог с доходов от выручки подобного заведения. Разумеется, если площадь используемого зала не превышает 150 кв. метров, как того требует пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Отметим, что законодательством не предусмотрено никаких ограничений, касающихся применения ЕНВД, в зависимости от размера дохода, извлекаемого от осуществления «вмененной» деятельности, да и уровень цен на продукцию никакого значения не имеет. Так что если на балансе у фирмы есть бар и соблюдаются вышеуказанные условия, то предприниматель обязан в части оказания услуг общественного питания перейти на уплату единого налога (письмо Минфина от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/157).

На практике компании зачастую совмещают услуги предприятия общепита с услугами развлекательного характера. Оно и понятно: почему бы не порадовать своих посетителей не только вкусными напитками и яствами, но и дополнительными потехами? Все чаще встречаются заведения, где бар является неотъемлемой частью различных центров, на территории которых располагаются и всевозможные зоны игры в боулинг, бильярд и прочее. Что же в этом случае делать бухгалтерам таких клубов, стремящихся наладить учет?

Еще в начале нынешнего года представители финансового ведомства касательно данного вопроса утверждали, что если по инвентаризационным или правоустанавливающим документам на помещение развлекательного комплекса в площадь зала обслуживания посетителей бара включается площадь по оказанию услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса, то суммарную площадь можно отнести к деятельности по проведению досуга. В этом случае перевод на оплату ЕНВД возможен, если размер зала обслуживания по всем услугам составляет не более 150 кв. метров (письмо Минфина от 19 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/51).

Спустя полгода позиция Минфина несколько изменилась. В своем письме от 2 октября 2007 года № 03-11-04/3/382 финансисты пришли к выводу, что даже если фирма использует часть площади развлекательного центра под барную стойку, она вправе применять ЕНВД в отношении только этого вида деятельности. Минфиновцы не отрицают, что согласно положениям статьи 346.27 Налогового кодекса организация проведения досуга относится к услугам общественного питания. Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» подытожили, что существует две возможности применения «вмененки» в части оказания услуг общепита в барах, находящихся в местах проведения досуга. Возможность применения ЕНВД по отношению к конкретному виду деятельности фирма может обеспечить, если она заранее позаботится о соблюдении некоторых формальностей.

Напомним, что в рассматриваемом случае при исчислении ЕНВД используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)». Он, в свою очередь, определяется в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Поэтому так важно уделить особое внимание содержанию договора с арендодателем. В нем должны указываться данные, позволяющие точно установить имущество, подлежащее передаче в аренду. Такое требование закреплено в статье 607 Гражданского кодекса. Если же сведения отсутствуют, то условие об объекте считается несогласованным сторонами, а соответствующий договор – незаключенным.

Более того, при подписании договора аренды недвижимого имущества нужно обратить внимание и на продолжительность его действия. Ведь согласно статье 609 Гражданского кодекса контракт, заключенный на срок от одного года и более, подлежит обязательной государственной регистрации. В противном случае сделка будет недействительной. Таким образом, предприниматель может выбирать для себя из двух зол меньшее: либо подписать долгосрочный договор, обрекая себя на хлопоты с регистрацией, либо уйти от «бумажной» волокиты, но при этом гарантированно получить помещение на менее длительный срок.

ООО «Рандеву» занимается организацией проведения досуга. В помещении площадью 450 кв. метров расположены бары, зал бильярда, боулинга и несколько клубов.

По всем видам деятельности, кроме оказания услуг общественного питания (бары), фирма находится на общем режиме налогообложения.

Это связано с тем, что организацией заключено несколько договоров аренды помещений, в том числе и договор на площадь для трех помещений под устройство баров (площадью 15, 9 и 24 кв. метра).

В этом случае налог рассчитывается исходя из показателя базовой доходности в зависимости от площади зала обслуживания.

