Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?

Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В «электронном документе», в «форматах, в которых они подписаны электронной подписью» отсутствует XML.

Держатель ЭЦП может подписать хоть сто одинаковых файлов своей подписью – что тут считать оригиналом? Хм… Никто же не ставит под сомнение подлинность литографий Сальвадора Дали, хотя он напечатал немалое их количество. Что вас смущает в случае подписания нескольких идентичных файлов одной ЭЦП?
Совокупность этих параметров дает достаточно оснований считать электронный документ уникальным, аутентичным, целостным и подлинным – вполне хватит, чтобы признать его оригиналом. Способность самой ECM-системы обеспечить эти качества электронного документа гарантируется сертификацией на соответствие стандартам и организационными мерами.

Понятие электронного документа

Если вы хотите сканировать документ, используйте режим сканирования «оттенки серого» с разрешением 200 dpi. Замазывать, заштриховывать в электронном образе документа нельзя.

Например, вы размещаете в ГИС ЖКХ договор управления МКД. Это текстовый документ, поэтому выберите один из следующих форматов: .PDF, .doc, .docx или RTF. Сканируйте документ и сохраните в формате PDF, так будет удобнее.

Если в предыдущие налоговые периоды вы уже пользовались льготой по транспортному налогу, однако в налоговом уведомлении за 2018 год сумма налога исчислена в полном объеме, необходимо убедиться, что водительское и пенсионное удостоверение, представленное Вами в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы, не утратило своей силы после подачи заявления.

Информационная поддержка: Функциональное наполнение организации. Избегаем ошибок в штатном расписании.
Номер документа — также может проставляться автоматически. При этом может быть порядковым или содержать коды подразделения, его составившего.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций)», сканирование документа — это получение его электронного образа.

В частных случаях, в т.ч. при подаче документов в налоговые органы, в фонды и органы статистики эти функции берут на себя уполномоченные операторы ЭДО (Такском, Диадок и др.) Они же готовы выступить третьей доверенной стороной при работе с электронными счетами-фактурами.

При наличии такой системы документооборота подсчитать и задекларировать, сколько налогов было уплачено с каждой сделки, будет гораздо проще. А единое XML-хранилище финансовых документов позволит СЭД забрать отчетность в нужном XML-формате для последующего сведения в пакет документов.

Сведения о переадресации документа — заносятся сведения о внутренней переадресации документов по исполнителям согласно резолюции руководителя.

Форматы документов для загрузки в ГИС ЖКХ

Имеются в виду действия, после совершения которых невозможно определить принадлежность персональных данных конкретному лицу. Для договоров управления МКД обезличивайте персональные данные, для протоколов ОСС – нет.

Наконец, свести все документы в единый пакет и подписать ЭП тоже гораздо проще через СЭД — при условии, что программа поддерживает усиленную квалифицированную электронную подпись. В СЭД ТЕЗИС усиленная квалифицированная ЭП на базе технологий CryptoPro (кстати, официально аккредитованных ФНС) поддерживается, начиная с версии 4.1.

Форма подачи документов в ФНС зависит от того, в каком виде организация получила требование на подачу налоговой отчетности. Если это письмо на бумаге, то деваться некуда — документы необходимо выгрузить из учетной системы или системы документооборота, распечатать, заверить печатью и подписью и отправить в ФНС.

При этом электронные документы могут быть формализованными, т.е. составленными в таком виде, который позволяет с помощью программных средств распознавать их содержимое, и неформализованными (например, скан-копия).

Дата поступления документа — при регистрации документа проставляется автоматически. При этом может фиксироваться и время поступления документа.

Чтобы партнер, юрист или судья не сомневались, что именно вы подписали электронный документ и никто его не изменил, специалисты по цифровой безопасности придумали электронную подпись. Это как отпечаток пальца, наложенный на уникальный набор битов и байтов вашего документа. Грубо говоря, подписывая что-то электронной подписью, вы говорите: «Я подтверждаю подлинность этого набора битов».

