Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Если в счете-фактуре указан фактический адрес грузополучателя, не совпадающий с его юридическим адресом, считается ли такое заполнение правильным? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов и Вячеслав Горностаев.

У организации-покупателя фактический адрес не совпадает с юридическим. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры поставщиком указывается фактический адрес организации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Требования к счетам-фактурам установлены ст. 169 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Подпунктом 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес грузополучателя — фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес — должен указываться в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2012 N Ф07-2120/12 по делу N А21-5420/2011).

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Во исполнение данной нормы НК РФ принято постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения (далее — Правила).

Следует отметить, что ранее действовало постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Порядок заполнения строки «Грузоотправитель и его адрес», установленный этим документом, не изменился.

В соответствии с Правилами в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. «ж» п. 1 Правил). При этом не уточняется, что следует понимать под почтовым адресом.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221, почтовый адрес представляет собой место нахождения пользователя с указанием почтового индекса соответствующего объекта почтовой связи. То есть фактический адрес организации и будет почтовым.

В то же время Минфином России, а также налоговыми органами ранее (в период действия постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) высказывали мнение, что в счете-фактуре должны быть указаны адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами, а не фактические (почтовые) адреса (письма Минфина России от 16.10.2009 N 03-07-14/98, от 31.03.2008 N 03-07-11/129, от 07.08.2006 N 03-04-09/15, УФНС России по г. Москве от 13.12.2006 N 19-11/109634, УМНС по г. Москве от 01.07.2004 N 24-11/43467, от 19.04.2004 N 24-11/26608).

При этом указание в счете-фактуре фактического адреса при несовпадении фактического и юридического адресов являлось предметом многочисленных споров с налоговыми органами, и по данному основанию последние зачастую отказывают организациям в применении налогового вычета по НДС.

Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что при рассмотрении споров об указании в счетах-фактурах того или иного адреса фирмы суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что ст. 169 НК РФ не содержит требований о том, какой именно адрес грузополучателя (юридический, фактический, адрес склада) необходимо указывать в счете-фактуре (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2012 N 15АП-4814/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2012 N 09АП-36132/11, ФАС Дальневосточного округа от 25.01.2012 N Ф03-6188/11 по делу N А73-1596/2011, ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А56-48015/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.12.2009 N А53-22251/2008).

Аргументация при этом следующая.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Соответственно, указание фактического адреса налогоплательщика в счетах-фактурах не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку это не создает препятствий для осуществления налогового контроля.

Таким образом, факт указания в счете-фактуре фактического или юридического адреса грузополучателя (при их несовпадении) не может являться причиной для отказа в применении налогового вычета по НДС, если все остальные показатели в этом документе заполнены верно. Однако, учитывая обширную арбитражную практику, нельзя исключить вероятность возникновения разногласий с налоговыми органами, как в первом, так и во втором случае.

Следует отметить, что после вступления в силу Постановления N 1137 позиция Минфина России стала более сдержанной. В своих разъяснениях по данному вопросу специалисты финансового ведомства стали ограничиваться ссылками на положения Правил, указывая, что заполнение строки 4 счета-фактуры возможно, например, на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (письмо от 13.06.2012 N 03-07-09/61).

В другом письме — от 15.05.2012 N 03-07-09/54 даны разъяснения по заполнению отдельных граф счетов-фактур по оказанным услугам. Так, в графах 2, 2а, 3 и 4 соответственно указываются код, условное обозначение (национальное) единицы измерения, количество и цена (тариф) за единицу измерения. Если такие показатели отразить невозможно, ставятся прочерки.

А например, по поводу заполнения перечня реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах при реализации товаров, в письме от 03.04.2012 N 03-07-09/31 специалисты Минфина России сообщили лишь следующее: «Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса. При этом нормами главы 21 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено».

В письме от 02.05.2012 N 03-07-09/44 был дан ответ (рассмотрена ситуация) составления счетов-фактур при ежедневной многократной отгрузке товаров в разные торговые точки одного покупателя. Как отметили специалисты финансового ведомства, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (т.е., как мы отметили выше, по заполнению данной строки сослались лишь на положение Правил). При этом, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавец доставляет товары, то, по мнению Минфина России, такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Однако документ не должен препятствовать налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать названную выше информацию. Ошибки в счетах-фактурах, упомянутые в абзаце втором п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Среди них, ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, следуя разъяснениям указанного письма, если товар предназначен сразу для нескольких торговых точек покупателя, то в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» можно не указывать конкретный адрес торговой точки. Вместо этого имеет смысл вписать в нее наименование основного грузополучателя, то есть покупателя, в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Рекомендации, как правильно заполнить графу «адрес» в счете-фактуре. Указывать юридический или фактический?