Источник: Федеральное агентство финансовой информации

Бухучет в развлекательном бизнесе

Категории

Бухучет в развлекательном бизнесе

Развлекательный бизнес многогранен. В одном заведении сегодня могут находиться бар, ресторан, ночной клуб, караоке, торговые площади, игровые залы и площадки, салоны. Каждый вид деятельности должен быть соответствующим образом отражен в учете. Последний, как правило, является раздельным.

Далеко не единственной особенностью многопрофильных организаций является специфический бухгалтерский учет, развлекательный бизнес имеет массу юридических тонкостей. То же самое касается налогообложения. Нередко имеет место совмещение видов деятельности с использованием разных налоговых режимов. По каждому из них ведется свой учет.

3 шага к идеальному учету

Бухгалтерский учет – не просто требование действующего законодательства и обязанность каждого субъекта предпринимательства. Нужен он не только для формирования сводных отчетов по результатам деятельности и осуществления налогового, отраслевого и прочего контроля. Эффективный бухучет – источник достоверной информации о состоянии финансов для руководства развлекательного заведения.

В любом многопрофильном учреждении с учетом могут возникать сложности. Развлекательный бизнес исключением не является. Чем больше направлений деятельности, тем сложнее учетная структура. Но обеспечить достоверность учета на любом этапе функционирования субъекта предпринимательства вполне возможно. Для этого достаточно:

профессионально организовать бухгалтерский учет;

грамотно его вести, отражая каждую финансово-хозяйственную операцию в соответствии с ПБУ и нормативными требованиями;

контролировать качество учета (проводить анализ, аудит), своевременно исправлять ошибки.

Ключевые точки бухучета в развлекательном бизнесе

Особое внимание при организации, последующем ведении учета стоит обратить на несколько секторов. Первый – заработная плата и количество сотрудников. Особенно это важно при совмещении режимов налогообложения, которые имеют ограничение по максимальной численности персонала. Что касается заработной платы, в фокусе расчет налогов. Ошибки в данном секторе учета могут дорого обойтись налогоплательщику и налоговому агенту.

Вторая ключевая точка – параллельные бизнес-процессы. Развлекательное заведение может осуществлять одновременно оказание услуг, реализацию товаров и производство. Три указанных процесса сочетаются, например, в ресторане. А он является лишь одним звеном развлекательного бизнеса. Раздельный бухучет требует соответствующих ресурсов. Рациональным решением будет привлечение их со стороны.

Читайте также:  Свой бизнес: производство легкосплавных дисков

Третьей ключевой точкой является формирование налогооблагаемой базы. Особое внимание на этот момент необходимо обратить при совмещении налоговых режимов. Избегайте типичных ошибок вроде принятия к учету неподтвержденных или необоснованных расходов. Занижение налоговой базы чревато серьезными финансовыми и репутационными последствиями.

Как вести учет в развлекательном бизнесе без ошибок и рисков попасть в немилость к налоговикам? Сотрудничайте с профессиональными специалистами. Передача учетных функций и ответственности за качество их реализации на внешнее управление обеспечит возможность сэкономить средства, сосредоточиться на развитии бизнеса. Выбирая аутсорсинг, вы получаете гарантии качества бухгалтерского, налогового учета в развлекательном заведении с любой организационной структурой.

Развлекательный бизнес: особенности налогообложения

Владельцы кафе или баров часто дополняют бизнес секциями развлекательного характера, например бильярдом или боулингом. Как распределить квадратные метры, и какой налоговый режим применять?

Это лишь малая толика вопросов, которые может вызвать подобное «сочетание». На некоторые из них недавно пролили свет представители финансового ведомства.

Местные органы власти своими нормативными правовыми актами вводят на подконтрольной территории обязательность применения ЕНВД относительно тех или иных видов деятельности. Если такое решение было принято в отношении баров, то владелец должен будет уплачивать «вмененный» налог с доходов от выручки подобного заведения. Разумеется, если площадь используемого зала не превышает 150 кв. метров, как того требует пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

Отметим, что законодательством не предусмотрено никаких ограничений, касающихся применения ЕНВД, в зависимости от размера дохода, извлекаемого от осуществления «вмененной» деятельности, да и уровень цен на продукцию никакого значения не имеет. Так что если на балансе у фирмы есть бар и соблюдаются вышеуказанные условия, то предприниматель обязан в части оказания услуг общественного питания перейти на уплату единого налога (письмо Минфина от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/157).