В мире современных технологий налоговая отчетность может предоставляться в двух форматах: бумажном и электронном, через оператора электронного документооборота. Как показывает практика, предпочтительным способом пока является первый.

Электронный документ — это обычный док- или пдф-файл, который можно создать и прочитать в любом редакторе. Важно, чтобы он был подписан специальной электронной подписью и отправлен особым образом.

Когда завершается очередной отчетный период, добросовестным организациям предстоит камеральная налоговая проверка. Заключается она в том, что организация предоставляет в ФНС налоговые декларации, подтверждающие, что организация добросовестно платит налоги. В зависимости от необходимости, налоговая может потребовать и пакет иных документов.

Давайте разбираться, есть ли разница для инспекторов между электронным документом и электронным образом документа.

Если вы решили перейти на электронные документы

Информационная поддержка: Семь привычек успешных людей. Изменения в КУДиР и в командировочных в 2018 году.
Информационная поддержка: Нарушение Госконтрактов заказчиками. Всероссийская акция «Дни открытых дверей» в ФНС 14-15 апреля. За границу с долгами.

Для публикации информации в ГИС ЖКХ, вы используете электронную подпись. Заявление, которое вы заверили электронной подписью, и есть электронный документ.

Информационная поддержка: Платформа «Поток» для малого бизнеса. Электронное доказательство в суд. Готовые ответы: про зарплату, отпуск, больничные, командировку.

Как ни странно, но иногда происходит путаница в таких понятиях как «электронный документ» и «электронный образ» документа. Поэтому давайте более подробно остановиться на данном вопросе, возможно эта статья поможет кому-то избежать проблем при проверке.

Электронный документооборот: идем в ногу со временем

Сначала давайте разберемся, что же такое электронный документ, а для этого обратимся к нормам Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее Закон № 149-ФЗ).

Основная логическая ошибка всех граждан, сомневающихся в электронных документах и по этой причине тяготеющих к бумаге, заключается в однозначном переносе понятия «бумажный документ» на понятие «файл» – а это далеко не так!

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Но вот я двенадцать лет занимаюсь электронными документами и скажу вам: это невероятный кайф. Позвольте рассказать, как это все устроено, с примерами.

Даже если сейчас вы подписываете один акт в полгода, это не значит, что ваш бизнес не вырастет. У вас могут появиться крупные партнеры, которые работают с электронными документами, и они потребуют от вас того же.

В соответствии с Порядком документы, как и прежде, подаются через личный кабинет в информационной системе «Мой арбитр». Новый Порядок разграничивает понятия электронного образа документа и электронного документа, подписанных электронной подписью.

Ответ прост: от элементарного незнания технологий и архитектуры ECM. Логика работы с ЭЦП понятна любому — это аналог собственноручной подписи.

Срок действия сертификата усиленной квалифицированной электронной подписи на момент подписания документа истек. Электронная подпись не соответствует документу.

Нужны ли копии электронному документу

Электронную подпись прикрепляют к любому документу, после чего он считается подписанным. Документ можно прочитать и без подписи. Она лишь гарантирует, что перед вами тот самый неизменный документ, в том виде, в котором его вам отправили. Если поменять что-то в документе и сохранить, поменяется его набор битов — подпись будет недействительной.

При этом, как указывают налоговики, копии документов (электронные образы) не являются оправдательными документами для целей налогового учета расходов.

Поскольку Правила разработаны для федеральных органов исполнительной власти, остальные организации могут использовать данный Перечень для разработки своей электронной карточки или иной формы документа, в котором должны регистрироваться электронные документы. А достаточно ли будет этого для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль? Давайте разберемся.

Как работает электронная подпись

Это электронная копия бумажного документа, полученная с помощью сканирования и заверенная простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) в соответствии с Порядком подачи документов. Предыдущий Порядок также предусматривал электронные образы.
Файлы документов, прилагаемых к обращению в суд, представляются в том формате, в котором они подписаны электронной подписью.

