Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Для возврата налога три года не срок

Трехлетний срок для возврата налога не может исчисляться с даты, когда ИП узнал о переплате в личном кабинете налогоплательщика

aleksandrkorotun / Depositphotos.com

Соответствующий вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21 января 2019 г. № Ф08-11475/18 по делу № А32-11513/2018. В рассматриваемой ситуации ИП обратился в суд в связи с тем, что инспекция отказалась вернуть ему более 100 тыс. руб. излишне уплаченных налогов, так как трехлетний срок для возврата истек (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса). По мнению ИП, суммы уплачены им ошибочно в результате физического и морального воздействия со стороны неких должностных лиц на него и его семью. Отметим, что излишне уплаченные суммы образовались в 2001, 2003 и 2014 годах.

ИП указал, что впервые узнал об имеющейся переплате только после регистрации в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в 2016 году. Однако суды трех инстанций поддержали налоговый орган, указав, что течение исковой давности начинается со дня уплаты налогоплательщиком налогов и сборов, размеры которых он определил самостоятельно. Значит, ИП должен был знать о переплате после уплаты налога. Кроме того суды установили, что эти суммы не являлись излишне уплаченными или излишне взысканными и не подлежали возврату на основании п. 13.1 ст. 78 НК РФ.

С какой даты исчисляется трехлетний срок для возврата налога, если переплата возникла в результате превышения авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов, над суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода (к примеру, налога на прибыль, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН)? Узнайте из материала «Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу ИП – без удовлетворения. Напомним, что акт сверки с бюджетом не прерывает трехлетний срок для возврата излишне уплаченных налогов.

Исчисление трехлетнего срока для вычета НДС

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Вопрос о налоговом периоде, в котором налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм НДС, возникал неоднократно. Порядку исчисления трехлетнего срока для заявления налогового вычета по НДС посвящены очередные разъяснения Минфина (Письмо от 06.08.2015 г. №03-07-11/45515). Как отметили представители финансового ведомства, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров (работ, услуг)к учету.

Согласно статье 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Как следует из п. 1 статьи 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. На основании п. 1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. В ст. 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

По общему правилу, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п.1 ст.176 НК РФ).После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

В том случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на сумму налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению(п.2 ст.173 НК РФ).Порядок и условия возмещения предусмотрены ст. 176 и ст. 176.1 НК РФ.

Обязательным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм НДС является соблюдение трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 г. №2217/10).

В соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 г. №33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС» (далее по тексту – Постановление №33) правило п. 2 ст. 173 НК РФ о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию. А в силу действия п. 28 Постановления №33 право на налоговый вычет может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах установленного данной нормой срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница.

На основании вышеизложенного, арбитражные суды исходят из того, что налогоплательщик вправе претендовать на возмещение налога, заявленного в налоговой декларации, в том числе уточненной в течение трех лет с момента, определяемого налоговым периодом, когда выполнены все условия для использования вычетов, применение которых ведет к возникновению суммы возмещения (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2015 г. №А32-20743/2014 и от 28.05.2015 г. №А32-1499/2012).

На практике у налогоплательщиков возникает вопрос, в каком периоде истекает трехгодичный срок для реализации права на налоговый вычет НДС.

Отметим, что позиция налоговых органов заключалась в невозможности продления срока вычета НДС на дни представления налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС РФ от 09.07.2014 г. №ГД-4-3/13341@). Такой подход следует из определения ВАС РФ от 23.03.2010 г. №1199/10, в котором отмечено, что трехлетний срок для вычета НДС является пресекательным и не подлежит продлению на 20 дней (с 2015 года – на 25 дней), предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ для подачи налоговой декларации в налоговые органы.

Читайте также:  Как открыть свой маленький магазинчик

Однако, отвечая на вопрос о сроках определения вычета сумм НДС, исчисленных по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки, Минфин РФ счел возможным продление срока на количество дней, отведенных на представление налоговой декларации по НДС. Как отмечено в письме Минфина РФ от 03.02.2015 г. №03-07-08/4181 срок, в течение которого налогоплательщики могут воспользоваться правом на вычет сумм НДС, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом реализация данного права осуществляется посредством представления в налоговые органы налоговой декларации по НДС не позднее 20-го (начиная с 2015 года — 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока.

Руководствуясь вышеизложенной позицией, один из налогоплательщиков заявил право на вычет НДС, возникший в I квартале 2008 года после 31 марта 2011 г. (т.е. окончания последнего числа месяца квартала). При проведении налоговой проверки налоговая инспекция отказала налогоплательщику в реализации права на налоговый вычет НДС по причине пропуска трехлетнего срока на возмещение НДС.