На практике компании зачастую совмещают услуги предприятия общепита с услугами развлекательного характера. Оно и понятно: почему бы не порадовать своих посетителей не только вкусными напитками и яствами, но и дополнительными потехами? Все чаще встречаются заведения, где бар является неотъемлемой частью различных центров, на территории которых располагаются и всевозможные зоны игры в боулинг, бильярд и прочее. Что же в этом случае делать бухгалтерам таких клубов, стремящихся наладить учет?

Еще в начале нынешнего года представители финансового ведомства касательно данного вопроса утверждали, что если по инвентаризационным или правоустанавливающим документам на помещение развлекательного комплекса в площадь зала обслуживания посетителей бара включается площадь по оказанию услуг бильярда, боулинга и настольного тенниса, то суммарную площадь можно отнести к деятельности по проведению досуга. В этом случае перевод на оплату ЕНВД возможен, если размер зала обслуживания по всем услугам составляет не более 150 кв. метров (письмо Минфина от 19 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/51).

Спустя полгода позиция Минфина несколько изменилась. В своем письме от 2 октября 2007 года № 03-11-04/3/382 финансисты пришли к выводу, что даже если фирма использует часть площади развлекательного центра под барную стойку, она вправе применять ЕНВД в отношении только этого вида деятельности. Минфиновцы не отрицают, что согласно положениям статьи 346.27 Налогового кодекса организация проведения досуга относится к услугам общественного питания. Эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» подытожили, что существует две возможности применения «вмененки» в части оказания услуг общепита в барах, находящихся в местах проведения досуга. Возможность применения ЕНВД по отношению к конкретному виду деятельности фирма может обеспечить, если она заранее позаботится о соблюдении некоторых формальностей.

Напомним, что в рассматриваемом случае при исчислении ЕНВД используется физический показатель «площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)». Он, в свою очередь, определяется в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Поэтому так важно уделить особое внимание содержанию договора с арендодателем. В нем должны указываться данные, позволяющие точно установить имущество, подлежащее передаче в аренду. Такое требование закреплено в статье 607 Гражданского кодекса. Если же сведения отсутствуют, то условие об объекте считается несогласованным сторонами, а соответствующий договор – незаключенным.

Более того, при подписании договора аренды недвижимого имущества нужно обратить внимание и на продолжительность его действия. Ведь согласно статье 609 Гражданского кодекса контракт, заключенный на срок от одного года и более, подлежит обязательной государственной регистрации. В противном случае сделка будет недействительной. Таким образом, предприниматель может выбирать для себя из двух зол меньшее: либо подписать долгосрочный договор, обрекая себя на хлопоты с регистрацией, либо уйти от «бумажной» волокиты, но при этом гарантированно получить помещение на менее длительный срок.

ООО «Рандеву» занимается организацией проведения досуга. В помещении площадью 450 кв. метров расположены бары, зал бильярда, боулинга и несколько клубов.

По всем видам деятельности, кроме оказания услуг общественного питания (бары), фирма находится на общем режиме налогообложения.

Это связано с тем, что организацией заключено несколько договоров аренды помещений, в том числе и договор на площадь для трех помещений под устройство баров (площадью 15, 9 и 24 кв. метра).

В этом случае налог рассчитывается исходя из показателя базовой доходности в зависимости от площади зала обслуживания.

Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — досуг для детей

Опции темы
Поиск по теме

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — досуг для детей

Организация планирует открыть детское кафе и детский зал развлечений (игровые автоматы с неденежным выигрышем и без, всякие лабиринты, аттракционы, развивающие игры и т.п.)
По кафе налогообложение понятно, а вот по детской комнате запуталась:
одни пишут что это ЕНВД, т.к.оказание бытовых услуг;
другие — игровые автоматы подразумевают азарт, значит налог на игорный бизнес; третьи — что вообще на обычной системе;
четвертые — если вместе с кафе (хотя залы будут отдельные) то вообще ЕНВД по общепиту.
Вот и каша получается(((((
Ниже скину несколько писем, которые нашла по этой теме.
Помогите разобраться, заранее благодарна!