В ГИС ЖКХ можно размещать документы в виде электронного документа и электронного образа документа. В чём разница между этими понятиями, расскажем сегодня.

Другими словами, электронный документ, подписанный должным образом — это оригинал документа, т.е. он всегда является первым экземпляром, это если проводить аналогию с бумажными документами.

Камеральная налоговая проверка, документы, сроки

Информационная поддержка: Выявляем признаки трудоголизма. Новая форма уведомления по контролируемым сделкам.

Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов.
Система технического обслуживания и ремонта авиационной техники. Информационно аналитическая система мониторинга летной годности воздушных судов.

Читайте также:  Пригласить консультанта или самостоятельно принять решение?

Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С целью предоставления документа, несоответствующего требуемым форматам, в суд возможно создать его электронный образ: распечатать, отсканировать и подписать ЭП.

Держатель ЭЦП может подписать хоть сто одинаковых файлов своей подписью – что тут считать оригиналом? Хм… Никто же не ставит под сомнение подлинность литографий Сальвадора Дали, хотя он напечатал немалое их количество. Что вас смущает в случае подписания нескольких идентичных файлов одной ЭЦП?

Понятие электронного документа

Отдельного внимания заслуживает качество электронных образов документов. Электронный образ документа должен позволять в полном объёме прочитать текст документа и распознать его реквизиты. Электронный образ документа, состоящего из двух и более листов, формируется в виде одного файла.

Если в предыдущие налоговые периоды вы уже пользовались льготой по транспортному налогу, однако в налоговом уведомлении за 2018 год сумма налога исчислена в полном объеме, необходимо убедиться, что водительское и пенсионное удостоверение, представленное Вами в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы, не утратило своей силы после подачи заявления.

Информационная поддержка: Обновляем реквизиты по оплате налогов. Ограждаем себя от нежелательных звонков. Номер документа — также может проставляться автоматически. При этом может быть порядковым или содержать коды подразделения, его составившего.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций)», сканирование документа — это получение его электронного образа.

В общем, ничего нового, точно так же, как и при работе с бумажными документами: если стороны не слишком доверяют друг другу, то нужен еще независимый арбитр, третья доверенная сторона, которая принимает на себя ответственность за хранение подлинника. В бумажном мире эту функцию обычно исполняет нотариат.

Далее формируется опись, к которой прикрепляются требуемые документы. Пакет документов с подписью подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляется в ФНС через личный кабинет налогоплательщика.

Сведения о переадресации документа — заносятся сведения о внутренней переадресации документов по исполнителям согласно резолюции руководителя.

Если текст договора в формате графического файла, переведите его в формат PDF. Можете воспользоваться программой Smallpdf, она отлично умеет это делать. Это же относится к дополнительным соглашениям к договору управления, актам выполненных работ, протоколу общего собрания собственников помещений МКД и т. п.

В этом случае документы в электронном виде будут поступать в единое хранилище документов в нужных для подачи в налоговую форматах, будь то JPG или TIF.

Однако, в случае, если организация выразила такое желание, зарегистрировавшись на соответствующих сервисах, Минкомсвязи может прислать уведомление о подаче декларации через личный кабинет налогоплательщика на своем сайте либо через оператора электронного документооборота, к которому подключилась компания. В первом случае подача документов может происходить в электронном виде по следующим схемам:

электронные документы в утвержденных ФНС XML-форматах выгружаются из учетной системы или из системы электронного документооборота;

бумажные документы сканируются и переводятся в графические форматы (.JPG, .TIF). Все электронные документы, находящиеся не в установленных ФНС XML-форматах, печатаются, сканируются и переводятся в графику.

При этом электронные документы могут быть формализованными, т.е. составленными в таком виде, который позволяет с помощью программных средств распознавать их содержимое, и неформализованными (например, скан-копия).

СЭД И НАЛОГОВАЯ: РЕГЛАМЕНТЫ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА

Дата поступления документа — при регистрации документа проставляется автоматически. При этом может фиксироваться и время поступления документа.