Последним документом, устанавливающим правила оформления счетов-фактур, стало Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981. Изменения начали действовать с 1 октября 2017 года. С августа 2017 обеспокоенные бухгалтеры требуют пояснений, и Минфин постоянно публикует комментарии к действующему документу.

Рассмотрим подробнее в этой статье, какие адресные данные грузоотправителя и грузополучателя необходимо указывать — юридические или фактические, как это правильно сделать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 350-22-67 . Это быстро и бесплатно !

В какую графу вносить такие сведения?

В документе для расчетов по НДС предусмотрены строки для указания адресов покупателя и продавца:

  • строка 2(а) «Адрес продавца»;
  • строка 3 Грузоотправитель и его адрес;
  • строка 4 Грузополучатель и его адрес;
  • строка 6(а) «Адрес покупателя».

При принятии документа к учету, необходимо самостоятельно проверить правильность заполнения реквизитов и, обнаружив ошибки, исправить их. Законом допускается по решению организации внесение дополнительных реквизитов в установленные формы бланков (Постановление Госкомстата от 24.03.1999 №20).

Какие данные указываются — юридические или фактические?

Адрес, указанный в ЕГРЮЛ (для юридических лиц) и в ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей), нужно указывать целиком, включая номер дома, офиса, комнаты.

Главным требованием современного налогового законодательства в отношении адресов, вписываемых в строки 2а и 6а счета-фактуры – они должны совпадать с адресом, зафиксированным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. В выписке из ЕГРЮЛ содержится информация о месте нахождения организации согласно документам о регистрации (п.2 ст.54 №51-ФЗ от 30.11.1994 в редакции от 29.12.2017).

Для индивидуальных предпринимателей адрес в ЕГРИП – это место нахождения физического лица, иначе – место регистрации. Для проверки правильности отражения информации в строках 2а и 6а организация может без дополнительных запросов партнеру сверить информацию из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с данными в счете-фактуре.

На сегодняшний день доступ к выпискам ЕГРЮЛ зарегистрированных налогоплательщиков может получить каждый желающий, как физическое лицо., так и юридическое объединение. В счета-фактурах, оформленных после 1.10.217 года, должен быть указан адрес места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, т.е. юридический адрес.

Читайте также:  Как открыть интернет-магазин футболок?

Как внести сведения?

Обязательными для заполнения являются следующие элементы:

  • индекс отделения связи;
  • наименование и тип субъекта РФ;
  • название населенного пункта;
  • улица;
  • номер дома;
  • строение;
  • корпус.

Допускаются грамматические, орфографические ошибки, которые позволяют однозначно верно оценить полученную информацию, например:

  • почтовый индекс указан в конце строки для адреса;
  • ошибка в написании сокращения – не «ул.Краснова», а «уд.Краснова»;
  • наличие запятых между наименованиями и номерами дома и офиса;
  • прописные буквы вместо заглавных.

Как выглядит правильно заполненная графа?

Правильно заполненная графа выглядит следующим образом:

  • 185000, РЕСПУБЛИКА КАРЕЛИЯ, ГОРОД ПЕТРОЗАВОДСК, УЛИЦА КОРОМЫСЛОВАЯ, 15, 8.
  • 198231, ГОРОД САНКТ-ПЕТЕРБУРГ, УЛИЦА ОРДЖОНИКИДЗЕ, ДОМ 16, ЛИТЕР Б, ОФИС 87.
  • 653023, КРАЙ АЛТАЙСКИЙ, ГОРОД БАРНАУЛ, УЛИЦА ИВАНА БРОНЕВОГО, 12 Д.

Далее на фото показан образец заполнения адресных строк в счете-фактуре:

Как быть, если фактический и юридический не совпадают?

Какой бы сложной ни была структура предприятия, сколько бы адресов ни имела организация, при оформлении счета-фактуры следует руководствоваться требованием о внесении в строки 2а и 6а юридических адресов, совпадающих с указанными в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

При этом законодательство допускает внесение дополнительных строк и реквизитов в принятые формы документов (Постановление Госкомстата России от 24.03.1999 № 20).