Здравствуйте! Я собираюсь открыть детское кафе площадью 30 кв. м и игровую комнату площадью 25 кв. м, где можно будет оставлять детей под присмотром наших сотрудников. Облагаются ли ЕНВД услуги по присмотру за детьми?

В настоящее время кафе и другие предприятия общественного питания часто организуют присмотр за детьми своих посетителей, то есть клиенты имеют возможность оставить детей в игровой комнате с сотрудниками заведения. Причем такие услуги могут быть как платными, так и бесплатными. Именно от этого и зависит применяемая система налогообложения.
Напомним, что согласно статье 346.27 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов) и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.
Так, если за указанную услугу вы будете брать плату, то такая деятельность подпадет под систему налогообложения в виде ЕНВД. Ведь услуги по присмотру за детьми относятся к бытовым услугам (код по ОКУН 019738).
Заметим, что вам нужно обратиться к местному «вмененному» законодательству. В решении Ивановской городской думы от 11.10.2005 N 601 поименованы бытовые услуги. Значит, деятельность по присмотру за детьми в игровой комнате должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», и площадь игровой комнаты не будет участвовать в расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
Однако обратите внимание: когда услуги по присмотру за детьми клиентов кафе оказывает безвозмездно, такая деятельность ЕНВД не облагается. Так как в данном случае отсутствует главное условие предпринимательской деятельности: систематическое получение прибыли, о котором идет речь в статье 2 ГК РФ. Да и под определение бытовых услуг в целях обложения ЕНВД такой вид деятельность уже не будет подходить.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 апреля 2007 г. N 03-05-06-05/02

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел ваше письмо от 20 февраля 2007 г. N 61 о порядке налогообложения детских игровых автоматов и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.
Порядок налогообложения предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса установлен главой 29 «Налог на игорный бизнес» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии со статьей 365 Кодекса налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются, в частности, организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
На основании пункта 1 статьи 366 Кодекса объектами налогообложения налогом на игорный бизнес являются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы.
Под игровым автоматом понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Исходя из этого игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки или призовой игры подпадают под обложение налогом на игорный бизнес.
Одновременно сообщаем, что Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) не дает определения понятию «детский игровой автомат». Однако, учитывая понятие игрового автомата, используемое в данном Федеральном законе, считаем, что детские игровые автоматы с материальным выигрышем подпадают под действие Федерального закона. Также считаем, что действие Федерального закона распространяется и на «компьютерные залы» в том случае, если в них осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр.
В соответствии с частью 5 статьи 16 Федерального закона с 1 января 2007 года выдача новых лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари прекращается, за исключением выдаваемых в соответствии со статьей 14 Федерального закона лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Читайте также:  10 вопросов, которые следует задать себе, тестируя бизнес-идею

Директор Департамента И.В. Трунин

Налогоплательщик организует центры семейного активного отдыха, включающие боулинг, бильярдные, рестораны, детские игровые зоны (с детскими игровыми площадками, на которых установлены детские игровые автоматы). По результатам игры дети либо получают билеты для получения приза в виде игрушки, либо сразу игрушки. Подпадают ли игры на детских игровых автоматах под понятие азартной игры согласно ст. 364 НК РФ? Соответствует ли игровой автомат с выигрышем в виде игрушки определению игрового автомата, данному в ст. 364 НК РФ, и является ли он объектом обложения налогом на игорный бизнес?