А в крупной энергосбытовой компании во время выездных налоговых проверок инспекторы ежегодно находили нарушения и ошибки в документах. Чек на штрафы достигал 120 000 рублей в год. Дошло до того, что финансовый отдел заранее закладывал эти деньги в бюджет как накладные расходы. Внедрили электронный документооборот, и теперь правильность документов контролируют программы, а не люди. Ошибок больше нет.

В итоге получается такой бессмысленный расход бумаги: документы, призванные храниться в электронном виде, все равно печатаются и отправляются Почтой России или курьером. В этой статье мы попытаемся разобраться в отношениях СЭД и налоговой службы, а также привести рекомендации по предоставлению документов в ФНС в электронном виде.

Чтобы партнер, юрист или судья не сомневались, что именно вы подписали электронный документ и никто его не изменил, специалисты по цифровой безопасности придумали электронную подпись. Это как отпечаток пальца, наложенный на уникальный набор битов и байтов вашего документа. Грубо говоря, подписывая что-то электронной подписью, вы говорите: «Я подтверждаю подлинность этого набора битов».

В итоге получается такой бессмысленный расход бумаги: документы, призванные храниться в электронном виде, все равно печатаются и отправляются Почтой России или курьером. В этой статье мы попытаемся разобраться в отношениях СЭД и налоговой службы, а также привести рекомендации по предоставлению документов в ФНС в электронном виде.

Как ни странно, но иногда происходит путаница в таких понятиях как «электронный документ» и «электронный образ» документа. Поэтому давайте более подробно остановиться на данном вопросе, возможно эта статья поможет кому-то избежать проблем при проверке.

Электронный документ и документ в электронном виде: сходство и различия

Информационная поддержка: Семь привычек успешных людей. Изменения в КУДиР и в командировочных в 2018 году.

Информационная поддержка: Нарушение Госконтрактов заказчиками. Всероссийская акция «Дни открытых дверей» в ФНС 14-15 апреля. За границу с долгами.

Примеры документов, которые размещаются в ГИС ЖКХ в виде электронных документов: заявка на регистрацию, пользовательское соглашение и т.д..

Информационная поддержка: Платформа «Поток» для малого бизнеса. Электронное доказательство в суд. Готовые ответы: про зарплату, отпуск, больничные, командировку.

Давайте разбираться, есть ли разница для инспекторов между электронным документом и электронным образом документа.

Основные отличия электронного документооборота от бумажного.

Сначала давайте разберемся, что же такое электронный документ, а для этого обратимся к нормам Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее Закон № 149-ФЗ). Дискуссии на тему что считать оригиналом электронного документа не утихают несмотря на существование длительной и успешной практики Enterprise Content Management, где все эти вопросы как соотносится оригинал и копия давно решены.

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Но вот я двенадцать лет занимаюсь электронными документами и скажу вам: это невероятный кайф. Позвольте рассказать, как это все устроено, с примерами.

У интернет-магазина регулярно копилась дебиторская задолженность на десятки миллионов из-за того, что в накладной в очередной раз допустили ошибку: товар стоит в фуре, на склад принять нельзя. Пока ждут, когда курьер с исправленным документом доедет от поставщика, идут дни. Внедрили электронные документы, и теперь все корректировки в документах занимают меньше часа.

В соответствии с ч. 7 ст. 4 АПК РФ исковое заявление, заявление, жалоба, представление и иные документы можно передавать в суд в электронном виде. Новый Порядок подачи утвержден Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 28.12.2016 № 252.

Не перестаю удивляться, откуда у человечества такая бесконечная вера в росчерк пера? Разве история нас не учит, что бумажные документы легко подделываются и наличие некой закорючки еще не основание считать документ подлинным? Эксперты тщательно исследуют документ и обстоятельства его находки, прежде чем признать его подлинным.

Они полностью отвечают условиям нового Порядка в том, что касается подписи. Однако Диадок не ограничивает форматы и имена передаваемых документов (исключение составляют счета-фактуры, для которых законодательно утверждены требования к файлам обмена). Поэтому не каждый электронный документ можно представить в суд.

