Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Налогообложение субсидий при ЕНВД

Налогообложение субсидий при ЕНВД

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2013 г. N 03-11-11/111 О налогообложении субсидии, полученной из средств краевой целевой программы на возмещение затрат по договору лизинга налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД и совмещающим данный режим налогообложения с УСН

Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на Упрощенной системе налогообложения. Объект налогообложения (доходы минус расходы). С 2011 года по настоящее время все виды деятельности, которыми мы занимаемся относятся к ЕНВД (грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание транспортных средств). Доходов по УСН мы не получали. Поэтому налог по УСН не оплачивали и подавали пустую декларацию в ИФНС. В своей деятельности мы используем грузовые автомобили, которые приобретались нами по договору лизинга. В целях развития малого и среднего предпринимательства действует долгосрочная краевая целевая программа «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 2009-2012 годы (далее — краевая программа), утвержденная Постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 5.03.2009 г. N 150. В рамках краевой программы 08.10.2012 г. получил субсидию на возмещение части затрат на уплату первого взноса при заключении договора финансовой аренды (лизинга). Первоначальный взнос по договору лизинга был уплачен 01.08.2011 г., кроме того, ежемесячно уплачиваются лизинговые платежи. В связи с тем, что все виды деятельности, которыми мы занимаемся, относятся к ЕНВД, а доходов по УСН мы не получали, то данные платежи мы не учитывали в расходах по УСН.

Просим дать разъяснение по следующим вопросам:

1. Обязан ли я оплатить налог по УСН с этой субсидии?

2. Если обязан, то при определении налоговой базы за 2012 г. (учитывая то, что это единственный доход по УСН) распространяется ли на наш случай положение абз. 6 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, а именно: можем ли мы учесть в составе расходов первоначальный взнос по договору лизинга, который был уплачен в предыдущем налоговом периоде, а именно 01.08.2011 г. (ранее он не был учтен в составе расходов)?

3. Имеем ли мы право отнести в состав расходов по УСН за 2012 г. лизинговые платежи текущего года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения субсидии, полученной из средств краевой целевой программы «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства» на возмещение затрат по договору лизинга налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и совмещающим данный режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не признаются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Поэтому данные суммы выплат подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и совмещающие данный режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения, денежные средства в виде субсидии, полученной из краевого бюджета и использованные для уплаты взносов при заключении договора лизинга оборудования, должны учитывать в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса, в качестве внереализационных доходов.

При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде, субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Так, указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Вышеуказанный порядок признания доходов применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм таких выплат (средств).

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Обзор документа

Согласно рассмотренной ситуации предпринимателю, применяющему одновременно ЕНВД и УСН, предоставили субсидию на возмещение затрат по договору лизинга оборудования.

Разъяснено, что субсидии, выделяемые из бюджетов на цели, не связанные с возмещением не дополученных из-за регулирования цен доходов, не признаются доходом от деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому данные выплаты облагаются у предпринимателей НДФЛ.

Субсидии, использованные для уплаты взносов при заключении договора лизинга оборудования, должны учитываться при УСН в качестве внереализационных доходов.

Читайте также:  Производство стеновых блоков

Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически понесенным за счет этого источника, но не более 2 налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма субсидии превысит размер признанных расходов, разница между ними в полном объеме отражается в составе доходов этого периода.

Вышеуказанный порядок признания доходов применяется независимо от используемого объекта налогообложения.

Налогообложение субсидий при ЕНВД

сегодня
USD ЦБ61.53
EUR ЦБ68.54
BTC/USD8936.78

калькулятор валют

Вопрос: В декабре 2010 г. индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных предпринимателем на приобретение и создание основных средств.

Минфин России в Письме от 23.09.2010 № 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 07.09.2010 № 03-11-11/233 указывает, что субсидия не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности?

Подлежит ли данная субсидия налогообложению НДФЛ в размере 13%?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 указанной статьи Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Аналогичная норма предусмотрена п. 24 ст. 217 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

В то же время субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не признаются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Данные суммы выплат подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, полученные индивидуальным предпринимателем средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) и развитие собственного дела подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что Письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-11/233 и от 23.09.2010 № 03-11-11/250 содержат разъяснения по конкретным вопросам, заданным налогоплательщиками. Указанные Письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Налогообложение субсидий при ЕНВД

Министерство финансов РФ письмо от 23.09.2011 № 03-11-11/239

Вопрос: В декабре 2010 г. индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных предпринимателем на приобретение и создание основных средств.