В соответствии со ст. 366 НК РФ к объектам обложения налогом на игорный бизнес относится игровой автомат. При этом в силу ст. 364 НК РФ под игровым автоматом понимается специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.
Азартной игрой является основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (ст. 364 НК РФ).
Согласно письму Минфина России от 28.11.06 г. N 03-11-05/259, учитывая, что осуществляемая предпринимательская деятельность соответствует установленному ст. 364 НК РФ понятию игорного бизнеса, а также принимая во внимание, что главой 29 Кодекса не установлены какие-либо исключения из объектов обложения налогом на игорный бизнес, игровые автоматы с любым видом выигрыша (в том числе и детские игровые автоматы с выигрышем в виде игрушки) подпадают под действие данной главы. Однако с указанной позицией можно не согласиться. В силу ст. 364 НК РФ основным критерием отнесения детских игровых автоматов к объектам обложения налогом на игорный бизнес является наличие или отсутствие признаков риска участника игры при игре на таких автоматах.
Применительно к детским игровым автоматам к объектам игорного бизнеса можно отнести такие их типы, где целью игры является получение «любого вида выигрыша». Если же игра основана на удовлетворении нематериальных интересов участников (спортивных, состязательных и т.п.), то соответствующий детский игровой автомат не может быть признан используемым для проведения азартных игр с «любым видом выигрыша». В частности, к таким детским игровым автоматам не относятся имитаторы спортивных игр, где не преследуется цель получения выигрыша.
Кроме того, если цена выигрыша выше платы за игру, то игру на таких автоматах следует признавать азартной. В тех же случаях, когда цель игры как получение конкретного вида выигрыша заранее определить невозможно, т.е. выигрыш и сопутствующий ему риск отсутствуют, установленный критерий риска получения (неполучения) выигрыша за игру также отсутствует. Следовательно, игры на детских игровых автоматах, хотя и предполагающие получение приза, но заранее не известного и не превышающего по цене плату за игру, также не связаны с азартными играми и не влекут возникновения объекта обложения налогом на игорный бизнес.
А. Анохин,советник налоговой службы 3 класса
24 мая 2007 г.
«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 21, май 2007 г.

Читайте также:  Профессия нотариус — суть работы нотариуса, зарплата и карьера

Индивидуальный предприниматель организовал детский развлекательный центр в городском парке культуры и отдыха.
На выделенной для этих целей территории парка он установил оборудование для проведения детских аттракционов и развивающих игр.
В целях привлечения посетителей на некоторых детских аттракционах предусмотрена автоматическая выдача всем посетителям этих аттракционов призовых билетов, предоставляющих им право на получение поощрительных призов в виде детских игрушек.
Признаются ли эти детские аттракционы игровыми автоматами и, следовательно, объектами обложения налогом на игорный бизнес?

Согласно ст. 365 НК РФ плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Пунктом 1 ст. 366 НК РФ установлено, что объектами обложения налогом на игорный бизнес являются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и кассы букмекерских контор.
В соответствии со ст. 364 НК РФ игровым автоматом считаются специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведение азартных игр с любым видом выигрыша (в том числе в виде игрушки, сувенира, призовой игры и т.д.) без участия в вышеуказанных играх представителей организатора игорного заведения; а под азартной игрой — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).
Согласно Правилам проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу, принятым приказом Госстандарта России от 24.01.2000 N 22, под игровым автоматом с денежным выигрышем (далее — игровой автомат) понимается специальное устройство, которое после внесения в него денежной ставки предоставляет игроку право провести игру с возможностью получения денежного выигрыша, под электронным игровым автоматом с денежным выигрышем — игровой автомат, в котором результат игры устанавливается электронной схемой под воздействием заложенной игровой программы, а под ставкой понимается вносимая в игровой автомат сумма, выраженная в рублях или средствах, их заменяющих (например, в жетонах), и позволяющая провести игру.
Игровой автомат должен иметь центральный блок управления, под которым подразумевается функциональный блок, содержащий устройства, определяющие процесс игры (микропроцессор, микроконтроллер, постоянные и оперативные запоминающие устройства, интерфейсы ввода-вывода информации и др.), а также специальные устройства — акцептор и хоппер для приема и идентификации, а также для накопления и выплаты монет, денежных купюр и их заменителей.
Из вышеприведенного следует, что специальное оборудование, используемое для проведения детских аттракционов и развивающих игр (метание колец и мячей, стрельба в электронном тире, качели, карусели и т.д.) и предусматривающее выдачу в некоторых случаях посетителям аттракционов и участникам игр призовых билетов, предоставляющих им право на получение поощрительных призов в виде детских игрушек, не соответствует понятию и признакам игровых автоматов. Кроме того, это оборудование не предназначено для проведения азартных игр.
Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов от использования вышеуказанного оборудования, не признается для целей главы 29 НК РФ предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса, а само оборудование — объектом обложения налогом на игорный бизнес.
Налогообложение результатов данной предпринимательской деятельности осуществляется согласно общему режиму налогообложения или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
И.М. Андреев,государственный советник Российской Федерации 2 класса
1 марта 2007 г.
«Налоговый вестник», N 3, март 2007 г.