Электронную подпись покупают в специальном удостоверяющем центре. Достаточно просто найти удобный центр в вашем городе.

При этом, как указывают налоговики, копии документов (электронные образы) не являются оправдательными документами для целей налогового учета расходов.

Что касается хранения электронных документов, оно осуществляется согласно разработанной в организации номенклатуре дел и с соблюдением принципов систематизации документов и их распределения (группировки) на дела постоянного и временного (свыше 10 лет) хранения, в том числе на дела по личному составу.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса между контрагентами заключено Соглашение об электронном документообороте.

Что такое электронный документ

Это электронная копия бумажного документа, полученная с помощью сканирования и заверенная простой электронной подписью или усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) в соответствии с Порядком подачи документов. Предыдущий Порядок также предусматривал электронные образы.
Файлы документов, прилагаемых к обращению в суд, представляются в том формате, в котором они подписаны электронной подписью.

Электронный образ документа – это электронная копия документа, изготовленного на бумажном носителе.

При этом по мнению налоговиков, электронный документооборот — это последовательность транзакций по обмену документами между его участниками, обеспечивающую некоторый регламентированный процесс по обмену документами.

Читайте также:  Бизнес на кислородных коктейлях. Как открыть кислородный бар?

Камеральная проверка — что такое ?

Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов.

Система технического обслуживания и ремонта авиационной техники. Информационно аналитическая система мониторинга летной годности воздушных судов.

Электронный документ и сканы: в чем разница для налоговиков

Давайте разбираться, есть ли разница для инспекторов между электронным документом и электронным образом документа.

Как ни странно, но иногда происходит путаница в таких понятиях как «электронный документ» и «электронный образ» документа. Поэтому давайте более подробно остановиться на данном вопросе, возможно эта статья поможет кому-то избежать проблем при проверке.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми столкнулись организации.

Ситуация 1. Между контрагентами заключено Соглашение об электронном документообороте

При этом одна из сторон (Поставщик) передает по каналам связи Покупателю документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого стоит подпись должностного лица, сделанная от руки. У Покупателя возникают сомнения, а насколько такой документ соответствует понятию электронного документа? Могут ли у него при проверке возникнуть проблемы с подтверждением расходов, заявленных при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Откровенно говоря, сами налоговики пока не все понимают в ЭДО. Бухгалтеры тоже путаются. Давайте разбираться вместе. Мы подготовили тренинг «Электронная первичка: доверять, проверять, использовать». Это не просто семинар, это тренинг с глубоким погружением, взрывом сознания и счастливым концом. Интересный формат. Тренинг пройдет 20 февраля в Москве.

Сначала давайте разберемся, что же такое электронный документ, а для этого обратимся к нормам Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее Закон № 149-ФЗ).

Электронный документ — это документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах (п. 11.1 ст. 2 Закона № 149-ФЗ).

При этом по мнению налоговиков, электронный документооборот — это последовательность транзакций по обмену документами между его участниками, обеспечивающую некоторый регламентированный процесс по обмену документами.

Статья 6 Федерального закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее Закон № 63-ФЗ) определяет условия, при выполнении которых электронные документы, подписанные электронной подписью, признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. В частности согласно п. 1 ст. 6 Закона № 63-ФЗ электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, признается документ, подписанный квалифицированной электронной подписью. Другими словами, электронный документ, подписанный должным образом — это оригинал документа, т.е. он всегда является первым экземпляром, это если проводить аналогию с бумажными документами.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций)», сканирование документа — это получение его электронного образа. Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса между контрагентами заключено Соглашение об электронном документообороте. При этом одна из сторон (Поставщик) передает по каналам связи документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого проставлена подпись должностного лица. Другими словами у Покупателя в наличии остается «скан» документа, его копия или электронный образ, заверенный цифровой подписью.