Что делать при проблемах с адресными данными?

Если они указаны неверно

Комментарии и судебная практика информируют налогоплательщиков о том, что при наличии незначительной ошибки в реквизитах, которая не сможет помешать идентифицировать плательщика, счет-фактура может быть принята к зачету. Тем не менее, перспектива судебного разбирательства не может устроить налогоплательщика. Поэтому большинство организаций предпочитают устранить обнаруженные ошибки, не дожидаясь проверки налоговых органов (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если их нет вовсе

Адрес является обязательным реквизитом при заполнении счета-фактуры (п.5 ст.169 НК РФ). Если нет адресных данных, например, покупателя — это является ошибкой, которая затруднит и исключит возможность идентификации налогоплательщика (письма Минфина России от 7.06.2010г., №03-07-09-36, от 2.05.2012 №03-07—11/130). Отсутствие обязательного реквизита в первичном документе непременно станет поводом для получения отказа от налоговых органов в приеме такого счета-фактуры к учету.

Формулировка «проверяющие отказать в вычете не должны» не гарантирует отсутствия проблем, связанных с принятием к зачету сумм НДС, по предоставленным первичным документам, содержащих ошибки.

Имеет ли налоговая право отказать в вычете из-за ошибки в этом реквизите?

Современные нормы налогового права учитывают возможность ошибочного заполнения первичных документов. Счет-фактура остается основанием для принятия к вычету покупателем сумм налога, выставленных продавцом.

Если в документах были допущены незначительные ошибки, т.е. ошибки, не влияющие на процесс идентификации продавца или покупателя, то у налоговых органов не возникает оснований для отказа в принятии НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Ошибками может быть наличие прописных букв вместо заглавных, отсутствие кавычек, тире и прочих специальных символов.

Ошибки при составлении первичного документа по утвержденной форме бывают двух типов:

  1. Несущественные. Это скорее, неточности – отсутствие запятых, кавычек и прочих допустимых вариантов представления информации.
  2. Существенные. Ошибки, искажающие информацию. Наличие таких ошибок не позволяет правильно идентифицировать налогоплательщика, что приводит к отсутствию оснований для принятия документа к учету.

Избежать разбирательств проще всего, обнаружив ошибки самостоятельно, и своевременно, до налоговой проверки исправив их.

Рекомендации проверяющих остаются неизменными:

  • Заранее сверить данные о контрагентах, которыми владеет организация, со сведениями, указанными у ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
  • Указывать максимально полную информацию о месте нахождения юридического лица, включая индекс, регион, полное наименование населенного пункта, название улицы, номер строения, корпус, номер офиса/квартиры.

Подводя итоги, следует подчеркнуть, что при указании адреса в счет-фактуре следует руководствоваться необходимостью разборчиво и понятно внести реквизиты местонахождения организаций, чтобы исключить вероятность ошибочной идентификации и отказа в принятии налога к зачету налоговыми органами.

Указывая в счет-фактуре правильные реквизиты, организация может быть уверена в своевременном получении налогового вычета.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (800) 350-22-67 Это быстро и бесплатно !

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Грузоотправитель и грузополучатель в счет фактуре

Счет-фактура по услугам (грузоотправитель и грузополучатель)

В соответствии с Правилами, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» пишется «он же» (письмо Минфина России от 15.10.2008 № 03-07-09/32).

В этом случае при реализации товаров в строке 4 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, а в строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Какие сведения содержатся в графе?

Сам по себе бланк счёта-фактуры и правила, касающиеся порядка его заполнения, утверждены постановлением №1137, изданным Правительством РФ в 2011 г. Конкретно счёту-фактуре посвящен раздел I этого нормативного акта. Он указывает, что в документе должны быть указан ряд сведений, начиная с даты составления и номера, кончая идентификатором госконтракта (если счёт-фактура используется в сфере госзакупок).

Конкретно же об отправителе и получателе груза в документе указывается следующая информация:

  1. Наименование с указанием на форму (АО, ООО и т. д.) для организаций, имя – для ИП.
  2. Юридический адрес организации.
  3. ИНН и КПП. Если организация является налоговым агентом (к примеру, она — обособленного подразделении КПП) (п. 2 ст. 161 НК РФ), то вместо данных в графе ставится прочерк.