Налогообложение бизнеса на аттракционах

При осуществлении любой предпринимательской деятельности бизнесмен возлагает на себя обязательства по уплате налогов. Задача любого успешного предпринимателя выбрать наиболее эффективную форму налогообложения для определенного вида бизнеса, при которой налоговая нагрузка будет минимальной (в предусмотренных законодательством рамках). В нашей статье мы определимся с наиболее оптимальной формой налогообложения для бизнеса на аттракционах.

Начнем с того, что выясним, к какому виду предпринимательской деятельности данный бизнес относится с точки зрения ОКУН. Это группа с кодом 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха», в которой под кодом 052312 «Пользование аттракционами». Услуги с таким кодом не относятся к разряду бытовых, поскольку таковые располагаются под кодом группа 010000. Из этого делаем вывод, что под спецрежимы ЕНВД и Патентая система налогообложения бизнес на аттракционах не подпадает. Применительно к ЕНВД Минфин в своем письме № 03-11-11/134 от 23.04.12 г. давал разъяснения.

В таком случае рационально избрать одну из следующих форм налогообложения:

Пример расчета УСН для аттракционов

Произведем расчеты причитающихся к уплате налоговых сумм по двум формам налогообложения. Для этого, в качестве исходных данных возьмем значения из материала идея для бизнеса водная горка.

Выручка за год = 100 000 рублей * 4 месяца (период функционирования горки) = 400 000 рублей

Ежемесячные расходы

  • Арендная плата за размещение аттракциона – 15000 рублей;
  • З/плата продавца – 15000 рублей;
  • Страховые взносы на з/п продавца – 4500 рублей;
  • Прочие расходы – 5000 рублей.

ИТОГО: 39 500 рублей в месяц или 158 000 рублей в год.

Дополнительно к годовым расходам добавим сумму обязательных страховых взносов ИП «за себя»35 664,66 рублей.

ВСЕГО РАСХОДОВ В ГОД: 193 664,66 рублей.

Расчет УСН 6% от дохода

Сумма годового налога = 400 000 * 6% = 24 000 рублей

Уменьшить сумму налога мы можем за счет страховых взносов. Если у ИП имеются наемные работники, то в размере 50% страховых взносов за них. В нашем случае, это на (2 250 *4 месяца) = 9 000 рублей.

Сумма годового налога к уплате = 24 000 – 9 000 = 15 000 рублей

Расчет УСН (доходы минус расходы) 15%

Сумма годового налога = (400000 – 193664,66) * 15% = 30 950,30 рублей

В случае если базой для налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов, то оптимизация налоговой суммы к уплате за счет страховых взносов не предусмотрена законодательством.

Исходя из данных расчетов, по двум формам налогообложения, становится вполне очевидным, что УСН 6% от дохода для бизнеса на аттракционах наиболее эффективная система налогообложения.

Сроки оплаты налога

Согласно положениям статьи 346.19 НК РФ налог на УСН уплачивается авансовыми платежами, но при этом не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчет по итогам года производится до 30 апреля следующего года.

Ссылка на основную публикацию