А достаточно ли будет этого для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль? Давайте разберемся.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, как указывают налоговики, копии документов (электронные образы) не являются оправдательными документами для целей налогового учета расходов. Так в Письме УФНС по г. Москве от 25.01.2008 № 20-12/05968 контролеры отмечают в частности, что сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли. Для целей налогового учета расходов организации необходимо иметь только оригиналы документов.

Учитывая вышеизложенное сканирование документа — это получение его электронного образа.

Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов. Поэтому документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого проставлена подпись должностного лица, не соответствует понятию электронного документа. При проверке у получающей стороны могут возникнуть проблемы с подтверждением расходов, поскольку сканированные копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания таковых в целях налогообложения прибыли. Для целей налогового учета расходов организации необходимо иметь только оригиналы документов.

Тренинг ведет Лапина О.Г. — к.э.н., советник государственной гражданской службы РФ II класса, автор книги-бестселлера «Годовой отчет: сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок». Она обещает три ступени обучения на мероприятии:

1) понимание того, что такое электронная первичка;

2) знание нюансов передачи электронных документов в налоговую;

3) приобретение навыков чтения форматов и практическое ознакомление с возможностями использования скрытых (неявных) полезностей форматов, утвержденных ФНС России.

Ситуация 2: Оптовый поставщик, отпустив товар и подписав оригиналы отгрузочных документов, потом получает их назад от покупателя с его подписями

Поскольку подписанные покупателем оригиналы предоставляются по почте, то это происходит с некоторой задержкой. Иногда документы не возвращаются, при этом покупатель всегда в адрес поставщика направляет подписанные первичные документы в виде скан-образов. Может ли электронный скан-образ документа заменить его оригинал, подтверждающий отгрузку и оформленный на бумаге?

Как всегда обратимся к нормам законодательства. Прежде всего следует напомнить, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Кроме того первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей должны совершаться в простой письменной форме (ст. 153 и ст. 161 ГК РФ).

При этом подлинником документа является первый или единичный его экземпляр, что следует из пункта 3.1 Национального стандарта Российской Федерации «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (ГОСТ Р 7.0.8-2013, утвержден приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст).

Поэтому, в случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.

Замена подлинника документа его электронным скан-образом действующим законодательством не предусмотрена (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@).

Поэтому электронный скан-образ документа не может заменить его оригинал, оформленный на бумаге. Однако, справедливости ради следует отметить, что для Поставщика отсутствие оригинала документа на поставку скорее всего не повлечет серьезных негативных последствий, если сделка по отгрузке товаров будет своевременно и в полном объеме отражена в учете.

Автор статьи — Елена Пшеничная, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт»

«Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров. Мы привлекаем только первоклассных российских и зарубежных специалистов-практиков, имеющих авторские программы и разработки, практический опыт работы в реальном бизнесе и консалтинге, солидный опыт проведения семинаров для бухгалтеров, юристов, кадровиков, налоговых инспекторов.

Электронный документ и электронный образ документа: есть ли разница для налоговиков?

Как ни странно, но иногда происходит путаница в таких понятиях как «электронный документ» и «электронный образ» документа. Поэтому давайте более подробно остановиться на данном вопросе, возможно эта статья поможет кому-то избежать проблем при проверке.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми столкнулись организации.

Ситуация 1. Между контрагентами заключено Соглашение об электронном документообороте

При этом одна из сторон (Поставщик) передает по каналам связи Покупателю документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого стоит подпись должностного лица, сделанная от руки. У Покупателя возникают сомнения, а насколько такой документ соответствует понятию электронного документа? Могут ли у него при проверке возникнуть проблемы с подтверждением расходов, заявленных при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Сначала давайте разберемся, что же такое электронный документ, а для этого обратимся к нормам Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее Закон № 149-ФЗ).

Электронный документ — это документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах (п. 11.1 ст. 2 Закона № 149-ФЗ).