Налогоплательщик вынужден был обратиться в Конституционный суд РФ (далее по тексту – КС РФ).Но исход баталии был неблагоприятным для налогоплательщика (Определение КС РФ от 24.03.2015 г. №540-О). По мнению КС РФ, в соответствии с НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.163 и п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом федеральный законодатель, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации по НДС.

Основываясь на вышеприведенной позиции КС РФ, Минфин РФ в более поздних своих разъяснениях указывал, что трехлетний срок для возможности возмещения НДС, не увеличивается на количество дней, предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС за последний налоговый период (начиная с 2015 г. – 25 дней), на который приходится окончание трехлетнего срока(Письмо от 06.08.2015 г. №03-07-11/45515).

Что означает данное решение на практике?

Следует отметить, что КС РФ неоднократно обращался к вопросам, связанным с реализацией налогоплательщиками права на возмещение из бюджета сумм превышения налоговых вычетов над суммой исчисленного НДС в установленные НК РФ сроки. В частности, в определениях КС РФ от 03.07.2008 г. №630-О-П и от 01.10.2008 г. №675-О-П КС РФ указано, что налогоплательщик в рамках судопроизводства не может быть лишен возможности обратиться за защитой своего права на возмещение НДС. А арбитражный суд в случае сомнений в правомерности применения (или отказа в предоставлении) налогового вычета обязан установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, которые должны учитываться при решении вопроса о возмещении данного налога.

Это означает, что возмещение НДС за пределами трехгодичного срока в принципе возможно, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика.

В указанных определениях КС РФ сделал вывод о том, что отсутствие в самой оспариваемой норме положений, определяющих основания для продления (восстановления) срока для реализации права на возмещение НДС, не препятствует защите соответствующего права налогоплательщика в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока невозможна. Как свидетельствуют примеры арбитражной практики, внутренние организационные проблемы юридического лица, такие как большой объем необходимых для восстановления документов, болезнь главного бухгалтера не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ даже с учетом наличия более двух лет на восстановление утерянной документации(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2015 г. №А32-20743/2014).

Последние судебные решения также основываются на позиции, высказанной в Определении КС РФ от 24.03.2015 г. №540-О.

Пример.

Налогоплательщиком 09.06.2011г. получен счет-фактура №5 от 28.04.2011г. по приобретенному и поставленному на учет имуществу.

В данном примере право на применение налогового вычета по приобретению имущества возникло у налогоплательщика во 2 квартале 2011г.Счет-фактура по приобретенному имуществу, на основании которого налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, относится ко 2 кварталу 2011г. В соответствии с положениями п. 2 ст.173 НК РФ налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, в которой подлежал отражению указанный вычет, не позднее трех лет с момента окончания налогового периода — 2 квартала 2011г.

То есть налогоплательщик должен был подать налоговую декларацию по вычетам НДС, относящимся ко 2 кварталу 2011г. не позднее 30.06.2014г.;

В рассматриваемом случае налогоплательщик не представил доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реализации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет, предусмотренных п. 2 ст. 173 НК РФ, относительно периода 2 квартала 2011г. И, поскольку фактически уточненная налоговая декларация, в которой отражен налоговый вычет и заявлена сумма налога к возмещению из бюджета, подана налогоплательщиком в налоговый орган 09.09.2014 г. (то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст.173 НК РФ), суд счел отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным(Решение арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.10.2015 г. №А56-41139/2015).

Аналогичное судебный вердикт был вынесен и в Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2015 г. №А51-8660/2015. Судебной коллегией были отклонены доводы налогоплательщика о том, что вычеты по НДС, отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года, ранее уже заявлялись налогоплательщиком в декларациях за 4 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года, поскольку приведенные обстоятельства не свидетельствуют о том, что налогоплательщиком производились своевременные действия по заявлению соответствующих налоговых вычетов.

Читайте также:  Детские книги Дарины Якуниной

Таким образом, налогоплательщик не сможет воспользоваться правом (за исключением случаев представления доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реализации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет)возмещения НДС за пределами трехлетнего срока вычета, исчисленного в течение трех лет, считая с окончания квартала, в котором возникло право на налоговый вычет НДС. То есть трехлетний срок для возмещения НДС не может быть продлен на количество дней (начиная с 2015 г. – 25 дней), предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС.

Статья актуальна на 19.10.15

Для возврата налога три года не срок

Вы неожиданно обнаружили переплату по налогу, но три года на его возврат (ст. 78 НК) пропустили. Налоговики в таких ситуациях отказываются даже принимать заявление о возврате налога. Однако, как оказалось, ставить крест на переплаченных деньгах рано.