Минфин России в Письме от 23.09.2010 № 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 07.09.2010 № 03-11-11/233 указывает, что субсидия не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности?

Подлежит ли данная субсидия налогообложению НДФЛ в размере 13%?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Читайте также:  Как открыть салон красоты. Forbes разложил все по полочкам

Согласно п. 4 указанной статьи Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Аналогичная норма предусмотрена п. 24 ст. 217 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

В то же время субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не признаются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. Данные суммы выплат подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, полученные индивидуальным предпринимателем средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) и развитие собственного дела подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что Письма Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-11/233 и от 23.09.2010 № 03-11-11/250 содержат разъяснения по конкретным вопросам, заданным налогоплательщиками. Указанные Письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

УФНС по Свердловской области разъясняет порядок налогообложения субсидий при совмещении ЕНВД и УСН

Вопрос: Банный комплекс совмещает два спецрежима — ЕНВД (бытовые услуги) и УСН (сдача помещений в аренду). В 2011 году получили из местного бюджета субсидии на возмещение убытков, полученных от услуг бани, и на компенсацию понесенных затрат по ремонту бани. Разъясните, попадают ли данные субсидии под систему ЕНВД? Какая ставка налога применяется по УСН?
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) применяется в т.ч. в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). При этом к бытовым услугам согласно ст. 346.27 НК РФ относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам.
Письмом Минфина России от 27.07.2010 № 03-11-09/65, доведенным письмом ФНС России от 19.08.2010 № ШС-37-3/9372, разъяснено следующее.
Согласно п. 1 ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках УСН, не должны.
В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 НК РФ.
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Поскольку субсидии, полученные на возмещение убытков по услугам бань и на компенсацию понесенных затрат по ремонту бань, не относятся к субсидиям, выделенным на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, они подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в рамках применения УСН.
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ внереализационные доходы отражаются в гр. 4 Книги учета доходов и расходов и включаются в состав налогооблагаемых доходов в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации.
В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения по УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В связи с тем, что расходы на ремонт бани осуществлены организацией в рамках осуществления деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД (бытовые услуги), уменьшить налогооблагаемую базу по УСН они не могут.
Налоговые ставки установлены ст. 2 Областного закона от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов». В отношении предпринимательской деятельности по сдаче помещений в аренду применяется налоговая ставка 10 процентов.

Читайте также:  Самовыпуск БСО: бланки вместо кассовых чеков

Платить ли с субсидий на развитие бизнеса другие налоги, кроме ЕНВД?

Про налогообложение субсидий на развитие бизнеса, полученных плательщиками ЕНВД, у которых «вмененный» вид деятельности — единственный, мы писали совсем недавно.

Но нам пришлось вернуться к этой теме еще раз. А причина — свежее Письмо налоговой служб которым до инспекций доведены разъяснения Минфина о налогообложении субсидий у плательщиков С его появлением некоторые вмененщики обеспокоились, что при получении субсидий на развитие бизнеса, а также на содействие самозанятости, кроме ЕНВД, придется платить еще налоги по другому режиму налогообложения (ОСНО или УСНО).

Посмотрим, что же в Письме Минфина навело вмененщиков на такие мысли.

Субсидия субсидии рознь

Во-первых, Минфин в очередной раз подтвердил, что в рамках «вмененной» деятельности можно учесть только полученные из бюджета субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) по регулируемым ценам. В основном это вмененщики, которые перевозят льготные категории пассажиров.

Во-вторых, он указал, что выделяемые из бюджетов разных уровней иные субсидии нужно включать во внереализационные доходы и учитывать в рамках других режимов налогообложения — общего или упрощенного.

С субсидии, полученной на развитие бизнеса, плательщик ЕНВД ни копейки не заплатит в бюджет при условии ее целевого расходования

Но тут же финансовое ведомство добавило: учитывая, что у налогоплательщиков, ведущих единственный вид деятельности, облагаемый ЕНВД, в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения расходов нет, уменьшать полученные из бюджета суммы выплат в виде субсидий на сумму расходов за счет данных субсидий они не вправе.