Читайте также:  Как начать производство игрушек

При этом по мнению налоговиков, электронный документооборот — это последовательность транзакций по обмену документами между его участниками, обеспечивающую некоторый регламентированный процесс по обмену документами.

Статья 6 Федерального закона № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее Закон № 63-ФЗ) определяет условия, при выполнении которых электронные документы, подписанные электронной подписью, признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью. В частности согласно п. 1 ст. 6 Закона № 63-ФЗ электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, признается документ, подписанный квалифицированной электронной подписью. Другими словами, электронный документ, подписанный должным образом — это оригинал документа, т.е. он всегда является первым экземпляром, это если проводить аналогию с бумажными документами.

Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в арбитражных судах Российской Федерации (первой, апелляционной и кассационной инстанций)», сканирование документа — это получение его электронного образа. Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса между контрагентами заключено Соглашение об электронном документообороте. При этом одна из сторон (Поставщик) передает по каналам связи документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого проставлена подпись должностного лица. Другими словами у Покупателя в наличии остается «скан» документа, его копия или электронный образ, заверенный цифровой подписью.

А достаточно ли будет этого для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль? Давайте разберемся.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, как указывают налоговики, копии документов (электронные образы) не являются оправдательными документами для целей налогового учета расходов. Так в Письме УФНС по г. Москве от 25.01.2008 № 20-12/05968 контролеры отмечают в частности, что сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли. Для целей налогового учета расходов организации необходимо иметь только оригиналы документов.

Учитывая вышеизложенное сканирование документа — это получение его электронного образа.

Тогда как при электронном документообороте в электронном виде создаются не электронные копии бумажных документов (электронные образы), а именно оригиналы электронных документов. Поэтому документ, подписанный электронной цифровой подписью, в тексте которого проставлена подпись должностного лица, не соответствует понятию электронного документа. При проверке у получающей стороны могут возникнуть проблемы с подтверждением расходов, поскольку сканированные копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания таковых в целях налогообложения прибыли. Для целей налогового учета расходов организации необходимо иметь только оригиналы документов.

Ситуация 2: Оптовый поставщик, отпустив товар и подписав оригиналы отгрузочных документов, потом получает их назад от покупателя с его подписями

Поскольку подписанные покупателем оригиналы предоставляются по почте, то это происходит с некоторой задержкой. Иногда документы не возвращаются, при этом покупатель всегда в адрес поставщика направляет подписанные первичные документы в виде скан-образов. Может ли электронный скан-образ документа заменить его оригинал, подтверждающий отгрузку и оформленный на бумаге?

Как всегда обратимся к нормам законодательства. Прежде всего следует напомнить, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее Закон № 402-ФЗ).

Кроме того первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей должны совершаться в простой письменной форме (ст. 153 и ст. 161 ГК РФ).

При этом подлинником документа является первый или единичный его экземпляр, что следует из пункта 3.1 Национального стандарта Российской Федерации «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (ГОСТ Р 7.0.8-2013, утвержден приказом Росстандарта от 17.10.2013 N 1185-ст).

Поэтому, в случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.

Замена подлинника документа его электронным скан-образом действующим законодательством не предусмотрена (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@).

Поэтому электронный скан-образ документа не может заменить его оригинал, оформленный на бумаге. Однако, справедливости ради следует отметить, что для Поставщика отсутствие оригинала документа на поставку скорее всего не повлечет серьезных негативных последствий, если сделка по отгрузке товаров будет своевременно и в полном объеме отражена в учете.

В чём разница между электронным документом и электронным образом документа

В ГИС ЖКХ можно размещать документы в виде электронного документа и электронного образа документа. В чём разница между этими понятиями, расскажем сегодня.

Форматы документов для загрузки в ГИС ЖКХ

Документы загружаются в ГИС ЖКХ в форматах, которые утверждены совместным приказом Минкомсвязи РФ и Минстроя РФ от 23.03.2015 № 88/203/пр:

  • графический документ – JPEG или TIF;
  • НПА – .PDF или .PDF/A;
  • текстовый документы – .PDF, .doc, .docx или RTF;
  • таблица – .PDF, .doc, .docx, RTF, .xls, .xlsx.