ВАЖНО: В 2017 году порядок указания адреса претерпел изменения!

Ранее эта графа заполнялась согласно Устава для юридического лица. Сейчас же она заполняется по ЕГРЮЛ (или по ЕГРИП для ИП). Это означает, что теперь адрес должен быть указан подробно: если в Уставе допускается указание лишь населённого пункта, то в Реестр вносятся полные данные – вплоть до номера офиса.

Когда необходимо писать реквизиты?

Особенности заполнения счёта-фактуры зависят от того, по каким именно договорам она используется. Дело в том, что говорить о грузоотправителе и грузополучателе можно лишь в том случае, когда по договору происходит фактическая передача товара (груза). Если же речь идёт лишь об оказании услуг, соответствующие термины просто не используются.

При этом графы, касающиеся продавца и покупателя, в счёте-фактуре заполняются всегда. Связано это с требованиями, установленными ст. 169 НК РФ, и используемой в Кодексе терминологии. По ней любое лицо, оказывающее услуги или передающее товары, рассматривается как продавец, вне зависимости от того, кем оно является с точки зрения уже Гражданского кодекса – действительно продавцом, исполнителем и т. д. То же самое касается и покупателя.

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.

Примеры формулировок наименования услуг:

  • ремонтные работы по акту №12 от 01.09.2016;
  • услуги бухгалтерского сопровождения по договору №1 от 01.02.2016;
  • услуги по маркетинговому исследованию рынка строительных материалов за апрель – июнь 2016.

Как грамотно заполнить строки?

Если дело касается грузоотправителя. Согласно правилам, установленным действующей редакцией постановления №1137, строки, касающиеся грузоотправителя, заполняются следующим образом:

  1. Указывается название – полное, но допускается и сокращение.
  2. Указывается адрес согласно ЕГРЮЛ.
  3. Если он и продавец – одно лицо, то, согласно пп. «е» п. 1 раздела I постановления, в соответствующей строке можно писать «он же». Если же в качестве отправителя груза выступает не продавец, а другое лицо, указывается адрес почты грузоотправителя. Наконец, если счёт-фактура выписывается по договору, касающемуся не товаров, а услуг или работ, в строке не пишется ничего – ставится прочерк.
  4. Если документ выставляется агентом, действующим от своего имени, но приобретающем товар у двух и более продавцов, в строке «Грузоотправитель» указываются все они, но через точку с запятой.

Теперь о ситуациях, когда заполняем строчки о грузополучателе. Постановление №1137 для грузополучателя устанавливает схожие нормы:

  1. Указывается название – полное либо сокращённое.
  2. Указывается адрес по Реестру.
  3. Если счёт-фактура составлена на услуги – в графе, касающейся получателя груза, ставится прочерк. Формулировка «он же» постановлением не предусмотрена.
  4. Если грузополучателя два или более, названия и адреса каждого указываются через точку с запятой.

Бухгалтерские и юридические услуги

А вот уже отсутствие полного адреса по ЕГРЮЛ – ошибка значительная, которая может стать поводом для отказа в вычете. Если представители одной стороны сделки — разные организации Возможны ситуации, когда в качестве поставщика выступает одно лицо, а реально груз отправляется со склада другого. Такое встречается, в частности, при транзитных поставках, когда товар отправляется получателю без оформления на складе продавца-посредника.

В этом случае, по сути, в сделке участвуют не две, а три стороны:

  • поставщик (продавец);
  • отправитель груза;
  • покупатель-грузополучатель.

В том случае, когда грузоотправитель и продавец между собой не совпадают, этот факт в обязательном порядке должен быть отражён в счёте-фактуре с указанием названия, адреса и реквизитов каждого из них. Отсутствие данных может привести к тому, что налоговый вычет предоставлен не будет.

  • Юридический адрес организации.
  • ИНН и КПП. Если организация является налоговым агентом (к примеру, она — обособленного подразделении КПП) (п. 2 ст. 161 НК РФ), то вместо данных в графе ставится прочерк.
  • ВАЖНО: В 2017 году порядок указания адреса претерпел изменения! Ранее эта графа заполнялась согласно Устава для юридического лица. Сейчас же она заполняется по ЕГРЮЛ (или по ЕГРИП для ИП).