Зачтут ли переплату

При обнаружении переплаты компания должна подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне перечисленных налогов. Однако если контролеры установят, что со дня переплаты прошло более трех лет – вернут фирме заявление. И они окажутся правы. Согласно пункту 8 статьи 78 Налогового кодекса «заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы». Такой же срок предусмотрен и для зачета переплаты.

Эту позицию поддерживает Президиум Высшего Арбитражного Суда в постановлении от 23 августа 2005 г. № 5735/05. Он разъяснил, что «…по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется». Но у фирмы все же есть возможность вернуть налог через суд (ст. 200 ГК), предварительно проведя сверку с данными лицевого счета налоговой инспекции.

Готовим документы

Судьи считают лицевой счет налогоплательщика «формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов» (постановление Президиума ВАС от 11 мая 2005 г. № 16507/04). Порядок его ведения установлен «Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов», утвержденных приказом МНС от 5 августа 2002 г. № БГ-3-10/411. Поэтому при сверке не стоит основываться на данных лицевого счета, который ведет инспектор у себя в компьютере. Лучше всего информацию взять из деклараций, платежных поручений и писем о зачете, начиная с того периода, когда у вас появилась переплата.

Рассчитайте суммы начисленных и уплаченных налогов. Возможно, полученный результат не совпадет с данными инспекторов. Различаться будут, например, суммы переплаты, или дата, когда появилась переплата. В связи с этим инспектор может отказаться ставить свою подпись на акте сверки. В данном случае эксперты журнала «Расчет» советуют взять экземпляр акта сверки инспектора и добавить графу «Разногласия», в которой вам следует указать свои, несовпадающие с его данными, суммы переплаты. Наличие в акте сверки нестыковок в суммах налога или в датах переплаты – это даже хорошо. В суде это сыграет вам на руку. Ведь любое из этих отклонений доказывает, что вы смогли полностью разобраться с размером переплаченного налога только после сверки по налогам с инспектором.

Как успешно пройти арбитраж

Итак, у вас на руках акт сверки. Теперь можно подавать иск и просить суд вернуть из бюджета сумму переплаты.

Согласно определению Конституционного Суда от 21 июня 2001 г. № 173-О организация имеет право подать иск в суд о возврате из бюджета переплаченной суммы «в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства». Это означает, что в данном случае можно применить общие правила исчисления срока исковой давности. Как известно, он составляет три года (ст. 196 ГК). Однако в отличие от требований статьи 78 Налогового кодекса, исчисляется он со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст. 200 ГК). Следовательно, ваш акт сверки будет являться основным документом, подтверждающим дату выявления переплаты. Кроме акта сверки, в суд нужно принести копии деклараций и платежных поручений, которые были использованы при сверке по налогам.

В арбитражной практике имеется множество примеров решения подобных дел в пользу налогоплательщика (постановления ФАС Уральского округа от 6 июля 2005 г. № Ф09-2836/05-С7, ФАС Северо-Западного округа от 27 апреля 2005 г. № А56-35612/04, ФАС Московского округа от 18 февраля 2005 г. № КА-А40/506-05). Значит, смело можете идти в суд.

Единственный минус: фирме придется заплатить государственную пошлину, и ее размер будет зависеть от цены иска, так как он является имущественным (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК).

Получение вычета за 3 прошедших года

Обязательно ли нужно успеть заявить имущественный вычет за 3 года с даты покупки квартиры? Таким вопросом задаются те, кто приобрел недвижимость довольно давно и не знал о возможности возврата части средств, истраченных на ее покупку. Рассмотрим данный вопрос более детально.

Имущественный вычет при приобретении недвижимости, в отличие от социального (на обучение и на лечение), не имеет срока давности. Получить его можно независимо от того, сколько лет прошло с момента приобретения квартиры (строительства дома).

Однако, законодательством определено количество лет, за которые можно единовременно получить вычет – не более трех. То есть, если недвижимость была куплена в 2012 году, в 2018 году вычет можно будет заявить только за 2017, 2016 и 2015 года.

Трофимова А.Е. в 2011 году купила квартиру стоимостью 1 900 000 руб. О том, что ей положен вычет она узнала лишь в 2018 году. В 2018 году она сможет получить вычет сразу за 2017, 2016, и 2015. Остаток льготы перейдет на 2019 и последующие года.

Особенности получения вычета за прошлые года

Наличие в годах, за которые заявляется вычет, налогооблагаемого дохода.

Получить вычет за прошедшие года можно, только если в указанных периодах есть налогооблагаемый доход. В противном случае возмещать будет нечего.

Елисеева М.К. в 2013 году купила квартиру и в 2015 году вышла в декрет. За вычетом она решила обратиться только в 2018 году. Но, так как в последние три года (2017, 2016 и 2015гг.) она находилась в декрете и не имела дохода, облагаемого НДФЛ, вычет за указанные периоды она получить не сможет.