Документы должны быть в таком виде, чтобы в них можно было найти и скопировать произвольный фрагмент текста. Размер файлов для размещения в системе – не больше 50 Мб.

Данные, которые вы загружаете в ГИС ЖКХ, должны быть доступны для чтения и читаемы. Их нельзя зашифровывать или защищать программными средствами, не позволяющими осуществить ознакомление с содержанием без средств расшифровки.

Электронный образ документа

Электронный образ документа – это электронная копия документа, изготовленного на бумажном носителе.

Документы, которые вы создаёте на бумаге, размещаются в ГИС ЖКХ в виде электронного образа документа (п. 159 Порядка, утверждённого приказом Минкомсвязи РФ и Минстроя РФ от 28.12.2015 № 589/944/пр).

В приказе Росреестра от 30.04.2014 № П/203 перечислены требования к электронным образам бумажных документов:

  • файлы в формате .PDF,
  • должен обеспечить визуальную идентичность бумажному оригиналу в масштабе 1:1.

Отдельного внимания заслуживает качество электронных образов документов. Электронный образ документа должен позволять в полном объёме прочитать текст документа и распознать его реквизиты. Электронный образ документа, состоящего из двух и более листов, формируется в виде одного файла.

Если вы хотите сканировать документ, используйте режим сканирования «оттенки серого» с разрешением 200 dpi. Замазывать, заштриховывать в электронном образе документа нельзя.

Например, вы размещаете в ГИС ЖКХ договор управления МКД. Это текстовый документ, поэтому выберите один из следующих форматов: .PDF, .doc, .docx или RTF. Сканируйте документ и сохраните в формате PDF, так будет удобнее.

Если текст договора в формате графического файла, переведите его в формат PDF. Можете воспользоваться программой Smallpdf, она отлично умеет это делать. Это же относится к дополнительным соглашениям к договору управления, актам выполненных работ, протоколу общего собрания собственников помещений МКД и т. п.

Отдельно договоры, заключённые в отношении нежилых помещений в МКД, в ГИС ЖКХ размещать не нужно.

При размещении договоров важно не нарушить Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ. Согласно приказу № 74/114/пр, персональные данные размещаются в закрытой части системы, если иное не предусмотрено законодательством.

№ 152‑ФЗ предусматривает обезличивание персональных данных. Имеются в виду действия, после совершения которых невозможно определить принадлежность персональных данных конкретному лицу. Для договоров управления МКД обезличивайте персональные данные, для протоколов ОСС – нет.

Электронный документ

Определение понятию «электронный документ» даёт п. 11.1 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149‑ФЗ. Это документированная информация, представленная в электронной форме.

В ГИС ЖКХ электронный документ – информация в электронной форме, заверенная простой электронной подписью. Он равнозначен документу на бумажном носителе, заверенному собственноручной подписью. ГИС ЖКХ опознаёт пользователя на основе сведений, указанных при регистрации в ЕСИА (п. 11 Порядка и способов размещения информации в ГИС ЖКХ).

Электронный документ можно прочитать с компьютера, планшета или мобильного телефона, передать через интернет или обработать в информационных системах.

Примеры документов, которые размещаются в ГИС ЖКХ в виде электронных документов: заявка на регистрацию, пользовательское соглашение и т.д..

Для публикации информации в ГИС ЖКХ, вы используете электронную подпись. Заявление, которое вы заверили электронной подписью, и есть электронный документ.

Например, чтобы разместить в системе договор управления МКД, нужно отправить заявку, добавить управляемый объект и присвоить договору статус «Утверждён».

На каждом шаге добавления в ГИС ЖКХ договора управления на экране компьютера будут всплывать сообщения системы. В ГИС ЖКХ вы подписываете электронные документы (заявки) для размещения электронного образа документа – договора управления МКД.

Ссылка на основную публикацию