Распространенные ошибки

Одной из типичных ошибок при заполнении счетов-фактур является ситуация, когда при выставлении документа, касающегося поставки товаров и оказании услуг, графы «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» забывают заполнить. В этом случае ИФНС, рассмотрев документ, может заявить, что не указаны все реквизиты – и, соответственно, не будет налогового вычета.

Читайте также:  Банкам запретят в одностороннем порядке изменять условия кредитных договоров

Другой ошибкой, более мелкой, является неправильно указанное название одной из сторон. Правила требуют, чтобы названия писались так же, как в уставных документах. Однако если ошибка незначительна и позволяет идентифицировать сторону, вычет будет предоставлен.

Наконец, такой же незначительной ошибкой оставление пустой строки вместо проставленного прочерка, если остальные реквизиты заполнены верно. А вот уже отсутствие полного адреса по ЕГРЮЛ – ошибка значительная, которая может стать поводом для отказа в вычете.

Данные грузополучателя в счет фактуре на услуги

При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета.

Для чего нужен счет-фактура исполнителю и заказчику Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания. Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги.

В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.Грузоотправителем может быть не только сам продавец (владелец, собственник) груза, но и иное лицо (лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров).

В случае если продавцом товаров по договору является одно лицо, а отгрузка этих товаров производится со склада другого лица, то в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование организации, с чьего склада отгружены товары, и его почтовый адрес (письмо Минфина России от 13.11.

При выполнении работ (оказании услуг) понятия «грузоотправитель» и «грузополучатель» отсутствуют как таковые, поэтому соответствующие строки в счете-фактуре либо вообще не заполняются, либо в них ставятся прочерки. На сегодняшний день это правило зафиксировано непосредственно в Приложении № 1 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж.Единица измерения и ее код по ОКЕИ для услуг нужно заполнять при одновременном соблюдении таких условий:

  • В договоре цена прописана за единицу измерения, а не общая за всю услугу;
  • Данная единица измерения включена в соответствующий классификатор (первый или второй разделы).

В прочих ситуациях в графах ставятся прочерки. 3 Количество, объем – если в гр.2 и 2а стоят прочерки, то они ставятся и в этом поле. В противном случае указывается количество услуг в соответствии с указанной единицей измерения. 4 Цена за единицу – проставляется, если в договоре определена эта цена и заполнены гр.

В каких случаях в счетах-фактурах заполняется строки Грузоотправитель и Грузополучатель?

По отгрузке товара, оказания услуг и смешанных, т В каких случаях в счетах-фактурах заполняется строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель». По отгрузке товара, оказания услуг и смешанных. т.е. товары и услуги в одном счет — фактуре, И как влияет это нарушения на снятие вычета по НДС ? Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняйте только при реализации товаров. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) в строках 3 и 4 нужно поставить прочерк.

При оформлении одного счета-фактуры на отгруженные товары и выполненные работы (оказанные услуги) обязательно нужно заполнить строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» и строку 4 «Грузополучатель и его адрес».

Если представители одной стороны сделки — разные организации

В том случае, когда грузоотправитель и продавец между собой не совпадают, этот факт в обязательном порядке должен быть отражён в счёте-фактуре с указанием названия, адреса и реквизитов каждого из них. Отсутствие данных может привести к тому, что налоговый вычет предоставлен не будет.

Теперь вы знаете, как быть в ситуациях, когда продавец и грузоотправитель — разные юридические лица. То же касается и случаев, когда покупатель и грузополучатель — разные организации.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Если в счете-фактуре указан фактический адрес грузополучателя, не совпадающий с его юридическим адресом, считается ли такое заполнение правильным? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов и Вячеслав Горностаев.

У организации-покупателя фактический адрес не совпадает с юридическим. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры поставщиком указывается фактический адрес организации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Требования к счетам-фактурам установлены ст. 169 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Подпунктом 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес грузополучателя — фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес — должен указываться в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2012 N Ф07-2120/12 по делу N А21-5420/2011).

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Во исполнение данной нормы НК РФ принято постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения (далее — Правила).

Следует отметить, что ранее действовало постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Порядок заполнения строки «Грузоотправитель и его адрес», установленный этим документом, не изменился.

В соответствии с Правилами в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. «ж» п. 1 Правил). При этом не уточняется, что следует понимать под почтовым адресом.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221, почтовый адрес представляет собой место нахождения пользователя с указанием почтового индекса соответствующего объекта почтовой связи. То есть фактический адрес организации и будет почтовым.