Заполнение декларации необходимо начать с наиболее раннего периода.

Если вычет будет получаться за 2017-2015 года, то начать заполнение нужно с декларации за 2015 год, затем перейти к отчетности за 2016 и потом за 2017 год. Остаток вычета, образовавшийся после заполнения последней декларации (за 2017 год), перейдет на следующие года (2018, 2019 и т.д.) до полного исчерпания.

При этом, если вычет заявляется пенсионером, то он имеет право перенести остаток на 3, предшествующих году образования вычета, периода. Это никак не связано с заявлением льготы за 3 прошедших года. Пенсионеры переносят остаток (получают вычет) за те года, в которых еще не возникло право на данную льготу.

Яров В.Л. в 2017 году купил квартиру и этом же году вышел на пенсию. Так как Яров стал пенсионером он может получить вычет сразу за 4 года: 2017 (год образования остатка) и 2016, 2015 и 2014 года (периоды, предшествующие году образования остатка).

Более подробно про особенности получения вычета пенсионерами можно узнать в статье «Получение вычета пенсионерами».

Декларации должны быть представлены по форме, действовавшей в тех годах, за которые заявляется вычет.

Особое внимание необходимо обратить на форму декларации. Если все декларации будут одной формы (допустим, действовавшей в 2017 году), то налоговый орган откажет в вычете.

Декларацию можно сдать в любом месяце

Ограниченный срок сдачи декларации – 30 апреля, установлен только для ИП на ОСНО (общей системе налогообложения) и тех граждан, что получили в прошлом году доход от продажи имущества: квартиры, дачи, машины, земли, дома.

Для тех граждан, что заявляют вычет, срок сдачи декларации не ограничен.

Социальный налоговый вычет на обучение детей получил? Нет…. А зря. 3 года есть…

Социальный налоговый вычет (СНВ) по расходам на обучение.

тут всегда более подробней arbitrmos.ru

СНВ может вправе получить физлицо, заплатившее:

За свое обучение любой формы (дневное, вечернее, заочное т.п) ;

За обучение ребенка до 24 годков только. по очной форме ;

За обучение опекаемого (подопечного) до 18 лет только. по очной форме обучения;

За обучение бывших опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

За обучение : брат, сестра в возрасте до 24 лет только по очной форме обучения,

Механизм оформления СНВ на обучение закреплен в пп.2 п.1 ст.219 НК РФ.

СНВ предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение:

– квитанции КПКО, платежное поручение, банковский перевод с карточки и т.п.

– копии договора об образовательных услугах;

– копии лицензии на осуществление образовательной деятельности;

= документы, подтверждающие родство (опеку и т.п.)

Иногда ФНС требует Акт сдачи-приема выполненных работ, но это очень редко.

При наличии лицензии , подтверждающей право на ведение образовательной деятельности , вычет в ФНС по месту жительства оформляется на расходы не только в ВУЗе, а в иных образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, как то: детсад, школа, курсы повышения квалификации, автошкола, центр иностранных языков; музыкальная школа и т.п.)

Размер вычета на собственное обучение составляет не более 120 000 руб. за год, а максимальная сумма вычета на каждого ребенка не более 50 тыс. руб.

То есть необходимо учитывать, что при использовании вами СНВ по различным основаниям их общий размер будет ограничен 120 и 50 тыс руб. (смотри документ ФНС в виде абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 10.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@).

СНВ нельзя воспользоваться если вы платили за счет Маткапитала.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Знайте, что если в договоре с образучреждением указано – надзор или присмотр за ребенком, обеспечение его безопасности и кормление (питание), то СНВ вам выделяться не будет.

Получить СНВ можно у работодателя или в ФНС.

Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Заявление о предоставлении СНВ изготавливается в свободной форме и после получения Уведомления о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю.

По истечении отчетного года, в котором вы несли затраты обучение , СНВ предоставляется ФНС после вашего обращения .

Для подачи документов в ФНС вам будут необходимы те же документы , указанные выше и справка 2-НДФЛ. Ее берут у работодателя.

По этим документам вы оформляете налоговую декларацию и заявление о возврате суммы НДФЛ в связи с перерасчетом, указываете свои банковские реквизиты (смотри (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Заполнение Декларации бесплатно предусмотрено на сайте ФНС России.

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

– лично или через представителя;

– почтовым отправлением с описью вложения;

– в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Срок, в течении которого ФНС проводит проверку и принимает решение – 3 месяца.

Если все ОК! то в течение 1 месяца деньги будут вам возвращены.

Ссылка на основную публикацию