Но мы знаем, что для субсидий на развитие малого бизнеса и на открытие бывшими безработными своего дела предусмотрен льготный порядок налогообложения по всем налогам — налогу на прибыль, налогу при УСНО, НДФЛ (у предпринимателей). Субсидия учитывается в доходах не сразу в момент получения, а по мере ее расходования. При этом она отражается одновременно и в доходах, и в расходах на дату произведения расход

Таким образом, при целевом расходовании полученной субсидии налог в рамках ОСНО или УСНО платить не нужно.

Но из Письма Минфина следует, что вмененщики, получающие субсидии на развитие бизнеса и открытие своего дела, поставлены в неравные условия (в худшее положение) по сравнению с налогоплательщиками, применяющими другие налоговые режим Доход у них есть, а расходов нет. Неужели контролирующие органы именно это имели в виду?

При получении субсидии на развитие бизнеса другие налоги платить не нужно

Чтобы успокоить плательщиков ЕНВД, мы задали вопрос сотруднику Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В отношении вмененщиков, получающих субсидии, надо иметь в виду следующее.

Субсидии, полученные на компенсацию недополученных доходов в связи с регулированием цен, не облагаются налогами в рамках общего режима и УСНО.

Субсидии на содействие самозанятости и субсидии, полученные в соответствии с Законом «О развитии малого и среднего предпринимательства», учитываются в рамках ОСНО и УСНО с учетом произведенных за счет них расходов в порядке, установленном пп. 4.1, 4.3 ст. 271 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Иные субсидии, кроме субсидий на содействие самозанятости и на поддержку малого предпринимательства, включаются во внереализационные доходы и облагаются в рамках ОСНО или УСНО без учета каких-либо расходо

Но интересно, будут ли сотрудники налоговой службы трактовать это Письмо так же?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если предприниматель-вмененщик получает субсидию на развитие предпринимательской деятельности или на содействие занятости, дополнительных обязательств по уплате налогов у него не возникает. Конечно, при условии, что он соблюдает все условия получения субсидий, тратит деньги строго по назначению и отчитывается об этом.

У вмененщика в этом случае возникают только дополнительные налоговые обязательства по представлению в налоговый орган декларации по форме или декларации по УСНО с отражением в ней сумм полученных субсидий в порядке, установленном пп. 3, 4 ст. 223 или п. 1 ст. 346.17 НК РФ (то есть указанные суммы субсидий учитываются в составе доходов с одновременным отражением этих сумм в составе расходов

В Письме Минфина слова о том, что налогоплательщик не вправе уменьшить полученные из бюджета суммы субсидий на расходы, которые он произвел за счет этих субсидий, относятся к прочим, не оговоренным отдельно видам субсиди

То, что у ведомств единое мнение по вопросу налогообложения этих субсидий, радует.

А вот на вопрос «Что за иные субсидии имеются в виду?» ответ нам получить не удалось. Видимо, в Письме про такие субсидии на всякий случай написали.

Комментируемое Письмо ФНС размещено: сайт ФНС → Электронные услуги → Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами

Гораздо лучше и логичнее было бы признать, что субсидия на развитие бизнеса или на открытие своего дела была получена плательщиком ЕНВД именно в рамках «вмененной» деятельности. Ведь никакой иной деятельности (кроме «вмененной») у него на самом деле нет. И требовать ее учета в рамках иных режимов налогообложения, на наш взгляд, неправильно.

Но поскольку налоги в рамках ОСНО или УСНО платить все равно не нужно, то спорить в этом случае смысла нет.

Чтобы не пришлось платить штрафы, главное — вовремя сдавайте, кроме декларации по ЕНВД, другую декларацию:

  • по налогу на прибыль, если организация применяет общий режим;
  • по НДФЛ, если предприниматель применяет общий режим;
  • по налогу при УСНО, если организация или предприниматель применяют упрощенку.

В этой декларации надо отразить потраченную сумму субсидии и в расходах, и в доходах. В результате получится, что ЕНВД платится в обычном порядке, а другой налог не платится, так как налоговая база по нему равна нулю.

Ссылка на основную публикацию