В то же время Минфином России, а также налоговыми органами ранее (в период действия постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) высказывали мнение, что в счете-фактуре должны быть указаны адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами, а не фактические (почтовые) адреса (письма Минфина России от 16.10.2009 N 03-07-14/98, от 31.03.2008 N 03-07-11/129, от 07.08.2006 N 03-04-09/15, УФНС России по г. Москве от 13.12.2006 N 19-11/109634, УМНС по г. Москве от 01.07.2004 N 24-11/43467, от 19.04.2004 N 24-11/26608).

При этом указание в счете-фактуре фактического адреса при несовпадении фактического и юридического адресов являлось предметом многочисленных споров с налоговыми органами, и по данному основанию последние зачастую отказывают организациям в применении налогового вычета по НДС.

Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что при рассмотрении споров об указании в счетах-фактурах того или иного адреса фирмы суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что ст. 169 НК РФ не содержит требований о том, какой именно адрес грузополучателя (юридический, фактический, адрес склада) необходимо указывать в счете-фактуре (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2012 N 15АП-4814/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2012 N 09АП-36132/11, ФАС Дальневосточного округа от 25.01.2012 N Ф03-6188/11 по делу N А73-1596/2011, ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А56-48015/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.12.2009 N А53-22251/2008).

Аргументация при этом следующая.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Соответственно, указание фактического адреса налогоплательщика в счетах-фактурах не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку это не создает препятствий для осуществления налогового контроля.

Таким образом, факт указания в счете-фактуре фактического или юридического адреса грузополучателя (при их несовпадении) не может являться причиной для отказа в применении налогового вычета по НДС, если все остальные показатели в этом документе заполнены верно. Однако, учитывая обширную арбитражную практику, нельзя исключить вероятность возникновения разногласий с налоговыми органами, как в первом, так и во втором случае.

Следует отметить, что после вступления в силу Постановления N 1137 позиция Минфина России стала более сдержанной. В своих разъяснениях по данному вопросу специалисты финансового ведомства стали ограничиваться ссылками на положения Правил, указывая, что заполнение строки 4 счета-фактуры возможно, например, на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (письмо от 13.06.2012 N 03-07-09/61).

В другом письме — от 15.05.2012 N 03-07-09/54 даны разъяснения по заполнению отдельных граф счетов-фактур по оказанным услугам. Так, в графах 2, 2а, 3 и 4 соответственно указываются код, условное обозначение (национальное) единицы измерения, количество и цена (тариф) за единицу измерения. Если такие показатели отразить невозможно, ставятся прочерки.

Читайте также:  Как открыть «Макдоналдс» по франшизе в России

А например, по поводу заполнения перечня реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах при реализации товаров, в письме от 03.04.2012 N 03-07-09/31 специалисты Минфина России сообщили лишь следующее: «Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса. При этом нормами главы 21 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено».

В письме от 02.05.2012 N 03-07-09/44 был дан ответ (рассмотрена ситуация) составления счетов-фактур при ежедневной многократной отгрузке товаров в разные торговые точки одного покупателя. Как отметили специалисты финансового ведомства, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (т.е., как мы отметили выше, по заполнению данной строки сослались лишь на положение Правил). При этом, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавец доставляет товары, то, по мнению Минфина России, такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Однако документ не должен препятствовать налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать названную выше информацию. Ошибки в счетах-фактурах, упомянутые в абзаце втором п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Среди них, ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, следуя разъяснениям указанного письма, если товар предназначен сразу для нескольких торговых точек покупателя, то в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» можно не указывать конкретный адрес торговой точки. Вместо этого имеет смысл вписать в нее наименование основного грузополучателя, то есть покупателя, в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Если в счете-фактуре указан фактический адрес грузополучателя, не совпадающий с его юридическим адресом, считается ли такое заполнение правильным? Рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Валерий Молчанов и Вячеслав Горностаев.

У организации-покупателя фактический адрес не совпадает с юридическим. В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры поставщиком указывается фактический адрес организации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Требования к счетам-фактурам установлены ст. 169 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Подпунктом 3 п. 5 ст. 169 НК РФ не конкретизируется, какой именно адрес грузополучателя — фактическое местонахождение организации или ее юридический адрес — должен указываться в счете-фактуре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2012 N Ф07-2120/12 по делу N А21-5420/2011).

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Во исполнение данной нормы НК РФ принято постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, а также правила его заполнения (далее — Правила).

Следует отметить, что ранее действовало постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Порядок заполнения строки «Грузоотправитель и его адрес», установленный этим документом, не изменился.

В соответствии с Правилами в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. «ж» п. 1 Правил). При этом не уточняется, что следует понимать под почтовым адресом.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 N 221, почтовый адрес представляет собой место нахождения пользователя с указанием почтового индекса соответствующего объекта почтовой связи. То есть фактический адрес организации и будет почтовым.

В то же время Минфином России, а также налоговыми органами ранее (в период действия постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) высказывали мнение, что в счете-фактуре должны быть указаны адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами, а не фактические (почтовые) адреса (письма Минфина России от 16.10.2009 N 03-07-14/98, от 31.03.2008 N 03-07-11/129, от 07.08.2006 N 03-04-09/15, УФНС России по г. Москве от 13.12.2006 N 19-11/109634, УМНС по г. Москве от 01.07.2004 N 24-11/43467, от 19.04.2004 N 24-11/26608).

При этом указание в счете-фактуре фактического адреса при несовпадении фактического и юридического адресов являлось предметом многочисленных споров с налоговыми органами, и по данному основанию последние зачастую отказывают организациям в применении налогового вычета по НДС.

Анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что при рассмотрении споров об указании в счетах-фактурах того или иного адреса фирмы суды встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что ст. 169 НК РФ не содержит требований о том, какой именно адрес грузополучателя (юридический, фактический, адрес склада) необходимо указывать в счете-фактуре (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2012 N 15АП-4814/12, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2012 N 09АП-36132/11, ФАС Дальневосточного округа от 25.01.2012 N Ф03-6188/11 по делу N А73-1596/2011, ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 N А56-48015/2007, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.12.2009 N А53-22251/2008).

Аргументация при этом следующая.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Соответственно, указание фактического адреса налогоплательщика в счетах-фактурах не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку это не создает препятствий для осуществления налогового контроля.

Таким образом, факт указания в счете-фактуре фактического или юридического адреса грузополучателя (при их несовпадении) не может являться причиной для отказа в применении налогового вычета по НДС, если все остальные показатели в этом документе заполнены верно. Однако, учитывая обширную арбитражную практику, нельзя исключить вероятность возникновения разногласий с налоговыми органами, как в первом, так и во втором случае.

Следует отметить, что после вступления в силу Постановления N 1137 позиция Минфина России стала более сдержанной. В своих разъяснениях по данному вопросу специалисты финансового ведомства стали ограничиваться ссылками на положения Правил, указывая, что заполнение строки 4 счета-фактуры возможно, например, на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 (письмо от 13.06.2012 N 03-07-09/61).

В другом письме — от 15.05.2012 N 03-07-09/54 даны разъяснения по заполнению отдельных граф счетов-фактур по оказанным услугам. Так, в графах 2, 2а, 3 и 4 соответственно указываются код, условное обозначение (национальное) единицы измерения, количество и цена (тариф) за единицу измерения. Если такие показатели отразить невозможно, ставятся прочерки.

А например, по поводу заполнения перечня реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах при реализации товаров, в письме от 03.04.2012 N 03-07-09/31 специалисты Минфина России сообщили лишь следующее: «Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса. При этом нормами главы 21 Кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено».

В письме от 02.05.2012 N 03-07-09/44 был дан ответ (рассмотрена ситуация) составления счетов-фактур при ежедневной многократной отгрузке товаров в разные торговые точки одного покупателя. Как отметили специалисты финансового ведомства, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (т.е., как мы отметили выше, по заполнению данной строки сослались лишь на положение Правил).

При этом, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавец доставляет товары, то, по мнению Минфина России, такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Однако документ не должен препятствовать налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать названную выше информацию. Ошибки в счетах-фактурах, упомянутые в абзаце втором п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. Среди них, ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, следуя разъяснениям указанного письма, если товар предназначен сразу для нескольких торговых точек покупателя, то в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» можно не указывать конкретный адрес торговой точки. Вместо этого имеет смысл вписать в нее наименование основного грузополучателя, то есть покупателя, в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Ссылка на основную публикацию